UK CBAM: kompletný návod pre dovozcov (2027)

Čo je UK CBAM

Britskí výrobcovia ocele, hliníka, cementu, hnojív a vodíka platia cenu uhlíka prostredníctvom UK Emissions Trading Scheme. CBAM uvaľuje porovnateľnú cenu na tie isté tovary pri ich dovoze, aby znižovanie emisií v Spojenom kráľovstve len nepresunulo výrobu, a s ňou aj emisie, do zahraničia. Zaviedol ho Finance Act 2026 a začína 1. januára 2027 v celom Spojenom kráľovstve vrátane územia Severné Írsko.

Ide o daň, ktorú spravuje HMRC a platí ju dovozca. Nie je to systém vykazovania vlastných emisií dovozcu a je oddelená od CBAM EÚ, ktorý už spoplatňuje dovozcov v EÚ. Rozdiely vysvetľuje náš článok EU CBAM a UK CBAM; sú dôležité, ak vyvážate aj do EÚ.

Na ktoré tovary sa vzťahuje

CBAM sa vzťahuje na konkrétne kódy tovaru uvedené v prílohe vládneho súhrnu politiky. Skontrolujte 8-miestny kód vo svojich dovozných colných vyhláseniach.

V rámci týchto odvetví sú vylúčené: železný odpad a šrot (7204), hliníkový šrot (nie je na zozname), ferozliatiny okrem feromangánu, ferochrómu a feroniklu a hnojivá obsahujúce iba fosfor a draslík. Tovar ďalej v reťazci, napríklad stroje alebo autá obsahujúce oceľ, nie je zahrnutý.

Niektoré dovozy sa nezapočítavajú, aj keď je kód na zozname:

• tovar britského pôvodu vracajúci sa do Spojeného kráľovstva podľa nepreferenčných pravidiel pôvodu
• tovar dovážaný jednotlivcami na súkromné, nepodnikateľské účely
• tovar v režime oslobodenia vráteného tovaru
• tovar v režime dočasného použitia s úplným oslobodením od cla alebo v osobitnom režime, napríklad v colnom sklade alebo v aktívnom zušľachťovaní, kým nie je prepustený do voľného obehu

Kto je dovozca

Povinnou osobou je dovozca: osoba, na ktorej meno sa podáva colné vyhlásenie, alebo ak sa podáva v mene niekoho iného, osoba, pre ktorú sa podáva. Ak vyhlásenie nie je potrebné, je to osoba, pre ktorú sa tovar dováža. To znamená:

• Ak za vás colné vyhlásenie podáva colný deklarant, špeditér, dopravca alebo kuriér, dovozcom ste vy.
• Ak nakupujete od britského obchodníka alebo veľkoskladu, ktorý dováža vo vlastnom mene, dovozcom je obchodník, nie vy.
• Zodpovedný môže byť aj dovozca so sídlom mimo Spojeného kráľovstva.
• Daňový zástupca môže za vás podávať hlásenia, ale nemôže vás zaregistrovať a nepreberá žiadnu zodpovednosť.

Prah £50 000 a registrácia

Musíte sa zaregistrovať, ak colná hodnota vašich tovarov podliehajúcich CBAM dosiahne £50 000 podľa ktoréhokoľvek z dvoch testov uplatňovaných od 1. januára 2027:

• Test do budúcnosti: v ktorýkoľvek deň očakávate, že počas nasledujúcich 30 dní dorazí tovar podliehajúci CBAM za £50 000 alebo viac. Povinnosť vám vzniká od tohto dňa.
• Spätný test: k 1. dňu každého mesiaca sa pozriete 12 mesiacov dozadu. Ak ste dovezli za £50 000 alebo viac, povinnosť vám môže vzniknúť od dátumu, keď vaše dovozy túto sumu dosiahli. V roku 2027 započítavajte len dovozy od 1. januára 2027.

