UK CBAM: ο πλήρης οδηγός για εισαγωγείς (2027)

Τι είναι το UK CBAM

Οι βρετανοί παραγωγοί χάλυβα, αλουμινίου, τσιμέντου, λιπασμάτων και υδρογόνου πληρώνουν τιμή άνθρακα μέσω του Συστήματος Εμπορίας Δικαιωμάτων Εκπομπών του Ηνωμένου Βασιλείου. Το CBAM επιβάλλει συγκρίσιμη τιμή στα ίδια αγαθά όταν εισάγονται, ώστε η μείωση των εκπομπών στο Ηνωμένο Βασίλειο να μη μεταφέρει απλώς την παραγωγή, και τις εκπομπές, στο εξωτερικό. Θεσπίστηκε με το Finance Act 2026 και ξεκινά την 1 Ιανουαρίου 2027, σε όλο το Ηνωμένο Βασίλειο, συμπεριλαμβανομένης της Βόρειας Ιρλανδία.

Είναι φόρος, που τον διαχειρίζεται η HMRC και επιβάλλεται στον εισαγωγέα. Δεν είναι σύστημα αναφοράς εκπομπών για τις δικές του εκπομπές του εισαγωγέα και είναι ξεχωριστός από το CBAM της ΕΕ, που ήδη χρεώνει τους εισαγωγείς στην ΕΕ. Το άρθρο μας για το EU CBAM και το UK CBAM εξηγεί τις διαφορές, που έχουν σημασία αν εξάγετε και στην ΕΕ.

Ποια αγαθά καλύπτονται

Ο CBAM εφαρμόζεται σε συγκεκριμένους κωδικούς εμπορευμάτων, που παρατίθενται στο παράρτημα της κυβερνητικής σύνοψης πολιτικής. Ελέγξτε τον 8ψήφιο κωδικό στις διασαφήσεις εισαγωγής σας.

Εξαιρούνται σε αυτούς τους τομείς: τα απορρίμματα και θραύσματα σιδήρου (7204), τα θραύσματα αλουμινίου (δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο), τα σιδηροκράματα εκτός από σιδηρομαγγάνιο, σιδηροχρώμιο και σιδηρονικέλιο, και τα λιπάσματα που περιέχουν μόνο φώσφορο και κάλιο. Αγαθά πιο κάτω στην αλυσίδα, όπως μηχανήματα ή αυτοκίνητα που περιέχουν χάλυβα, δεν καλύπτονται.

Ορισμένες εισαγωγές δεν μετρούν ακόμη κι αν ο κωδικός είναι στη λίστα:

• αγαθά βρετανικής καταγωγής που επιστρέφουν στο Ηνωμένο Βασίλειο, βάσει των μη προτιμησιακών κανόνων καταγωγής
• αγαθά που εισάγονται από ιδιώτες για ιδιωτική, μη επαγγελματική χρήση
• αγαθά υπό καθεστώς απαλλαγής επανεισαγόμενων αγαθών
• αγαθά υπό καθεστώς προσωρινής εισαγωγής με πλήρη απαλλαγή από δασμούς ή υπό ειδική διαδικασία, όπως τελωνειακή αποταμίευση ή τελειοποίηση προς επανεξαγωγή, μέχρι τη θέση τους σε ελεύθερη κυκλοφορία

Ποιος είναι ο εισαγωγέας

Υπόχρεος είναι ο εισαγωγέας: το πρόσωπο στο όνομα του οποίου υποβάλλεται η τελωνειακή διασάφηση ή, όταν υποβάλλεται για λογαριασμό άλλου, το πρόσωπο για το οποίο υποβάλλεται. Όταν δεν απαιτείται διασάφηση, είναι το πρόσωπο για το οποίο εισάγονται τα αγαθά. Αυτό σημαίνει:

• Αν ένας τελωνειακός αντιπρόσωπος, διαμεταφορέας, μεταφορέας ή εταιρεία ταχυμεταφορών κάνει τη διασάφηση για λογαριασμό σας, ο εισαγωγέας είστε εσείς.
• Αν αγοράζετε από έμπορο ή αποθηκευτή στο Ηνωμένο Βασίλειο που εισάγει στο δικό του όνομα, ο εισαγωγέας είναι ο έμπορος, όχι εσείς.
• Μπορεί να υπόκειται στην υποχρέωση και εισαγωγέας με έδρα εκτός Ηνωμένου Βασιλείου.
• Ένας φορολογικός αντιπρόσωπος μπορεί να υποβάλλει δηλώσεις για λογαριασμό σας, αλλά δεν μπορεί να σας εγγράψει και δεν αναλαμβάνει καμία ευθύνη.

