Czym jest brytyjski CBAM
Brytyjscy producenci stali, aluminium, cementu, nawozów i wodoru płacą cenę za emisje w ramach brytyjskiego systemu handlu uprawnieniami do emisji. CBAM nakłada porównywalną cenę na te same towary przy przywozie, aby ograniczanie emisji w Wielkiej Brytanii nie prowadziło po prostu do przeniesienia produkcji – i emisji – za granicę. Mechanizm ustanowiono ustawą Finance Act 2026, a zaczyna obowiązywać 1 stycznia 2027 r. na terytorium całej Wielkiej Brytanii, łącznie z Irlandią Północną (Irlandia).
To podatek administrowany przez HMRC, nakładany na importera. Nie jest to program raportowania własnych emisji importera i jest odrębny od unijnego CBAM, który już obciąża importerów w UE. Nasz wpis o unijnym i brytyjskim CBAM wyjaśnia różnice, które mają znaczenie, jeśli eksportują Państwo również do UE.
Jakie towary są objęte
CBAM dotyczy określonych kodów towarów wymienionych w załączniku do rządowego podsumowania polityki. Proszę sprawdzić 8-cyfrowy kod w zgłoszeniach importowych.
| Sektor | Przykłady tego, co jest objęte | Uwzględnione gazy |
|---|---|---|
| Żelazo i stal | Aglomerowana ruda żelaza, prawie cały dział 72 taryfy (surówka, półprodukty i wyroby płaskie, pręty, walcówka, kształtowniki, drut), a także grodzice, materiały do budowy torów kolejowych, rury i przewody, łączniki, konstrukcje, zbiorniki i pojemniki, śruby, nakrętki i wkręty oraz inne wyroby z żelaza lub stali | Dwutlenek węgla |
| Aluminium | Aluminium nieobrobione plastycznie, proszki, pręty i kształtowniki, drut, płyty i blachy, folie, rury i łączniki, konstrukcje, pojemniki, kable i inne wyroby | Dwutlenek węgla i perfluorowęglowodory |
| Cement | Klinkier cementowy, cement portlandzki biały i inny, cement glinowy, inne cementy hydrauliczne i niektóre gliny kaolinowe | Dwutlenek węgla |
| Nawozy | Kwas azotowy, amoniak, azotany potasu, nawozy azotowe i większość nawozów wieloskładnikowych (NPK) | Dwutlenek węgla i podtlenek azotu |
| Wodór | Wodór (2804 10 00) | Dwutlenek węgla |
Wyłączone w tych sektorach: odpady i złom żelaza (7204), złom aluminium (nie ma go na liście), żelazostopy inne niż żelazomangan, żelazochrom i żelazonikiel oraz nawozy zawierające wyłącznie fosfor i potas. Towary na dalszych etapach łańcucha, takie jak maszyny czy samochody zawierające stal, nie są objęte.
Niektóre towary przywożone nie są objęte, nawet jeśli ich kod jest na liście:
- towary pochodzenia brytyjskiego wracające do Wielkiej Brytanii, zgodnie z niepreferencyjnymi regułami pochodzenia
- towary importowane przez osoby fizyczne do użytku prywatnego, niezwiązanego z działalnością gospodarczą
- towary objęte zwolnieniem dla towarów powracających
- towary objęte odprawą czasową z całkowitym zwolnieniem z cła lub znajdujące się w procedurze specjalnej, takiej jak składowanie celne lub uszlachetnianie czynne, do czasu ich dopuszczenia do swobodnego obrotu
Kto jest importerem
Zobowiązanym jest importer: osoba, w której imieniu dokonuje się zgłoszenia celnego, lub – jeśli zgłoszenia dokonuje się w imieniu kogoś innego – osoba, na której rzecz jest dokonywane. Jeśli zgłoszenie nie jest wymagane, jest to osoba, dla której towary są przywożone. Oznacza to, że:
- Jeśli zgłoszenie celne składa w Państwa imieniu agencja celna, spedytor, przewoźnik lub kurier, to Państwo są importerem.
- Jeśli kupują Państwo od brytyjskiego dystrybutora lub hurtownika, który importuje we własnym imieniu, importerem jest dystrybutor, a nie Państwa firma.
- Odpowiedzialność może ponosić także importer z siedzibą poza Wielką Brytanią.
- Przedstawiciel podatkowy może składać deklaracje w Państwa imieniu, ale nie może dokonać rejestracji za Państwa i nie przejmuje odpowiedzialności.
Próg £50 000 i rejestracja
Rejestracja jest obowiązkowa, jeśli wartość celna towarów objętych CBAM osiągnie £50 000 według jednego z dwóch testów, stosowanych od 1 stycznia 2027:
- Test prospektywny: w dowolnym dniu przewidują Państwo, że w ciągu następnych 30 dni nadejdą towary CBAM o wartości £50 000 lub więcej. Obowiązek powstaje od tego dnia.
