Wat het Britse CBAM is
Britse producenten van staal, aluminium, cement, kunstmest en waterstof betalen een CO₂-prijs via het UK Emissions Trading Scheme. CBAM legt een vergelijkbare prijs op dezelfde goederen wanneer ze worden ingevoerd, zodat het verminderen van emissies in het Verenigd Koninkrijk niet simpelweg de productie, en de emissies, naar het buitenland verplaatst. Het is ingesteld bij de Finance Act 2026 en start op 1 januari 2027, in het hele Verenigd Koninkrijk inclusief Noord-Ierland.
Het is een belasting, uitgevoerd door HMRC, die wordt geheven bij de importeur. Het is geen CO₂-rapportageregeling voor de eigen emissies van de importeur, en het staat los van de CBAM van de EU, die EU-importeurs al belast. Ons bericht over EU CBAM en UK CBAM legt de verschillen uit, die ertoe doen als u ook naar de EU exporteert.
Which goods are covered
CBAM geldt voor specifieke goederencodes, vermeld in de bijlage bij de beleidssamenvatting van de overheid. Controleer de 8-cijferige code op uw invoeraangiften.
| Sector | Voorbeelden van wat eronder valt | Meegetelde gassen |
|---|---|---|
| IJzer en staal | Geagglomereerd ijzererts, vrijwel heel hoofdstuk 72 van het tarief (ruwijzer, halffabricaten en platte producten, staven, walsdraad, profielen, draad), plus damwanden, spoorwegmateriaal, buizen en pijpen, fittingen, constructies, tanks en containers, schroeven, moeren en bouten, en andere artikelen van ijzer of staal | Koolstofdioxide |
| Aluminium | Ongesmeed aluminium, poeders, staven en profielen, draad, platen en bladen, folie, buizen en hulpstukken, constructies, reservoirs, kabel en andere artikelen | Koolstofdioxide en perfluorkoolstoffen |
| Cement | Cementklinker, wit en ander portlandcement, aluminiumcement, andere hydraulische cementsoorten en sommige kaolienhoudende kleisoorten | Koolstofdioxide |
| Kunstmest | Salpeterzuur, ammoniak, kaliumnitraten, stikstofmeststoffen en de meeste samengestelde (NPK-)meststoffen | Koolstofdioxide en distikstofoxide |
| Waterstof | Waterstof (2804 10 00) | Koolstofdioxide |
Binnen die sectoren uitgesloten: ferroschroot en -afval (7204), aluminiumschroot (niet op de lijst), de meeste ferrolegeringen, en meststoffen die alleen fosfor en kalium bevatten. Goederen verderop in de keten, zoals machines of auto's die staal bevatten, vallen er niet onder.
Sommige invoer telt niet mee, ook al staat de code op de lijst:
- goederen van Britse oorsprong die terugkomen in het Verenigd Koninkrijk, volgens de niet-preferentiële oorsprongsregels
- goederen die door particulieren worden ingevoerd voor privégebruik, niet zakelijk
- goederen onder de regeling voor teruggekeerde goederen
- goederen onder tijdelijke invoer met volledige vrijstelling van rechten, of geplaatst onder een bijzondere regeling zoals douane-entrepot of actieve veredeling, totdat ze in het vrije verkeer worden gebracht
Wie de importeur is
De aansprakelijke persoon is de importeur: de persoon op wiens naam de douaneaangifte wordt gedaan, of, als die namens iemand anders wordt gedaan, de persoon voor wie dat gebeurt. Als er geen aangifte nodig is, is het de persoon voor wie de goederen worden ingevoerd. Dat betekent:
- Als een douane-expediteur, vrachtexpediteur, vervoerder of koerier de aangifte voor u doet, bent u de importeur.
- Als u koopt bij een Britse handelaar of groothandel die op eigen naam importeert, is de handelaar de importeur, niet u.
- Ook een importeur die buiten het Verenigd Koninkrijk is gevestigd, kan plichtig zijn.
- Een belastingagent kan aangiften voor u indienen, maar kan u niet registreren en neemt geen aansprakelijkheid over.
De drempel van £50.000 en registratie
U moet zich registreren als de douanewaarde van uw CBAM-goederen £50.000 bereikt volgens een van twee toetsen, die gelden vanaf 1 januari 2027:
- Vooruitkijkende toets: op een willekeurige dag verwacht u dat er in de komende 30 dagen voor £50.000 of meer aan CBAM-goederen binnenkomt. U bent vanaf die dag plichtig.
- Terugkijkende toets: op de 1e van elke maand kijkt u 12 maanden terug. Heeft u voor £50.000 of meer geïmporteerd, dan bent u vanaf die 1e plichtig. In 2027 telt u alleen importen vanaf 1 januari 2027.
