영국 CBAM: 수입자를 위한 종합 가이드(2027)

영국 CBAM이란

영국의 철강, 알루미늄, 시멘트, 비료, 수소 생산자는 영국 배출권거래제도를 통해 탄소 가격을 부담합니다. CBAM은 같은 상품이 수입될 때 이에 상응하는 가격을 부과해, 영국 내 배출 감축이 생산과 배출을 단순히 해외로 옮기는 결과가 되지 않도록 합니다. Finance Act 2026로 도입되었으며, 북아일랜드를 포함한 영국 전역에서 2027년 1월 1일부터 시행됩니다.

HMRC가 운영하며 수입자에게 부과하는 세금입니다. 수입자 자체 배출량에 대한 탄소 보고 제도가 아니며, 이미 EU 수입자에게 부과되고 있는 EU CBAM과는 별개입니다. EU에도 수출한다면 중요한 차이점을 EU CBAM과 영국 CBAM에 관한 글에서 설명합니다.

Which goods are covered

CBAM은 정부 정책 요약 부속서에 나열된 특정 상품 코드에 적용됩니다. 수입 신고서의 8자리 코드를 확인하십시오.

해당 분야 내 제외 항목: 철 폐기물 및 고철(7204), 알루미늄 스크랩(목록에 없음), 대부분의 합금철, 인과 칼륨만 함유한 비료. 강철이 들어간 기계나 자동차 등 공급망 하류의 상품은 적용되지 않습니다.

코드가 목록에 있더라도 대상이 아닌 수입품이 있습니다.

• 비특혜 원산지 규정에 따라 영국으로 다시 들어오는 영국 원산지 상품
• 개인이 사업 목적이 아닌 개인 용도로 수입한 상품
• 반송품 감면을 적용받는 상품
• 관세가 전액 면제되는 일시 수입 상품, 또는 보세 창고나 역내 가공 같은 특별 절차하에 있는 상품(자유 유통으로 반출될 때까지)

수입자는 누구입니까

납부 의무자는 수입자입니다. 즉 세관 신고가 그 명의로 이루어지는 자, 또는 다른 사람을 대신해 신고하는 경우 신고 대상이 되는 자입니다. 신고가 필요 없는 경우에는 상품을 수입받는 자입니다. 이는 다음을 의미합니다.

• 관세사, 화물 운송 주선업체, 화물 운송업체 또는 택배사가 대신 신고하더라도 수입자는 귀사입니다.
• 자기 명의로 수입하는 영국 상인이나 재고 보유업체에서 구매한다면, 수입자는 귀사가 아니라 그 상인입니다.
• 영국 외에 소재한 수입업자도 납부 의무가 있을 수 있습니다.
• 세무 대리인이 신고를 대신 제출할 수는 있지만, 등록을 대신할 수는 없으며 책임도 지지 않습니다.

£50,000 기준과 등록

2027년 1월 1일부터 적용되는 두 가지 기준 중 하나라도 CBAM 대상 품목의 관세 가액이 £50,000에 도달하면 등록해야 합니다.

• 전망 테스트: 어느 날이든 향후 30일 동안 £50,000 이상의 CBAM 상품이 도착할 것으로 예상되면, 그날부터 납부 의무가 생깁니다.
• 소급 테스트: 매월 1일에 지난 12개월을 돌아봅니다. £50,000 이상을 수입했다면 그달 1일부터 납부 의무가 생깁니다. 2027년 중에는 2027년 1월 1일 이후의 수입만 계산합니다.

기준액은 다섯 개 부문 전체를 합산해 적용됩니다. 등록은 2028년 1월 1일에 Government Gateway 계정을 통해 시작됩니다. 2027년 중 납부 의무가 생기는 자는 2028년 1월 31일까지 등록해야 하며, 그 이후에는 일반적으로 의무가 발생한 날로부터 30일 이내에 등록해야 합니다. 무료 CBAM 등록 확인 도구로 두 가지 기준을 모두 적용해 귀사의 일정을 확인할 수 있습니다.

