什麼是英國 CBAM
英國的鋼、鋁、水泥、肥料與氫生產者透過英國排放交易體系支付碳價。CBAM 對進口的相同貨物課以相當的價格，避免英國的減排只是將生產及排放移至海外。它依 2026 年《財政法》設立，自 2027 年 1 月 1 日起實施，範圍涵蓋包括北愛爾蘭在內的英國全境。
這是由 HMRC 管理、向進口商課徵的稅，並非針對進口商自身排放的碳排放報告機制，且與已向歐盟進口商課費的歐盟 CBAM 分開。我們的歐盟 CBAM 與英國 CBAM 文章說明了兩者的差異，若您也出口至歐盟，這些差異很重要。
Which goods are covered
CBAM 適用於特定商品代碼，列於政府政策摘要的附件中。請檢查進口報單上的 8 位數代碼。
| 行業 | 涵蓋範圍示例 | 計入的氣體 |
|---|---|---|
| 鋼鐵 | 燒結鐵礦，幾乎所有關稅第 72 章項目（生鐵、半成品與扁平產品、棒材、線材、型鋼、鋼線），另加鋼板樁、軌道材料、管材、配件、結構物、槽體與容器、螺絲、螺帽與螺栓，以及其他鋼鐵製品 | 二氧化碳 |
| 鋁 | 未鍛軋鋁、粉末、條材與型材、線材、板材與片材、箔、管材與配件、結構件、容器、電纜及其他製品 | 二氧化碳與全氟碳化物 |
| 水泥 | 水泥熟料、白色及其他波特蘭水泥、鋁酸鹽水泥、其他水硬性水泥及部分高嶺土 | 二氧化碳 |
| 肥料 | 硝酸、氨、硝酸鉀、氮肥及多數複合（NPK）肥料 | 二氧化碳與氧化亞氮 |
| 氫 | 氫（2804 10 00） | 二氧化碳 |
這些行業中的除外項目：鐵屑與廢鐵（7204）、鋁屑（不在清單上）、多數鐵合金，以及僅含磷與鉀的肥料。產業鏈更下游的貨品，例如含鋼的機械或汽車，不在涵蓋範圍內。
即使代碼在清單上，部分進口仍不計入：
- 依非優惠原產地規則，返回英國的英國原產貨品
- 個人為私人、非商業用途進口的貨品
- 適用退回貨品減免的貨品
- 適用完全免稅暫准進口的貨品，或處於保稅倉儲、進口加工等特殊程序中、尚未放行進入自由流通的貨品
誰是進口商
負有繳納義務的是進口人：以其名義辦理報關的人，或在代他人報關時，被代理的人。不需報關時，則為貨物進口所為之人。這表示：
- 若由報關行、貨運承攬業者、貨運業者或快遞業者代您申報，進口商仍是您。
- 若您向以自身名義進口的英國經銷商或庫存商購買，進口商是該經銷商，而非您。
- 位於英國境外的進口商也可能須承擔義務。
- 稅務代理人可代您申報，但無法代您登記，也不承擔任何責任。
£50,000 門檻與登記
若您的 CBAM 商品關稅價值依以下兩項測試之一達到 £50,000，即須登記，自 2027 年 1 月 1 日起適用：
- 前瞻測試：在任何一天，若您預期未來 30 天內將有價值 £50,000 或以上的 CBAM 商品到貨，自當天起即須承擔義務。
- 回溯測試：每月 1 日，回顧過去 12 個月。若進口金額達 £50,000 或以上，自該月 1 日起即須承擔義務。在 2027 年期間，僅計算自 2027 年 1 月 1 日起的進口。
門檻合計五個行業。登記將於 2028 年 1 月 1 日透過 Government Gateway 帳戶開放。在 2027 年期間負有義務者必須在 2028 年 1 月 31 日前登記；之後，通常應在負有義務之日起 30 天內登記。我們免費的CBAM 登記檢查工具會套用兩項判斷標準，並提供您的相關日期。
How the charge is worked out
概略而言，每批貨物：
- 內含排放量＝以公噸計的淨重 × 排放強度（每公噸產品的公噸二氧化碳當量）。
- CBAM 費用＝內含排放量 × 進口當季該行業的 CBAM 費率。
- CBAM 應付金額＝費用扣除已在海外支付碳價所獲得的碳價減免。
只計入設定系統邊界內的直接排放，再加上製造該產品所用任何 CBAM「前驅物」貨物的排放（例如鋼管中的鋼材）。我們的CBAM 稅額逐步計算指南以實例帶您走過每個步驟。
排放強度：實際資料或預設值
每項商品有兩種選擇：
- 經查證的實際資料，來自生產者並經認可的查證機構檢查。生產者會提供查證報告或特定商品摘要。2027 年進口的商品，使用 2027 日曆年度的查證資料；若無 2027 年資料，則使用 2026 年。自 2028 年起，使用進口前兩年內最新的查證數字，或商品製造當年的數字。
- 政府預設值，依商品代碼於 2026 年 10 月 16 日公布，並在 2027 與 2028 年固定不變。除肥料外，各行業的預設值都包含 10% 的加成，因此刻意偏高。