De drempel geldt voor alle vijf sectoren samen. De registratie opent op 1 januari 2028 via een Government Gateway-account. Wie in 2027 aansprakelijk is, moet zich uiterlijk 31 januari 2028 registreren; daarna hebt u normaal gesproken 30 dagen vanaf de dag waarop u aansprakelijk wordt. Onze gratis CBAM-registratiecontrole past beide toetsen toe en geeft u uw data.
How the charge is worked out
In grote lijnen, voor elke zending:
- Belichaamde emissies = nettogewicht in ton × emissie-intensiteit (ton CO2e per ton product).
- CBAM-heffing = belichaamde emissies × het CBAM-tarief voor die sector in het kwartaal van invoer.
- CBAM-verplichting = de heffing, verminderd met een eventuele korting voor een CO₂-prijs die al in het buitenland is betaald.
Alleen directe emissies binnen vastgestelde systeemgrenzen tellen, plus de emissies in eventuele CBAM-“precursor”-goederen die voor het product worden gebruikt (bijvoorbeeld het staal in een stalen buis). Onze stapsgewijze gids voor het berekenen van een CBAM-heffing neemt u door elke stap met een uitgewerkt voorbeeld.
De emissie-intensiteit: werkelijke gegevens of de standaardwaarde
U hebt voor elk goed twee keuzes:
- Geverifieerde werkelijke gegevens van de producent, gecontroleerd door een geaccrediteerde verificateur. De producent geeft u een verificatierapport of een productspecifieke samenvatting. Gebruik voor goederen die in 2027 worden geïmporteerd geverifieerde gegevens voor kalenderjaar 2027, of 2026 als 2027 niet beschikbaar is. Gebruik vanaf 2028 het meest recente geverifieerde cijfer uit de twee jaren vóór invoer, of het cijfer voor het jaar waarin de goederen zijn gemaakt.
- De standaardwaarde van de overheid voor de goederencode, gepubliceerd op 16 oktober 2026 en vastgesteld voor 2027 en 2028. Standaardwaarden bevatten een opslag van 10% in elke sector behalve kunstmest, dus ze liggen bewust aan de hoge kant.
Twee regels zorgen vaak voor verwarring. U moet de standaardwaarde gebruiken als u geen geverifieerde gegevens hebt. En een aangifte op basis van standaardwaarden kan later niet worden gewijzigd om werkelijke gegevens te gebruiken. Omdat geverifieerde cijfers over 2027 pas in 2028 bestaan, kunt u leveranciers het best nu al vragen: ons artikel over een buitenlandse leverancier om CBAM-emissiegegevens vragen bevat een e-mailsjabloon.
Het CBAM-tarief
Er is één tarief per sector, elk kwartaal vastgesteld. Het gaat uit van de gemiddelde veilingprijs in het UK ETS in het voorgaande kwartaal en wordt verlaagd om rekening te houden met de gratis emissierechten die Britse producenten in die sector nog krijgen. Naarmate gratis emissierechten worden afgebouwd, zullen de tarieven naar verwachting stijgen. HMRC publiceert de tarieven vanaf 1 januari 2027 aan het begin van elk kwartaal; de eerste officiële tarieven, voor januari tot en met maart 2027, worden vóór eind 2026 verwacht. Ons nieuwsbericht over de indicatieve tarieven en standaardwaarden bevat de cijfers die op 16 oktober 2026 zijn gepubliceerd en een voorbeeld voor cement.
Korting voor CO₂-prijs
Als over de emissies in uw goederen al een buitenlandse CO₂-prijs is betaald, kunt u uw rekening verlagen met de effectief betaalde CO₂-prijs, omgerekend naar ponden met de wisselkoers van HMRC voor het kwartaal vóór de invoer. U heeft een verificatieformulier voor CO₂-beprijzing van de producent nodig, ingevuld door een geaccrediteerde verificateur. Emissies die onder gratis emissierechten vallen krijgen geen verlichting, en de verlichting kan niet hoger zijn dan de verschuldigde CBAM. De voorlopige lijst van kwalificerende regelingen van de overheid omvat onder meer het EU ETS, het nationale ETS van China, het CCTS van India, het Koreaanse K-ETS, de regelingen van Zwitserland en Nieuw-Zeeland en CO₂-belastingen in Singapore, Zuid-Afrika en Chili.
Is er ergens een vrijstelling?