Το όριο των £50.000 και η εγγραφή

Πρέπει να εγγραφείτε αν η δασμολογητέα αξία των αγαθών σας CBAM φτάσει τις £50.000 σε οποιοδήποτε από δύο κριτήρια, που εφαρμόζονται από την 1 Ιανουαρίου 2027:

• Προοπτικός έλεγχος: οποιαδήποτε ημέρα, αναμένετε να φτάσουν αγαθά CBAM αξίας £50.000 ή περισσότερο μέσα στις επόμενες 30 ημέρες. Υπόκειστε στην υποχρέωση από εκείνη την ημέρα.
• Αναδρομικό κριτήριο: την 1η κάθε μήνα, εξετάζετε τους προηγούμενους 12 μήνες. Αν εισαγάγατε £50.000 ή περισσότερο, ενδέχεται να υπόκεισθε στην υποχρέωση από την ημερομηνία κατά την οποία οι εισαγωγές σας έφτασαν αυτό το ποσό. Κατά το 2027, υπολογίζετε μόνο τις εισαγωγές από την 1 Ιανουαρίου 2027.

Το όριο καλύπτει και τους πέντε τομείς μαζί. Η εγγραφή ανοίγει στις 1 Ιανουαρίου 2028 μέσω λογαριασμού Government Gateway. Όποιος καθίσταται υπόχρεος κατά το 2027 πρέπει να εγγραφεί έως τις 31 Ιανουαρίου 2028· μετά από αυτό, κατά κανόνα έχετε 30 ημέρες από την ημέρα που καθίστασθε υπόχρεος. Ο δωρεάν έλεγχος εγγραφής στο CBAM μας εφαρμόζει και τα δύο κριτήρια και σας δίνει τις ημερομηνίες σας.

Πώς υπολογίζεται η χρέωση

Σε γενικές γραμμές, για κάθε αποστολή:

1. Ενσωματωμένες εκπομπές = καθαρό βάρος σε τόνους × ένταση εκπομπών (τόνοι CO2e ανά τόνο προϊόντος).
2. Επιβάρυνση CBAM = ενσωματωμένες εκπομπές × ο συντελεστής CBAM για τον συγκεκριμένο τομέα στο τρίμηνο της εισαγωγής.
3. Οφειλή CBAM = η επιβάρυνση, μείον τυχόν ελάφρυνση για τιμή άνθρακα που έχει ήδη καταβληθεί στο εξωτερικό.

Μετρούν μόνο οι άμεσες εκπομπές εντός καθορισμένων ορίων συστήματος, καθώς και οι εκπομπές τυχόν «πρόδρομων» αγαθών CBAM που χρησιμοποιήθηκαν για την παραγωγή του προϊόντος (για παράδειγμα, ο χάλυβας σε έναν χαλύβδινο σωλήνα). Ο αναλυτικός οδηγός μας για τον υπολογισμό μιας χρέωσης CBAM σας καθοδηγεί σε κάθε βήμα με υπολογισμένο παράδειγμα.

Η ένταση εκπομπών: πραγματικά δεδομένα ή η προκαθορισμένη τιμή

Έχετε δύο επιλογές για κάθε αγαθό:

• Επαληθευμένα πραγματικά δεδομένα από τον παραγωγό, ελεγμένα από διαπιστευμένο επαληθευτή. Ο παραγωγός σάς δίνει έκθεση επαλήθευσης ή σύνοψη για το συγκεκριμένο αγαθό. Για αγαθά που εισάγονται το 2027, χρησιμοποιήστε επαληθευμένα δεδομένα για το ημερολογιακό έτος 2027 ή το 2026 αν δεν υπάρχει το 2027. Από το 2028, χρησιμοποιήστε το πιο πρόσφατο επαληθευμένο στοιχείο από τα δύο έτη πριν από την εισαγωγή ή το στοιχείο για το έτος παραγωγής των αγαθών.
• Η προκαθορισμένη τιμή της κυβέρνησης για τον κωδικό εμπορεύματος, που δημοσιεύθηκε στις 16 Οκτωβρίου 2026 και ισχύει σταθερά για το 2027 και το 2028. Οι προκαθορισμένες τιμές περιλαμβάνουν προσαύξηση 10% σε κάθε τομέα εκτός από τα λιπάσματα, οπότε είναι σκόπιμα υψηλές.

