CBAM בבריטניה: המדריך המלא ליבואנים (2027)

מהו ה-CBAM הבריטי

יצרנים בריטיים של פלדה, אלומיניום, מלט, דשנים ומימן משלמים מחיר פחמן דרך מערכת סחר הפליטות של בריטניה (UK ETS). CBAM מטיל מחיר דומה על אותן סחורות כשהן מיובאות, כדי שצמצום פליטות בבריטניה לא פשוט יעביר את הייצור, ואת הפליטות, לחו"ל. הוא הוקם מכוח Finance Act 2026 ומתחיל ב-1 בינואר 2027, בכל רחבי בריטניה כולל צפון אירלנד.

זהו מס, המנוהל בידי HMRC, המוטל על היבואן. הוא אינו תוכנית לדיווח פחמן על הפליטות של היבואן עצמו, והוא נפרד מה-CBAM של האיחוד האירופי, שכבר מחייב יבואנים באיחוד. הפוסט שלנו על CBAM של האיחוד האירופי ו-CBAM הבריטי מסביר את ההבדלים, שחשובים אם אתם גם מייצאים לאיחוד.

אילו סחורות מכוסות

CBAM חל על קודי סחורה מסוימים, המפורטים בנספח לסיכום המדיניות של הממשלה. בדקו את הקוד בן 8 הספרות בהצהרות היבוא שלכם.

מוחרגים בתוך ענפים אלה: פסולת וגרוטאות ברזל (7204), גרוטאות אלומיניום (אינן ברשימה), סגסוגות ברזל שאינן פרו-מנגן, פרו-כרום ופרו-ניקל, ודשנים המכילים זרחן ואשלגן בלבד. מוצרים בהמשך השרשרת, כמו מכונות או מכוניות שמכילות פלדה, אינם מכוסים.

חלק מהיבוא אינו נחשב גם אם הקוד מופיע ברשימה:

• סחורות שמקורן בבריטניה החוזרות לבריטניה, לפי כללי המקור שאינם מעדיפים
• סחורות שיובאו בידי אנשים פרטיים לשימוש פרטי שאינו עסקי
• סחורות במסגרת הקלה לסחורות מוחזרות
• סחורות בכניסה זמנית עם פטור מלא ממכס, או המוחזקות בהליך מיוחד כמו מחסן ערובה או עיבוד פנימי, עד לשחרורן לתנועה חופשית

מיהו היבואן

החבות חלה על היבואן: האדם שבשמו מוגשת הצהרת המכס, או, כשהיא מוגשת מטעם אחר, האדם שעבורו היא מוגשת. כשאין צורך בהצהרה, זה האדם שעבורו מיובאות הסחורות. כלומר:

• אם עמיל מכס, משלח בינלאומי, חברת הובלה או שליחויות מגישים את ההצהרה עבורכם, אתם היבואנים.
• אם אתם קונים מסוחר או ממחסן בריטי שמייבא בשמו, הסוחר הוא היבואן, לא אתם.
• גם יבואן שמבוסס מחוץ לבריטניה יכול להיות חייב.
• סוכן מס יכול להגיש עבורכם דיווחים, אך אינו יכול להירשם עבורכם ואינו נושא בחבות.

סף ה-£50,000 והרישום

עליכם להירשם אם הערך המכסי של סחורות ה-CBAM שלכם מגיע ל-£50,000 באחד משני מבחנים, החלים מ-1 בינואר 2027:

• מבחן קדימה: בכל יום שבו אתם צופים שיגיעו סחורות CBAM בשווי £50,000 או יותר במהלך 30 הימים הבאים. אתם חייבים מאותו יום.
• המבחן הצופה פני עבר: ב-1 בכל חודש, אתם בודקים 12 חודשים אחורה. אם ייבאתם £50,000 או יותר, ייתכן שאתם חייבים מהמועד שבו היבוא שלכם הגיע לסכום זה. במהלך 2027, סופרים רק יבוא מ-1 בינואר 2027.