How the charge is worked out

화물별 개요는 다음과 같습니다:

1. 내재 배출량 = 순중량(톤) × 배출 원단위(제품 1톤당 CO2e 톤).
2. CBAM 부과금 = 내재 배출량 × 수입 분기의 해당 부문 CBAM 세율.
3. CBAM 납부액 = 부과금에서 해외에서 이미 납부한 탄소 가격에 대한 공제를 뺀 금액.

정해진 시스템 경계 안의 직접 배출과, 제품 제조에 사용된 CBAM '전구체' 상품(예: 강관에 들어간 강철)의 배출만 계산합니다. CBAM 부담액 산정 단계별 가이드에서 계산 예시와 함께 각 단계를 안내합니다.

배출 원단위: 실측 데이터 또는 기본값

각 품목에 대해 두 가지 선택지가 있습니다.

• 검증된 실제 데이터: 생산자가 제공하고 공인 검증기관이 검증한 데이터. 생산자가 검증 보고서나 상품별 요약을 제공합니다. 2027년에 수입한 상품에는 2027년 역년의 검증 데이터를 사용하고, 2027년 데이터가 없으면 2026년을 사용합니다. 2028년부터는 수입 전 2년 중 가장 최근의 검증 수치 또는 상품 제조 연도의 수치를 사용합니다.
• 정부 기본값: 상품 코드별로 2026년 10월 16일에 공표되었으며 2027년과 2028년에 고정됩니다. 기본값에는 비료를 제외한 모든 부문에 10% 가산이 포함되어 있어 의도적으로 높게 설정되어 있습니다.

두 가지 규칙에서 실수가 잦습니다. 검증된 데이터가 없으면 기본값을 사용해야 합니다. 그리고 기본값으로 제출한 신고는 나중에 실측 데이터로 수정할 수 없습니다. 검증된 2027년 수치는 2028년이 되어야 나오므로, 지금부터 공급업체에 요청하십시오. 해외 공급업체에 CBAM 배출 데이터 요청하기에 관한 글에 이메일 템플릿이 있습니다.

CBAM 요율

부문별로 하나의 요율이 분기마다 정해집니다. 직전 분기의 UK ETS 평균 경매 가격에서 출발해, 해당 부문의 영국 생산자가 여전히 받는 무상 할당을 반영해 낮춥니다. 무상 할당이 단계적으로 폐지됨에 따라 요율은 오를 것으로 예상됩니다. HMRC는 2027년 1월 1일부터 매 분기 초에 요율을 공표하며, 2027년 1~3월에 대한 첫 공식 요율은 2026년 말 이전에 공표될 예정입니다. 예시 요율과 기본값에 관한 뉴스 글에서 2026년 10월 16일 공표된 수치와 시멘트 예시를 확인할 수 있습니다.

탄소 가격 공제

상품에 내재된 배출량에 이미 해외 탄소 가격이 부과되었다면, 납부한 실효 탄소 가격만큼 부담액을 줄일 수 있으며, 이는 수입 직전 분기의 HMRC 환율로 파운드로 환산합니다. 공인 검증기관이 작성한 생산자의 탄소 가격 검증 양식이 필요합니다. 무상 할당으로 충당된 배출량은 감면되지 않으며, 감면액은 납부할 CBAM을 초과할 수 없습니다. 정부의 인정 제도 잠정 목록에는 EU ETS, 중국의 국가 ETS, 인도의 CCTS, 한국의 K-ETS, 스위스 및 뉴질랜드 제도, 싱가포르, 남아프리카, 칠레의 탄소세 등이 포함됩니다.

면제되는 곳이 있습니까?

아직 없습니다. 법률상 영국은 자국과 배출권 거래제가 연계된 국가의 상품을 면제할 수 있지만, 정부는 현재 면제되는 관할권이 없다고 밝혔습니다. 영국과 EU는 2025년에 제도 연계를 추진하기로 합의했으며, 2026년 10월 언론 보도에 따르면 2026년 11월 영국-EU 정상회의에서 합의가 발표될 수 있습니다. 아직 서명된 것은 없으며, 면제는 연계 협정이 발효된 후에만 적용됩니다. 정부가 달리 발표할 때까지 EU 상품에도 부과된다고 보고 계획하십시오.