Prah sa vzťahuje na všetkých päť odvetví spolu. Registrácia sa otvára 1. januára 2028 cez účet Government Gateway. Každý, kto bude povinný v roku 2027, sa musí zaregistrovať do 31. januára 2028; potom máte zvyčajne 30 dní odo dňa, keď sa stanete povinným. Náš bezplatný nástroj na kontrolu registrácie CBAM uplatní oba testy a určí vaše termíny.

Ako sa platba počíta

V skratke pre každú zásielku:

1. Zabudované emisie = čistá hmotnosť v tonách × emisná intenzita (tony CO2e na tonu výrobku).
2. Poplatok CBAM = zabudované emisie × sadzba CBAM pre dané odvetvie v štvrťroku dovozu.
3. Povinnosť CBAM = poplatok znížený o prípadnú úľavu za cenu uhlíka už zaplatenú v zahraničí.

Započítavajú sa len priame emisie v rámci stanovených hraníc systému plus emisie v akomkoľvek „prekurzorovom“ tovare CBAM použitom na výrobu produktu (napríklad oceľ v oceľovej rúre). Náš návod krok za krokom na výpočet platby CBAM vás prevedie každým krokom s riešeným príkladom.

Emisná intenzita: skutočné údaje alebo štandardná hodnota

Pre každý tovar máte dve možnosti:

• Overené skutočné údaje od výrobcu, skontrolované akreditovaným overovateľom. Výrobca vám dá overovaciu správu alebo súhrn pre konkrétny tovar. Pre tovar dovezený v roku 2027 použite overené údaje za kalendárny rok 2027 alebo 2026, ak rok 2027 nie je k dispozícii. Od roku 2028 použite najnovší overený údaj z dvoch rokov pred dovozom alebo údaj za rok, v ktorom bol tovar vyrobený.
• Vládna predvolená hodnota pre kód tovaru, zverejnená 16. októbra 2026 a pevne stanovená na roky 2027 a 2028. Predvolené hodnoty obsahujú prirážku 10 % vo všetkých odvetviach okrem hnojív, takže sú zámerne nastavené vyššie.

Ľudí zaskočia dve pravidlá. Ak nemáte overené údaje, musíte použiť štandardnú hodnotu. A priznanie podané so štandardnými hodnotami už neskôr nemožno opraviť na skutočné údaje. Keďže overené údaje za rok 2027 nebudú existovať skôr ako v roku 2028, začnite sa dodávateľov pýtať už teraz: náš článok o žiadaní zahraničného dodávateľa o údaje o emisiách pre CBAM obsahuje vzor e-mailu.

Sadzba CBAM

Pre každé odvetvie existuje jedna sadzba stanovovaná každý štvrťrok. Vychádza z priemernej aukčnej ceny UK ETS v predchádzajúcom štvrťroku a znižuje sa tak, aby zohľadňovala bezplatné kvóty, ktoré britskí výrobcovia v danom odvetví ešte dostávajú. S postupným rušením bezplatných kvót sa očakáva rast sadzieb. HMRC bude zverejňovať sadzby na začiatku každého štvrťroka od 1. januára 2027; prvé oficiálne sadzby na január až marec 2027 majú byť zverejnené pred koncom roka 2026. Náš článok o ilustračných sadzbách a štandardných hodnotách obsahuje údaje zverejnené 16. októbra 2026 a príklad pre cement.

Úľava za cenu uhlíka

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Je niečo oslobodené?

Zatiaľ nie. Zákon umožňuje Spojenému kráľovstvu oslobodiť tovar z krajín, ktorých systém obchodovania s emisiami je prepojený s britským, ale vláda uvádza, že momentálne nie sú oslobodené žiadne jurisdikcie. Spojené kráľovstvo a EÚ sa v roku 2025 dohodli, že budú pracovať na prepojení svojich systémov, a podľa správ tlače z októbra 2026 by dohoda mohla byť oznámená na samite Spojeného kráľovstva a EÚ v novembri 2026. Nič nebolo podpísané a akékoľvek oslobodenie by platilo až po nadobudnutí účinnosti dohody o prepojení. Počítajte s tým, že tovar z EÚ bude spoplatnený, kým vláda neoznámi inak.