Δύο κανόνες παγιδεύουν πολλούς. Πρέπει να χρησιμοποιείτε την προκαθορισμένη τιμή αν δεν έχετε επαληθευμένα δεδομένα. Και μια δήλωση που υποβλήθηκε με προκαθορισμένες τιμές δεν μπορεί αργότερα να τροποποιηθεί ώστε να χρησιμοποιεί πραγματικά δεδομένα. Αφού επαληθευμένα στοιχεία για το 2027 δεν θα υπάρχουν πριν από το 2028, αρχίστε να ρωτάτε τους προμηθευτές τώρα: το άρθρο μας για το πώς να ζητήσετε από έναν αλλοδαπό προμηθευτή δεδομένα εκπομπών για το CBAM περιέχει πρότυπο email.

Ο συντελεστής CBAM

Υπάρχει ένας συντελεστής ανά τομέα, που ορίζεται κάθε τρίμηνο. Ξεκινά από τη μέση τιμή δημοπρασίας του UK ETS στο προηγούμενο τρίμηνο και μειώνεται ώστε να αντανακλά τα δωρεάν δικαιώματα που εξακολουθούν να λαμβάνουν οι βρετανοί παραγωγοί του τομέα. Καθώς τα δωρεάν δικαιώματα καταργούνται σταδιακά, οι συντελεστές αναμένεται να αυξηθούν. Η HMRC θα δημοσιεύει τους συντελεστές στην αρχή κάθε τριμήνου από την 1 Ιανουαρίου 2027· οι πρώτοι επίσημοι συντελεστές, για τον Ιανουάριο έως τον Μάρτιο 2027, αναμένονται πριν από το τέλος του 2026. Το άρθρο μας για τους ενδεικτικούς συντελεστές και τις προκαθορισμένες τιμές περιέχει τα στοιχεία που δημοσιεύτηκαν στις 16 Οκτωβρίου 2026 και ένα παράδειγμα για το τσιμέντο.

Ελάφρυνση λόγω τιμής άνθρακα

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Εξαιρείται κάποια χώρα;

Όχι ακόμη. Ο νόμος επιτρέπει στο Ηνωμένο Βασίλειο να εξαιρεί αγαθά από χώρες των οποίων το σύστημα εμπορίας δικαιωμάτων εκπομπών είναι συνδεδεμένο με το βρετανικό, όμως η κυβέρνηση αναφέρει ότι προς το παρόν δεν υπάρχουν εξαιρούμενες δικαιοδοσίες. Το Ηνωμένο Βασίλειο και η ΕΕ συμφώνησαν το 2025 να εργαστούν για τη σύνδεση των συστημάτων τους, και δημοσιεύματα του Οκτωβρίου 2026 αναφέρουν ότι μια συμφωνία θα μπορούσε να ανακοινωθεί σε σύνοδο κορυφής Ηνωμένου Βασιλείου-ΕΕ τον Νοέμβριο 2026. Τίποτα δεν έχει υπογραφεί, και οποιαδήποτε εξαίρεση θα ισχύσει μόνο όταν τεθεί σε ισχύ συμφωνία σύνδεσης. Υπολογίστε ότι τα αγαθά από την ΕΕ θα χρεώνονται μέχρι η κυβέρνηση να ανακοινώσει κάτι διαφορετικό.

Δηλώσεις, πληρωμή και χρονοδιάγραμμα

Η πρώτη λογιστική περίοδος είναι ολόκληρο το 2027, με προθεσμία δήλωσης και πληρωμής έως τις 31 Μαΐου 2028. Από το 2028 οι δηλώσεις είναι τριμηνιαίες:

Κάθε δήλωση παραθέτει χωριστά κάθε αποστολή: τον 8ψήφιο κωδικό εμπορεύματος, το καθαρό βάρος σε kg, την ένταση εκπομπών (ή την προεπιλεγμένη τιμή), οποιαδήποτε τιμή άνθρακα καταβλήθηκε στο εξωτερικό, τη χώρα καταγωγής και, για το πρώτο έτος, το τρίμηνο άφιξης κάθε αγαθού. Μετά την εγγραφή υποβάλλετε δήλωση για κάθε περίοδο, ακόμη και μηδενική όταν δεν οφείλετε τίποτα. Μπορείτε να πληρώσετε με άμεση χρέωση (Direct Debit), τραπεζική μεταφορά, κάρτα ή επιταγή.

