Що таке британський CBAM
Британські виробники сталі, алюмінію, цементу, добрив і водню сплачують ціну за вуглець через Британську систему торгівлі викидами. CBAM встановлює порівнянну ціну на ті самі товари під час імпорту, щоб скорочення викидів у Великій Британії не призводило просто до перенесення виробництва — і викидів — за кордон. Його запроваджено Законом про фінанси 2026 р., і він починає діяти 1 січня 2027 р. на всій території Великої Британії, включно з Північною Ірландія.
Це податок, який адмініструє HMRC і сплачує імпортер. Це не схема вуглецевої звітності про власні викиди імпортера, і він окремий від CBAM ЄС, який уже стягується з імпортерів у ЄС. Наш допис про CBAM ЄС і британський CBAM пояснює відмінності, важливі, якщо ви також експортуєте до ЄС.
Які товари охоплено
CBAM застосовується до конкретних товарних кодів, перелічених у додатку до урядового стислого викладу політики. Перевірте 8-значний код у своїх імпортних деклараціях.
| Сектор | Приклади того, що охоплюється | Гази, що враховуються |
|---|---|---|
| Чавун і сталь | Агломерована залізна руда, майже вся група 72 тарифної номенклатури (чавун, напівфабрикати та плоский прокат, прутки, катанка, профілі, дріт), а також шпунтові палі, матеріали для залізничних колій, труби, фітинги, конструкції, резервуари та контейнери, гвинти, гайки й болти та інші вироби з чавуну чи сталі | Діоксид вуглецю |
| Алюміній | Необроблений алюміній, порошки, прутки та профілі, дріт, плити й листи, фольга, труби та фітинги, конструкції, контейнери, кабелі та інші вироби | Діоксид вуглецю та перфторвуглеці |
| Цемент | Цементний клінкер, білий та інший портландцемент, глиноземистий цемент, інші гідравлічні цементи та деякі каолінові глини | Діоксид вуглецю |
| Добрива | Азотна кислота, аміак, нітрати калію, азотні добрива та більшість комплексних (NPK) добрив | Діоксид вуглецю та закис азоту |
| Водень | Водень (2804 10 00) | Діоксид вуглецю |
Виключено в цих секторах: брухт і відходи чорних металів (7204), алюмінієвий брухт (його немає в переліку), феросплави, крім феромарганцю, ферохрому й феронікелю, а також добрива, що містять лише фосфор і калій. Товари далі в ланцюгу, як-от машини чи автомобілі, що містять сталь, не охоплюються.
Деякий імпорт не враховується, навіть якщо код є в списку:
- товари британського походження, що повертаються до Великої Британії, згідно з непреференційними правилами походження
- товари, імпортовані фізичними особами для приватного, некомерційного використання
- товари, на які поширюється пільга для повернених товарів
- товари в режимі тимчасового ввезення з повним звільненням від мита або в спеціальній процедурі, як-от митний склад чи переробка на митній території, до їх випуску у вільний обіг
Хто є імпортером
Відповідальною особою є імпортер: особа, на ім'я якої подано митну декларацію, або, якщо її подано від імені іншої особи, особа, для якої її подано. Якщо декларація не потрібна, це особа, для якої імпортуються товари. Це означає:
- Якщо митний брокер, експедитор, перевізник або кур'єр подає декларацію за вас, імпортером є ви.
- Якщо ви купуєте у британського торговця чи складського дистриб'ютора, який імпортує від власного імені, імпортером є торговець, а не ви.
- Відповідальність може нести й імпортер, зареєстрований за межами Великої Британії.
- Податковий агент може подавати декларації за вас, але не може зареєструвати вас і не бере на себе жодної відповідальності.
Поріг £50 000 і реєстрація
Ви маєте зареєструватися, якщо митна вартість ваших товарів, що підпадають під CBAM, сягає £50 000 за одним із двох тестів, які застосовуються з 1 січня 2027 р.:
- Перспективна перевірка: у будь-який день ви очікуєте, що протягом наступних 30 днів надійдуть товари CBAM на £50 000 або більше. Ви зобов'язані платити з цього дня.