Nog niet. De wet staat het Verenigd Koninkrijk toe goederen vrij te stellen uit landen waarvan het emissiehandelssysteem aan het Britse is gekoppeld, maar de regering zegt dat er momenteel geen vrijgestelde rechtsgebieden zijn. Het Verenigd Koninkrijk en de EU kwamen in 2025 overeen te werken aan het koppelen van hun systemen, en persberichten in oktober 2026 suggereren dat een akkoord kan worden aangekondigd op een top tussen het VK en de EU in november 2026. Er is niets ondertekend, en een vrijstelling zou pas gelden zodra een koppelingsovereenkomst van kracht is. Ga ervan uit dat EU-goederen worden belast totdat de regering anders zegt.
Aangiften, betaling en de kalender
De eerste boekhoudperiode is heel 2027, met aangifte en betaling verschuldigd uiterlijk 31 mei 2028. Vanaf 2028 zijn aangiften per kwartaal:
| Verslagperiode | Aangifte en betaling verschuldigd |
|---|---|
| 1 januari tot 31 december 2027 | 31 mei 2028 |
| Januari tot maart 2028 | 31 juli 2028 |
| april tot en met juni 2028 | 29 September 2028 |
| Juli tot september 2028 | 30 November 2028 |
| Oktober tot december 2028 | 28 februari 2029 |
Elke aangifte vermeldt elke zending afzonderlijk: de goederencode van 8 cijfers, het nettogewicht in kg, de emissie-intensiteit (of standaardwaarde), een eventueel in het buitenland betaalde CO₂-prijs, het land van oorsprong en, voor het eerste jaar, het kwartaal waarin elk goed binnenkwam. Na registratie dient u elke periode aangifte in, ook een nulaangifte als er niets te betalen is. U kunt betalen via automatische incasso, bankoverschrijving, kaart of cheque.
Te bewaren administratie
Bewaar de administratie 6 jaar, gerekend vanaf de laatste van de datum waarop ze is opgesteld en het einde van de periode waarop ze betrekking heeft. HMRC kan een vaste boete van £500 opleggen als u die niet bewaart. U heeft, voor elk CBAM-goed dat vanaf 1 januari 2027 is ingevoerd, het volgende nodig:
- de goederencode en omschrijving, de datum van aankomst of inklaring, de waarde en het nettogewicht in kg
- bewijs voor een eventuele vrijstelling, zoals bewijs van Britse oorsprong
- het verificatierapport of de samenvatting van de producent, als u werkelijke gegevens gebruikt
- het verificatieformulier voor CO₂-beprijzing en uw berekeningen, als u verlichting voor een CO₂-prijs claimt
- hoe u het verwachte invoergewicht heeft geschat, waar bij registratie om wordt gevraagd
Invoeraangiften, handelsfacturen, cognossementen en paklijsten kunnen allemaal als administratie dienen.
What to do now
- Zoek uit of u de importeur bent, en laat uw cijfers door de registratiecontrole lopen.
- Zet uw CBAM-goederen op een rij per goederencode en zoek voor elk de standaardwaarde op.
- Vraag elke buitenlandse producent of die over geverifieerde emissies per ton voor 2027 zal beschikken, en of die in eigen land een CO₂-prijs betaalt.
- Maak een begroting met de rekengids, met de standaardwaarden als bovengrens.
- Richt vanaf 1 januari 2027 uw administratie in en bepaal wie de aangifte doet: u of een belastingadviseur.
Importeert u niet zelf, maar verkoopt u deze materialen aan iemand die dat wel doet, lees dan UK CBAM: wat uw klanten u zullen vragen. Koopt u ze bij een Britse handelaar, dan komt CBAM niet rechtstreeks bij u terecht, maar de leveranciersgegevens die u ervoor verzamelt zijn goede scope 3-gegevens: zie onze gids over de scope 3-categorieën.
Hoe Carbon Recycling helpt
Carbon Recycling is software voor CO₂-rapportage, geen douane-expediteur, belastingadviseur of CBAM-verificateur, en dient geen CBAM-aangiften in. Het helpt bij de leveranciersgegevens waarvan CBAM afhangt. In het Growth-abonnement kunt u met gegevensverzoeken aan leveranciers via een beveiligde link hun emissies per ton opvragen en beoordelen wat ze sturen. Dat cijfer voedt nu uw scope 3, en is het cijfer dat u voor CBAM nodig hebt: ons artikel over CBAM-gegevens en scope 3 legt uit hoe één getal beide dient. Het CBAM-pakket berekent de ingebedde emissies en de CBAM-heffing op uw import.
Groepen die via meer dan één onderneming importeren, of eigen locaties in het buitenland hebben, kunnen het Enterprise-abonnement gebruiken, dat meerdere ondernemingen, een groepsrapport en locaties buiten het Verenigd Koninkrijk omvat. Begin met de gratis CBAM-registratiecontrole.