Αρχεία προς τήρηση

Διατηρήστε τα αρχεία για 6 χρόνια από την πιο πρόσφατη ημερομηνία μεταξύ της δημιουργίας τους και της λήξης της λογιστικής περιόδου στην οποία αφορούν. Η HMRC μπορεί να επιβάλει σταθερό πρόστιμο £500 για μη τήρησή τους. Χρειάζεστε, για κάθε αγαθό CBAM που εισάγεται από την 1 Ιανουαρίου 2027:

• τον κωδικό και την περιγραφή του εμπορεύματος, την ημερομηνία άφιξης ή εκτελωνισμού, την αξία του και το καθαρό βάρος του σε kg
• αποδεικτικά για οποιαδήποτε απαλλαγή, όπως απόδειξη βρετανικής καταγωγής
• την έκθεση επαλήθευσης του παραγωγού ή σύνοψή της, αν χρησιμοποιείτε πραγματικά δεδομένα
• το έντυπο επαλήθευσης τιμολόγησης άνθρακα και τους υπολογισμούς σας, αν ζητάτε ελάφρυνση για τιμή άνθρακα
• πώς εκτιμήσατε το βάρος που αναμένετε να εισαγάγετε, το οποίο ζητείται κατά την εγγραφή

Οι διασαφήσεις εισαγωγής, τα εμπορικά τιμολόγια, οι φορτωτικές και οι λίστες συσκευασίας μπορούν να χρησιμεύσουν ως αρχεία.

Τι να κάνετε τώρα

1. Διαπιστώστε αν είστε ο εισαγωγέας και ελέγξτε τα στοιχεία σας με τον έλεγχο εγγραφής.
2. Καταγράψτε τα αγαθά CBAM ανά κωδικό εμπορεύματος και βρείτε την προεπιλεγμένη τιμή για το καθένα.
3. Ρωτήστε κάθε παραγωγό στο εξωτερικό αν θα έχει επαληθευμένες εκπομπές ανά τόνο για το 2027 και αν πληρώνει τιμή άνθρακα στη χώρα του.
4. Προϋπολογίστε με τον οδηγό υπολογισμού, χρησιμοποιώντας τις προκαθορισμένες τιμές ως ανώτατο όριο.
5. Οργανώστε την τήρηση αρχείων από την 1 Ιανουαρίου 2027 και αποφασίστε ποιος θα υποβάλλει: εσείς ή ένας φορολογικός αντιπρόσωπος.

Αν δεν εισάγετε αλλά πουλάτε αυτά τα υλικά σε κάποιον που εισάγει, διαβάστε το UK CBAM: τι θα σας ζητήσουν οι πελάτες σας. Αν τα αγοράζετε από έμπορο στο Ηνωμένο Βασίλειο, το CBAM δεν θα σας επιβαρύνει άμεσα, αλλά τα δεδομένα προμηθευτών που συλλέγετε γι' αυτό είναι καλά δεδομένα για το Πεδίο 3: δείτε τον οδηγό μας για τις κατηγορίες του Πεδίου 3.

Πώς βοηθά το Carbon Recycling

Η Carbon Recycling είναι λογισμικό αναφοράς εκπομπών, όχι εκτελωνιστής, φοροτεχνικός σύμβουλος ή επαληθευτής CBAM, και δεν υποβάλλει δηλώσεις CBAM. Βοηθά με τα δεδομένα προμηθευτών από τα οποία εξαρτάται ο CBAM. Στο πρόγραμμα Growth, τα αιτήματα δεδομένων προς προμηθευτές σάς επιτρέπουν να ζητάτε από τους προμηθευτές τις εκπομπές τους ανά τόνο μέσω ασφαλούς συνδέσμου και να ελέγχετε ό,τι στέλνουν. Αυτό το στοιχείο τροφοδοτεί ήδη το Πεδίο 3 σας και είναι το στοιχείο που θα χρειαστείτε για τον CBAM: το άρθρο μας για τα δεδομένα CBAM και το Πεδίο 3 εξηγεί πώς ένα νούμερο εξυπηρετεί και τα δύο. Το Πακέτο CBAM υπολογίζει τις ενσωματωμένες εκπομπές και την επιβάρυνση CBAM στις εισαγωγές σας.

Οι όμιλοι που εισάγουν μέσω περισσότερων από μίας εταιρειών ή έχουν δικές τους εγκαταστάσεις στο εξωτερικό μπορούν να χρησιμοποιήσουν το πρόγραμμα Enterprise, που καλύπτει πολλές εταιρείες, αναφορά ομίλου και εγκαταστάσεις εκτός Ηνωμένου Βασιλείου. Ξεκινήστε με τον δωρεάν έλεγχο εγγραφής στο CBAM.