英國 CBAM：進口人完整指南（2027）

什麼是英國 CBAM

英國的鋼、鋁、水泥、肥料與氫生產者透過英國排放交易體系支付碳價。CBAM 對進口的相同貨物課以相當的價格，避免英國的減排只是將生產及排放移至海外。它依 2026 年《財政法》設立，自 2027 年 1 月 1 日起實施，範圍涵蓋包括北愛爾蘭在內的英國全境。

這是由 HMRC 管理、向進口商課徵的稅，並非針對進口商自身排放的碳排放報告機制，且與已向歐盟進口商課費的歐盟 CBAM 分開。我們的歐盟 CBAM 與英國 CBAM 文章說明了兩者的差異，若您也出口至歐盟，這些差異很重要。

涵蓋哪些貨品

CBAM 適用於特定商品代碼，列於政府政策摘要的附件中。請檢查進口報單上的 8 位數代碼。

這些行業中排除的項目：鐵類廢料與廢鋼（7204）、鋁廢料（不在清單上）、錳鐵、鉻鐵與鎳鐵以外的鐵合金，以及僅含磷和鉀的肥料。供應鏈下游的商品，例如含鋼材的機械或汽車，不在涵蓋範圍內。

即使代碼在清單上，部分進口仍不計入：

• 依非優惠原產地規則，返回英國的英國原產貨品
• 個人為私人、非商業用途進口的貨品
• 適用退回貨品減免的貨品
• 適用完全免稅暫准進口的貨品，或處於保稅倉儲、進口加工等特殊程序中、尚未放行進入自由流通的貨品

誰是進口商

負有繳納義務的是進口人：以其名義辦理報關的人，或在代他人報關時，被代理的人。不需報關時，則為貨物進口所為之人。這表示：

• 若由報關行、貨運承攬業者、貨運業者或快遞業者代您申報，進口商仍是您。
• 若您向以自身名義進口的英國經銷商或庫存商購買，進口商是該經銷商，而非您。
• 位於英國境外的進口商也可能須承擔義務。
• 稅務代理人可代您申報，但無法代您登記，也不承擔任何責任。

£50,000 門檻與登記

若您的 CBAM 商品關稅價值依以下兩項測試之一達到 £50,000，即須登記，自 2027 年 1 月 1 日起適用：

• 前瞻測試：在任何一天，若您預期未來 30 天內將有價值 £50,000 或以上的 CBAM 商品到貨，自當天起即須承擔義務。
• 回溯測試：每月 1 日回顧過去 12 個月。若您進口了 £50,000 或以上，您可能自進口額達到該金額之日起即須負擔義務。在 2027 年期間，只計算自 2027 年 1 月 1 日起的進口。

門檻合計五個行業。登記將於 2028 年 1 月 1 日透過 Government Gateway 帳戶開放。在 2027 年期間負有義務者必須在 2028 年 1 月 31 日前登記；之後，通常應在負有義務之日起 30 天內登記。我們免費的CBAM 登記檢查工具會套用兩項判斷標準，並提供您的相關日期。

費用計算方式

概略而言，每批貨物：

1. 內含排放量＝以公噸計的淨重 × 排放強度（每公噸產品的公噸二氧化碳當量）。
2. CBAM 費用＝內含排放量 × 進口當季該行業的 CBAM 費率。
3. CBAM 應付金額＝費用扣除已在海外支付碳價所獲得的碳價減免。

只計入設定系統邊界內的直接排放，再加上製造該產品所用任何 CBAM「前驅物」貨物的排放（例如鋼管中的鋼材）。我們的CBAM 稅額逐步計算指南以實例帶您走過每個步驟。

排放強度：實際資料或預設值

每項商品有兩種選擇：

• 經查證的實際資料，來自生產者並經認可的查證機構檢查。生產者會提供查證報告或特定商品摘要。2027 年進口的商品，使用 2027 日曆年度的查證資料；若無 2027 年資料，則使用 2026 年。自 2028 年起，使用進口前兩年內最新的查證數字，或商品製造當年的數字。
• 政府預設值，依商品代碼於 2026 年 10 月 16 日公布，並在 2027 與 2028 年固定不變。除肥料外，各行業的預設值都包含 10% 的加成，因此刻意偏高。