有兩條規則容易讓人出錯。若沒有經查證的資料，必須使用預設值。而以預設值申報的報表，之後不能修改為使用實際資料。由於經查證的 2027 年數字要到 2028 年才會出現，請現在就開始詢問供應商：我們關於向海外供應商索取 CBAM 排放資料的文章附有電子郵件範本。
CBAM 費率
每個行業各有一個費率，每季訂定。以前一季 UK ETS 平均拍賣價格為起點，並依該行業英國生產者仍獲得的免費配額予以調降。隨著免費配額逐步取消，費率預計會上升。HMRC 將自 2027 年 1 月 1 日起於每季開始時公布費率；首批正式費率（2027 年 1 月至 3 月）預計於 2026 年底前公布。我們關於說明性費率與預設值的新聞文章列有 2026 年 10 月 16 日公布的數字及一個水泥範例。
碳價減免
若您貨品中的排放已在海外依碳價課費，可依實際支付的有效碳價減少您的應繳金額，並以 HMRC 公布的進口前一季匯率換算為英鎊。您需要生產商提供、經認證查證機構填寫的碳定價查證表。免費配額涵蓋的排放不得減免，且減免金額不得超過應繳的 CBAM。政府的暫定合格機制清單包括 EU ETS、中國 的全國 ETS、印度 的 CCTS、韓國的 K-ETS、瑞士與 紐西蘭 的機制，以及 新加坡、南非 與 智利 的碳稅等。
有豁免的地區嗎？
目前還沒有。法律允許英國豁免排放交易機制與英國連結之國家的貨品，但政府表示目前沒有豁免的司法管轄區。英國與歐盟於 2025 年同意朝連結雙方機制努力，2026 年 10 月的媒體報導指出，協議可能在 2026 年 11 月的英歐峰會上宣布。目前尚未簽署任何協議，且任何豁免須待連結協議生效後才會適用。在政府另行宣布前，請以歐盟貨品須課費為前提進行規劃。
申報、繳款與時程
第一個會計期間為 2027 年全年，申報與繳款期限為 2028 年 5 月 31 日。自 2028 年起改為按季申報：
| 會計期間 | 申報與繳款期限 |
|---|---|
| 2027 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 | 2028 年 5 月 31 日 |
| 2028 年 1 月至 3 月 | 2028 年 7 月 31 日 |
| 2028 年 4 月至 6 月 | 29 September 2028 |
| 2028 年 7 月至 9 月 | 30 November 2028 |
| 2028 年 10 月至 12 月 | 2029 年 2 月 28 日 |
每份申報須逐筆列出每批貨物：8 位數商品代碼、淨重（kg）、排放強度（或預設值）、在國外已支付的碳價、原產國，以及第一年每批貨物抵達的季度。註冊後每期都須申報，即使無須繳款也要提交零申報。可透過直接扣款、銀行轉帳、信用卡或支票付款。
應保存的紀錄
紀錄須自製作日期或相關會計期間結束日（以較晚者為準）起保存 6 年。未保存紀錄，HMRC 可處以固定罰款 £500。自 2027 年 1 月 1 日起進口的每項 CBAM 貨品，您都需要：
- 商品代碼與說明、到港或通關日期、價值，以及以 kg 計的淨重
- 任何豁免的佐證，例如英國原產證明
- 生產者的查證報告或摘要（若您使用實際資料）
- 碳價查證表及您的計算過程（若申請碳價減免）
- 註冊時須提供的預估進口重量的估算方式
進口報單、商業發票、提單與裝箱單皆可作為紀錄。
What to do now
- 確認您是否為進口商，並以註冊檢測工具試算您的數字。
- 依商品代碼列出您的 CBAM 貨品，並查詢每項的預設值。
- 詢問每家海外生產者是否會有 2027 年經查證的每公噸排放量，以及是否在其本國支付碳價。
- 依計算指南編列預算，以預設值作為上限。
- 自 2027 年 1 月 1 日起建立紀錄保存制度，並決定由您或稅務代理人申報。
若您不進口，而是將這些材料賣給進口商，請閱讀英國 CBAM：客戶會向您詢問的事項。若您向英國經銷商購買，CBAM 不會直接落在您身上，但您為此收集的供應商資料是很好的範疇 3 資料：請參閱我們的範疇 3 類別指南。
Carbon Recycling 如何協助您
Carbon Recycling 是碳排放報告軟體，不是報關代理人、稅務顧問或 CBAM 查證機構，也不申報 CBAM。它能協助的是 CBAM 所依賴的供應商資料。在 Growth 方案中，供應商資料請求讓您透過安全連結向供應商索取每公噸排放量，並審查其提供的內容。該數字目前用於您的範疇 3，也是 CBAM 所需的數字：我們的文章CBAM 資料與範疇 3說明一個數字如何同時滿足兩者。CBAM 套件會計算您進口商品的內含排放量與 CBAM 費用。
透過多家公司進口或在海外設有據點的集團，可使用 Enterprise 方案，涵蓋多家公司、集團報告及英國境外據點。請從免費的 CBAM 註冊檢測工具開始。