Priznania, platby a kalendár

Prvé zúčtovacie obdobie je celý rok 2027, priznanie a platba sú splatné do 31. mája 2028. Od roku 2028 sa priznania podávajú štvrťročne:

Každé hlásenie uvádza každú zásielku samostatne: 8-miestny kód tovaru, čistú hmotnosť v kg, emisnú intenzitu (alebo predvolenú hodnotu), prípadnú cenu uhlíka zaplatenú v zahraničí, krajinu pôvodu a v prvom roku aj štvrťrok, v ktorom tovar prišiel. Po registrácii podávate hlásenie za každé obdobie, vrátane nulového hlásenia, keď nemáte čo platiť. Platiť môžete inkasom, bankovým prevodom, kartou alebo šekom.

Záznamy na uchovanie

Záznamy uchovávajte 6 rokov od neskoršieho z dátumov ich vyhotovenia a konca účtovného obdobia, ku ktorému sa vzťahujú. HMRC môže za ich nevedenie uložiť pevnú pokutu £500. Pre každý tovar podliehajúci CBAM dovezený od 1. januára 2027 potrebujete:

• kód a opis tovaru, dátum doručenia alebo prepustenia do colného režimu, jeho hodnotu a čistú hmotnosť v kg
• doklady k akejkoľvek výnimke, napríklad doklad o britskom pôvode
• overovaciu správu výrobcu alebo jej zhrnutie, ak používate skutočné údaje
• formulár na overenie ceny uhlíka a vaše výpočty, ak si uplatňujete úľavu za cenu uhlíka
• ako ste odhadli hmotnosť, ktorú očakávate doviezť – to sa pýta pri registrácii

Ako záznamy môžu slúžiť dovozné colné vyhlásenia, obchodné faktúry, nákladné listy a baliace listy.

Čo robiť teraz

1. Zistite, či ste dovozcom, a overte svoje čísla v kontrole povinnosti registrácie.
2. Zoznam svojich tovarov podliehajúcich CBAM podľa kódu tovaru a vyhľadajte predvolenú hodnotu pre každý z nich.
3. Opýtajte sa každého zahraničného výrobcu, či bude mať overené emisie na tonu za rok 2027 a či doma platí cenu uhlíka.
4. Rozpočet zostavte podľa návodu na výpočet a predvolené hodnoty použite ako hornú hranicu.
5. Od 1. januára 2027 nastavte vedenie záznamov a rozhodnite, kto bude podávať priznania: vy alebo daňový zástupca.

Ak tieto materiály nedovážate, ale predávate ich niekomu, kto ich dováža, prečítajte si UK CBAM: na čo sa vás budú pýtať zákazníci. Ak ich kupujete od britského obchodníka, CBAM vás priamo nezasiahne, ale údaje od dodávateľov, ktoré na to zbierate, sú dobré údaje pre rozsah 3: pozrite si náš návod ku kategóriám rozsahu 3.

Ako pomáha Carbon Recycling

Carbon Recycling je softvér na vykazovanie emisií, nie colný deklarant, daňový poradca ani overovateľ CBAM, a nepodáva hlásenia CBAM. Pomáha s údajmi od dodávateľov, od ktorých CBAM závisí. V pláne Growth vám žiadosti o údaje od dodávateľov umožnia cez zabezpečený odkaz požiadať dodávateľov o ich emisie na tonu a skontrolovať, čo pošlú. Tento údaj sa teraz premietne do vášho rozsahu 3 a je to údaj, ktorý budete chcieť pre CBAM: náš článok o údajoch CBAM a rozsahu 3 vysvetľuje, ako jedno číslo poslúži obom. Balík CBAM vypočíta viazané emisie a poplatok CBAM za váš dovoz.

Skupiny, ktoré dovážajú cez viac ako jednu spoločnosť alebo majú vlastné prevádzky v zahraničí, môžu využiť plán Enterprise, ktorý pokrýva viacero spoločností, správu za skupinu a prevádzky mimo Spojeného kráľovstva. Začnite bezplatnou kontrolou povinnosti registrácie v CBAM.