有兩條規則容易讓人出錯。若沒有經查證的資料，必須使用預設值。而以預設值申報的報表，之後不能修改為使用實際資料。由於經查證的 2027 年數字要到 2028 年才會出現，請現在就開始詢問供應商：我們關於向海外供應商索取 CBAM 排放資料的文章附有電子郵件範本。

CBAM 費率

每個行業各有一個費率，每季訂定。以前一季 UK ETS 平均拍賣價格為起點，並依該行業英國生產者仍獲得的免費配額予以調降。隨著免費配額逐步取消，費率預計會上升。HMRC 將自 2027 年 1 月 1 日起於每季開始時公布費率；首批正式費率（2027 年 1 月至 3 月）預計於 2026 年底前公布。我們關於說明性費率與預設值的新聞文章列有 2026 年 10 月 16 日公布的數字及一個水泥範例。

碳價減免

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

有豁免的地區嗎？

目前還沒有。法律允許英國豁免排放交易機制與英國連結之國家的貨品，但政府表示目前沒有豁免的司法管轄區。英國與歐盟於 2025 年同意朝連結雙方機制努力，2026 年 10 月的媒體報導指出，協議可能在 2026 年 11 月的英歐峰會上宣布。目前尚未簽署任何協議，且任何豁免須待連結協議生效後才會適用。在政府另行宣布前，請以歐盟貨品須課費為前提進行規劃。

申報、繳款與時程

第一個會計期間為 2027 年全年，申報與繳款期限為 2028 年 5 月 31 日。自 2028 年起改為按季申報：

每份申報須逐筆列出每批貨物：8 位數商品代碼、淨重（kg）、排放強度（或預設值）、在國外已支付的碳價、原產國，以及第一年每批貨物抵達的季度。註冊後每期都須申報，即使無須繳款也要提交零申報。可透過直接扣款、銀行轉帳、信用卡或支票付款。

應保存的紀錄

紀錄須自製作日期或相關會計期間結束日（以較晚者為準）起保存 6 年。未保存紀錄，HMRC 可處以固定罰款 £500。自 2027 年 1 月 1 日起進口的每項 CBAM 貨品，您都需要：

• 商品代碼與說明、到港或通關日期、價值，以及以 kg 計的淨重
• 任何豁免的佐證，例如英國原產證明
• 生產者的查證報告或摘要（若您使用實際資料）
• 碳價查證表及您的計算過程（若申請碳價減免）
• 註冊時須提供的預估進口重量的估算方式

進口報單、商業發票、提單與裝箱單皆可作為紀錄。

現在該做什麼

1. 確認您是否為進口商，並以註冊檢測工具試算您的數字。
2. 依商品代碼列出您的 CBAM 貨品，並查詢每項的預設值。
3. 詢問每家海外生產者是否會有 2027 年經查證的每公噸排放量，以及是否在其本國支付碳價。
4. 依計算指南編列預算，以預設值作為上限。
5. 自 2027 年 1 月 1 日起建立紀錄保存制度，並決定由您或稅務代理人申報。

若您不進口，而是將這些材料賣給進口商，請閱讀英國 CBAM：客戶會向您詢問的事項。若您向英國經銷商購買，CBAM 不會直接落在您身上，但您為此收集的供應商資料是很好的範疇 3 資料：請參閱我們的範疇 3 類別指南。

Carbon Recycling 如何協助您

Carbon Recycling 是碳排放報告軟體，不是報關代理人、稅務顧問或 CBAM 查證機構，也不申報 CBAM。它能協助的是 CBAM 所依賴的供應商資料。在 Growth 方案中，供應商資料請求讓您透過安全連結向供應商索取每公噸排放量，並審查其提供的內容。該數字目前用於您的範疇 3，也是 CBAM 所需的數字：我們的文章CBAM 資料與範疇 3說明一個數字如何同時滿足兩者。CBAM 套件會計算您進口商品的內含排放量與 CBAM 費用。

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