- Test retrospektywny: 1. dnia każdego miesiąca sprawdzają Państwo poprzednich 12 miesięcy. Jeśli zaimportowali Państwo towary o wartości £50 000 lub więcej, obowiązek może powstać od dnia, w którym import osiągnął tę kwotę. W 2027 r. liczy się tylko import od 1 stycznia 2027 r.
Próg obejmuje łącznie wszystkie pięć sektorów. Rejestracja rozpoczyna się 1 stycznia 2028 r. przez konto Government Gateway. Każdy zobowiązany w 2027 r. musi zarejestrować się do 31 stycznia 2028 r.; później zwykle ma się 30 dni od dnia powstania obowiązku. Nasze bezpłatne narzędzie do sprawdzania rejestracji CBAM stosuje oba testy i podaje Państwa terminy.
Jak obliczana jest należność
W skrócie, dla każdej przesyłki:
- Emisje wbudowane = masa netto w tonach × intensywność emisji (tony CO2e na tonę produktu).
- Opłata CBAM = emisje wbudowane × stawka CBAM dla danego sektora w kwartale importu.
- Zobowiązanie CBAM = opłata pomniejszona o ewentualną ulgę z tytułu ceny emisji już zapłaconej za granicą.
Liczą się wyłącznie emisje bezpośrednie w określonych granicach systemu oraz emisje zawarte w towarach „prekursorowych” CBAM użytych do wytworzenia produktu (na przykład stal w stalowej rurze). Nasz poradnik krok po kroku dotyczący obliczania opłaty CBAM prowadzi przez każdy etap na przykładzie.
Intensywność emisji: dane rzeczywiste lub wartość domyślna
Dla każdego towaru są dwie możliwości:
- Zweryfikowane dane rzeczywiste od producenta, sprawdzone przez akredytowanego weryfikatora. Producent przekazuje raport z weryfikacji lub podsumowanie dla danego towaru. Dla towarów importowanych w 2027 należy użyć zweryfikowanych danych za rok kalendarzowy 2027 lub 2026, jeśli dane za 2027 nie są dostępne. Od 2028 należy użyć najnowszej zweryfikowanej wartości z dwóch lat przed importem lub wartości za rok wytworzenia towarów.
- Rządowa wartość domyślna dla kodu towaru, opublikowana 16 października 2026 i obowiązująca w 2027 i 2028. Wartości domyślne zawierają narzut 10% we wszystkich sektorach z wyjątkiem nawozów, więc celowo są zawyżone.
Dwie zasady często sprawiają kłopot. Jeśli nie mają Państwo zweryfikowanych danych, należy użyć wartości domyślnej. A zgłoszenia złożonego na podstawie wartości domyślnych nie można później skorygować, aby zastosować dane rzeczywiste. Ponieważ zweryfikowane dane za 2027 r. pojawią się dopiero w 2028 r., warto już teraz zwrócić się do dostawców: nasz wpis o tym, jak poprosić zagranicznego dostawcę o dane o emisjach CBAM, zawiera szablon wiadomości.
Stawka CBAM
Dla każdego sektora obowiązuje jedna stawka, ustalana co kwartał. Jej podstawą jest średnia cena aukcyjna w UK ETS z poprzedniego kwartału, pomniejszona o bezpłatne uprawnienia, które nadal otrzymują brytyjscy producenci z danego sektora. W miarę wycofywania bezpłatnych uprawnień stawki mają rosnąć. HMRC będzie publikować stawki na początku każdego kwartału od 1 stycznia 2027 r.; pierwsze oficjalne stawki, na okres od stycznia do marca 2027 r., mają ukazać się przed końcem 2026 r. Nasza aktualność o stawkach poglądowych i wartościach domyślnych zawiera dane opublikowane 16 października 2026 r. oraz przykład dla cementu.
Ulga z tytułu ceny emisji
If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.
Czy są jakieś zwolnienia?
Jeszcze nie. Przepisy pozwalają Wielkiej Brytanii zwolnić towary z krajów, których system handlu uprawnieniami do emisji jest połączony z brytyjskim, ale rząd podaje, że obecnie nie ma zwolnionych jurysdykcji. Wielka Brytania i UE uzgodniły w 2025 r., że będą pracować nad połączeniem swoich systemów, a doniesienia prasowe z października 2026 r. sugerują, że porozumienie może zostać ogłoszone na szczycie Wielka Brytania–UE w listopadzie 2026 r. Nic nie zostało podpisane, a ewentualne zwolnienie zacznie obowiązywać dopiero po wejściu w życie umowy o połączeniu. Należy zakładać, że towary z UE będą obciążane, dopóki rząd nie postanowi inaczej.