신고, 납부, 일정

첫 회계 기간은 2027년 전체이며, 신고 및 납부 기한은 2028년 5월 31일입니다. 2028년부터는 분기별로 신고합니다.

각 신고서에는 모든 화물이 개별적으로 기재됩니다: 8자리 품목 코드, kg 단위 순중량, 배출 집약도(또는 기본값), 해외에서 납부한 탄소 가격, 원산지, 그리고 첫해에는 각 상품이 도착한 분기. 등록 후에는 납부할 금액이 없을 때의 무실적 신고를 포함해 매 기간 신고해야 합니다. 자동이체, 계좌 이체, 카드 또는 수표로 납부할 수 있습니다.

보관할 기록

기록은 작성일과 관련 회계 기간 종료일 중 늦은 날로부터 6년간 보관하십시오. HMRC는 기록을 보관하지 않으면 고정 과태료 £500을 부과할 수 있습니다. 2027년 1월 1일부터 수입한 모든 CBAM 상품에 대해 다음이 필요합니다:

• 품목 코드와 품명, 도착일 또는 통관일, 금액, kg 단위 순중량
• 영국 원산지 증명 등 면제에 대한 증빙
• 실측 데이터를 사용하는 경우 생산자의 검증 보고서 또는 요약본
• 탄소 가격 감면을 신청하는 경우, 탄소 가격 검증 양식과 계산 내역
• 등록 시 요구되는, 수입 예상 중량을 추정한 방법

수입 신고서, 상업 인보이스, 선하증권, 포장 명세서 모두 기록으로 쓸 수 있습니다.

What to do now

1. 귀사가 수입자인지 확인하고 등록 확인 도구로 수치를 점검하십시오.
2. CBAM 상품을 품목 코드별로 나열하고 각각의 기본값을 조회하십시오.
3. 각 해외 생산자에게 2027년 톤당 검증된 배출량이 있을지, 자국에서 탄소 가격을 납부하는지 문의하십시오.
4. 계산 가이드를 참고하여 기본값을 상한으로 삼아 예산을 세우십시오.
5. 2027년 1월 1일부터 기록 관리를 시작하고, 신고를 직접 할지 세무 대리인에게 맡길지 정하십시오.

직접 수입하지 않지만 수입하는 기업에 이 소재를 판매한다면 영국 CBAM: 고객사가 요청할 내용을 읽어 보십시오. 영국 상인에게서 구매한다면 CBAM이 귀사에 직접 적용되지는 않지만, 이를 위해 수집하는 공급업체 데이터는 좋은 Scope 3 데이터입니다. Scope 3 카테고리 가이드를 참조하십시오.

Carbon Recycling이 돕는 방법

Carbon Recycling은 탄소 보고 소프트웨어이며 관세사, 세무 자문사 또는 CBAM 검증기관이 아니고, CBAM 신고를 대행하지 않습니다. 도움이 되는 부분은 CBAM이 의존하는 공급업체 데이터입니다. Growth 요금제의 공급업체 데이터 요청 기능으로 보안 링크를 통해 공급업체에 톤당 배출량을 요청하고 보내온 내용을 검토할 수 있습니다. 이 수치는 지금 Scope 3에 반영되며 CBAM에도 필요한 수치입니다. CBAM 데이터와 Scope 3에 관한 게시물에서 하나의 수치가 어떻게 두 가지 용도에 쓰이는지 설명합니다. CBAM 팩은 수입품의 내재 배출량과 CBAM 부과금을 산정합니다.

여러 회사를 통해 수입하거나 해외에 자체 사업장이 있는 그룹은 여러 회사, 그룹 통합 보고서, 영국 외 사업장을 지원하는 Enterprise 요금제를 이용할 수 있습니다. 무료 CBAM 등록 확인 도구로 시작하십시오.