- Ретроспективний тест: 1-го числа кожного місяця ви переглядаєте попередні 12 місяців. Якщо ви імпортували на £50 000 або більше, зобов'язання може виникнути з дати, коли ваш імпорт досяг цієї суми. Протягом 2027 року враховуйте лише імпорт з 1 січня 2027.
Поріг охоплює всі п'ять секторів разом. Реєстрація відкривається 1 січня 2028 р. через обліковий запис Government Gateway. Кожен, хто стане відповідальною особою протягом 2027 р., має зареєструватися до 31 січня 2028 р.; після цього зазвичай є 30 днів від дня, коли ви стали відповідальною особою. Наша безкоштовна перевірка реєстрації CBAM застосовує обидва тести й називає ваші дати.
Як розраховується платіж
Загалом для кожної партії:
- Вбудовані викиди = маса нетто в тоннах × інтенсивність викидів (тонни CO2e на тонну продукції).
- Збір CBAM = вбудовані викиди × ставка CBAM для цього сектору в кварталі імпорту.
- Зобов'язання з CBAM = збір за вирахуванням пільги за ціну на вуглець, уже сплачену за кордоном.
Враховуються лише прямі викиди в межах визначених меж системи, а також викиди будь-яких «прекурсорних» товарів CBAM, використаних для виготовлення продукту (наприклад, сталь у сталевій трубі). Наш покроковий посібник із розрахунку платежу CBAM проведе вас через кожен крок на прикладі розрахунку.
Інтенсивність викидів: фактичні дані або значення за замовчуванням
Для кожного товару у вас є два варіанти:
- Перевірені фактичні дані від виробника, перевірені акредитованим верифікатором. Виробник надає вам звіт про верифікацію або зведення для конкретного товару. Для товарів, імпортованих у 2027 році, використовуйте перевірені дані за 2027 календарний рік або за 2026 рік, якщо даних за 2027 рік немає. З 2028 року використовуйте найновіший перевірений показник за два роки до імпорту або показник за рік виготовлення товарів.
- Урядове значення за замовчуванням для товарного коду, опубліковане 16 жовтня 2026 року і зафіксоване на 2027 і 2028 роки. Значення за замовчуванням містять надбавку 10% у кожному секторі, крім добрив, тож вони навмисно завищені.
Два правила часто вводять в оману. Якщо у вас немає верифікованих даних, ви мусите використовувати значення за замовчуванням. А декларацію, подану на основі значень за замовчуванням, згодом не можна змінити на фактичні дані. Оскільки верифіковані показники за 2027 р. з'являться лише в 2028 р., почніть запитувати постачальників уже зараз: наш допис про те, як запитати в іноземного постачальника дані про викиди для CBAM, містить шаблон листа.
Ставка CBAM
Для кожного сектору діє одна ставка, яку встановлюють щокварталу. Її визначають на основі середньої аукціонної ціни UK ETS за попередній квартал і знижують з урахуванням безкоштовних квот, які ще отримують британські виробники цього сектору. Зі скасуванням безкоштовних квот ставки, як очікується, зростатимуть. HMRC публікуватиме ставки на початку кожного кварталу з 1 січня 2027 р.; перші офіційні ставки, на січень–березень 2027 р., мають з'явитися до кінця 2026 р. Наш новинний допис про орієнтовні ставки та значення за замовчуванням містить показники, опубліковані 16 жовтня 2026 р., і приклад для цементу.
Пільга за ціну на вуглець
If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.
Чи є звільнені країни?
Поки ні. Закон дозволяє Великій Британії звільняти товари з країн, чия система торгівлі викидами поєднана з британською, але уряд зазначає, що зараз звільнених юрисдикцій немає. Велика Британія та ЄС у 2025 році домовилися працювати над поєднанням своїх систем, а повідомлення преси в жовтні 2026 свідчать, що угоду можуть оголосити на саміті Велика Британія — ЄС у листопаді 2026. Нічого не підписано, і будь-яке звільнення застосовуватиметься лише після набрання чинності угодою про поєднання. Плануйте, що товари з ЄС обкладатимуться збором, доки уряд не повідомить інакше.