Zgłoszenia, płatności i kalendarz
Pierwszym okresem rozliczeniowym jest cały 2027 r., a zgłoszenie i płatność są wymagane do 31 maja 2028 r. Od 2028 r. zgłoszenia są kwartalne:
| Okres rozliczeniowy | Termin zgłoszenia i płatności |
|---|---|
| Od 1 stycznia do 31 grudnia 2027 | 31 maja 2028 |
| Styczeń–marzec 2028 | 31 lipca 2028 |
| Od kwietnia do czerwca 2028 | 29 września 2028 |
| Lipiec–wrzesień 2028 | 30 listopada 2028 |
| Październik–grudzień 2028 | 28 lutego 2029 |
Każda deklaracja wymienia każdą przesyłkę osobno: 8-cyfrowy kod towaru, masę netto w kg, intensywność emisji (lub wartość domyślną), cenę emisji zapłaconą za granicą, kraj pochodzenia oraz – w pierwszym roku – kwartał, w którym towar dotarł. Po rejestracji składa się deklarację za każdy okres, również zerową, gdy nie ma nic do zapłaty. Płatności można dokonać poleceniem zapłaty, przelewem, kartą lub czekiem.
Dokumentacja do przechowywania
Dokumentację należy przechowywać przez 6 lat od późniejszej z dat: jej sporządzenia lub końca okresu rozliczeniowego, którego dotyczy. HMRC może nałożyć stałą karę £500 za jej nieprowadzenie. Dla każdego towaru objętego CBAM importowanego od 1 stycznia 2027 r. potrzebne są:
- kod towaru i opis, data przybycia lub odprawy celnej, wartość oraz masa netto w kg
- dowody uprawniające do zwolnienia, np. potwierdzenie brytyjskiego pochodzenia
- raport z weryfikacji producenta lub jego podsumowanie, jeśli korzystają Państwo z danych rzeczywistych
- formularz weryfikacji ceny emisji i obliczenia, jeśli ubiegają się Państwo o ulgę z tytułu ceny emisji
- sposób oszacowania przewidywanej masy importu, o który pyta formularz rejestracji
Dokumentacją mogą być zgłoszenia importowe, faktury handlowe, konosamenty i listy przewozowe.
Co zrobić teraz
- Proszę ustalić, czy są Państwo importerem, i sprawdzić swoje dane w narzędziu sprawdzającym rejestrację.
- Proszę sporządzić listę towarów objętych CBAM według kodów towarowych i sprawdzić wartość domyślną dla każdego z nich.
- Proszę zapytać każdego zagranicznego producenta, czy będzie miał zweryfikowane emisje na tonę za 2027 i czy płaci cenę emisji w swoim kraju.
- Proszę zaplanować budżet za pomocą poradnika o obliczeniach, traktując wartości domyślne jako górny limit.
- Należy zorganizować prowadzenie dokumentacji od 1 stycznia 2027 r. i zdecydować, kto będzie składał zgłoszenia: Państwo czy pełnomocnik podatkowy.
Jeśli nie importują Państwo tych materiałów, ale sprzedają je importerowi, proszę przeczytać Brytyjski CBAM: o co zapytają Państwa klienci. Jeśli kupują je Państwo od brytyjskiego dystrybutora, CBAM nie obciąży Państwa bezpośrednio, ale zebrane na jego potrzeby dane od dostawców to dobre dane do Zakresu 3: zob. nasz poradnik o kategoriach Zakresu 3.
Jak pomaga Carbon Recycling
Carbon Recycling to oprogramowanie do raportowania emisji, a nie agent celny, doradca podatkowy czy weryfikator CBAM, i nie składa deklaracji CBAM. Pomaga natomiast w zakresie danych od dostawców, od których zależy CBAM. W planie Growth prośby o dane od dostawców pozwalają poprosić dostawców o emisje na tonę przez bezpieczny link i sprawdzić to, co przesłali. Ta wartość zasila już teraz Zakres 3 i jest tą, której będą Państwo potrzebować do CBAM: nasz wpis o danych CBAM i Zakresie 3 wyjaśnia, jak jedna liczba służy obu celom. Pakiet CBAM oblicza emisje wbudowane i opłatę CBAM od Państwa importu.
Grupy importujące przez więcej niż jedną spółkę lub mające własne lokalizacje za granicą mogą korzystać z planu Enterprise, który obejmuje kilka spółek, raport grupy i lokalizacje poza Wielką Brytanią. Proszę zacząć od bezpłatnego narzędzia sprawdzającego rejestrację w CBAM.