Декларації, оплата й календар
Перший обліковий період — увесь 2027 рік, а строк подання декларації та оплати — 31 травня 2028 р. З 2028 р. декларації подаються щокварталу:
| Звітний період | Строк подання декларації та оплати |
|---|---|
| з 1 січня до 31 грудня 2027 | 31 травня 2028 |
| Січень–березень 2028 | 31 липня 2028 |
| Квітень–червень 2028 | 29 вересня 2028 |
| Липень–вересень 2028 | 30 листопада 2028 |
| Жовтень–грудень 2028 | 28 лютого 2029 |
У кожній декларації окремо зазначається кожна партія: 8-значний код товару, маса нетто в кг, інтенсивність викидів (або типове значення), будь-яка ціна на вуглець, сплачена за кордоном, країна походження, а в перший рік — квартал, у якому надійшов кожен товар. Після реєстрації ви подаєте декларацію за кожен період, зокрема нульову, коли нічого сплачувати. Оплатити можна прямим дебетом, банківським переказом, карткою або чеком.
Які записи зберігати
Зберігайте записи протягом 6 років від пізнішої з дат: дати їх створення або завершення облікового періоду, до якого вони належать. HMRC може накласти фіксований штраф £500 за їх неведення. Для кожного товару CBAM, імпортованого з 1 січня 2027, вам потрібні:
- товарний код і опис, дату прибуття або митного оформлення, вартість і вагу нетто в кг
- докази для будь-якого звільнення, наприклад підтвердження британського походження
- звіт про верифікацію виробника або його резюме, якщо ви використовуєте фактичні дані
- форму верифікації ціни на вуглець і ваші розрахунки, якщо ви заявляєте про пільгу щодо ціни на вуглець
- як ви оцінили масу, яку плануєте імпортувати, — це запитують під час реєстрації
Записами можуть слугувати імпортні декларації, комерційні рахунки-фактури, коносаменти та пакувальні листи.
Що робити зараз
- З'ясуйте, чи є ви імпортером, і перевірте свої дані за допомогою інструменту перевірки реєстрації.
- Складіть перелік ваших товарів CBAM за кодами товарів і знайдіть типове значення для кожного.
- Запитайте кожного іноземного виробника, чи матиме він перевірені викиди на тонну за 2027 рік і чи сплачує він ціну на вуглець у своїй країні.
- Плануйте бюджет за посібником з розрахунку, використовуючи значення за замовчуванням як верхню межу.
- Налагодьте ведення записів із 1 січня 2027 р. і вирішіть, хто подаватиме декларації: ви чи податковий агент.
Якщо ви не імпортуєте, а продаєте ці матеріали тому, хто імпортує, прочитайте Британський CBAM: що запитуватимуть ваші клієнти. Якщо ви купуєте їх у британського торговця, CBAM не стосуватиметься вас безпосередньо, але дані від постачальників, які ви для нього збираєте, — це добрі дані для сфери охоплення 3: див. наш посібник щодо категорій сфери охоплення 3.
Як допомагає Carbon Recycling
Carbon Recycling — це програмне забезпечення для вуглецевої звітності, а не митний агент, податковий консультант чи верифікатор CBAM, і воно не подає декларації CBAM. Воно допомагає з даними постачальників, від яких залежить CBAM. На тарифі Growth запити даних у постачальників дають змогу запитати в постачальників їхні викиди на тонну через захищене посилання та перевірити надіслане. Цей показник уже зараз використовується у вашій сфері охоплення 3, і саме він знадобиться вам для CBAM: наша публікація про дані CBAM і сферу охоплення 3 пояснює, як одне число служить обом цілям. Пакет CBAM розраховує вбудовані викиди та збір CBAM для вашого імпорту.
Групи, що імпортують через кілька компаній або мають власні об'єкти за кордоном, можуть використовувати тариф Enterprise, який охоплює кілька компаній, звіт по групі компаній та об'єкти за межами Великої Британії. Почніть з безкоштовної перевірки реєстрації в CBAM.