הסף חל על כל חמשת הענפים יחד. ההרשמה נפתחת ב-1 בינואר 2028 דרך חשבון Government Gateway. כל מי שחייב במהלך 2027 חייב להירשם עד 31 בינואר 2028; לאחר מכן, בדרך כלל יש לכם 30 ימים מהיום שבו נוצרה החבות. בודק ההרשמה ל-CBAM החינמי שלנו מחיל את שני המבחנים ונותן לכם את המועדים שלכם.

איך החיוב מחושב

בקווים כלליים, לכל משלוח:

1. פליטות גלומות = משקל נטו בטונות × עצימות פליטות (טונות CO2e לטונת מוצר).
2. חיוב CBAM = פליטות גלומות × תעריף ה-CBAM לאותו ענף ברבעון היבוא.
3. חבות CBAM = החיוב, בניכוי הקלה כלשהי בגין מחיר פחמן ששולם כבר בחו"ל.

נספרות רק פליטות ישירות בתוך גבולות מערכת מוגדרים, וכן הפליטות בכל סחורות "מקדימות" (precursor) של CBAM המשמשות לייצור המוצר (למשל הפלדה בצינור פלדה). המדריך שלנו לחישוב חשבון CBAM שלב אחר שלב מוביל אתכם בכל שלב עם דוגמה מחושבת.

עצימות הפליטות: נתונים בפועל או ערך ברירת המחדל

יש לכם שתי אפשרויות לכל סחורה:

• נתונים בפועל מאומתים מהיצרן, שנבדקו על ידי מאמת מוסמך. היצרן מוסר לכם דוח אימות או סיכום ספציפי לסחורה. לסחורות שיובאו ב-2027, השתמשו בנתונים מאומתים לשנה הקלנדרית 2027, או 2026 אם 2027 אינו זמין. החל מ-2028, השתמשו בנתון המאומת העדכני ביותר משתי השנים שלפני היבוא, או בנתון של השנה שבה יוצרו הסחורות.
• ערך ברירת המחדל הממשלתי לקוד הסחורה, שפורסם ב-16 באוקטובר 2026 וקבוע ל-2027 ול-2028. ערכי ברירת המחדל כוללים תוספת של 10% בכל ענף מלבד דשנים, ולכן הם גבוהים במכוון.

שני כללים מכשילים אנשים. עליכם להשתמש בערך ברירת המחדל אם אין לכם נתונים מאומתים. והגשה שהוגשה לפי ערכי ברירת מחדל אינה ניתנת לתיקון מאוחר יותר לנתונים בפועל. מאחר שנתונים מאומתים של 2027 לא יהיו קיימים עד 2028, התחילו לבקש מהספקים כבר עכשיו: בפוסט שלנו על בקשת נתוני פליטות CBAM מספק בחו"ל יש תבנית דוא"ל.

תעריף ה-CBAM

יש תעריף אחד לכל ענף, שנקבע מדי רבעון. הוא מתחיל ממחיר המכרז הממוצע ב-UK ETS ברבעון הקודם ומופחת כדי לשקף את ההקצאות החינמיות שיצרנים בריטיים באותו ענף עדיין מקבלים. ככל שההקצאות החינמיות יבוטלו בהדרגה, התעריפים צפויים לעלות. HMRC יפרסם את התעריפים בתחילת כל רבעון החל מ-1 בינואר 2027; התעריפים הרשמיים הראשונים, לינואר עד מרץ 2027, צפויים להתפרסם לפני סוף 2026. בעדכון החדשות שלנו על התעריפים להמחשה וערכי ברירת המחדל מופיעים הנתונים שפורסמו ב-16 באוקטובר 2026 ודוגמה למלט.

הקלה בגין מחיר פחמן

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

האם יש מקום פטור?

עדיין לא. החוק מאפשר לבריטניה לפטור סחורות ממדינות שמערכת סחר הפליטות שלהן מקושרת לזו של בריטניה, אבל הממשלה מציינת שכרגע אין תחומי שיפוט פטורים. בריטניה והאיחוד האירופי הסכימו ב-2025 לפעול לקישור המערכות שלהם, ודיווחים בעיתונות באוקטובר 2026 מרמזים שהסכם עשוי להיות מוכרז בפסגה בין בריטניה לאיחוד בנובמבר 2026. שום דבר לא נחתם, וכל פטור יחול רק לאחר שהסכם קישור ייכנס לתוקף. תכננו שסחורות מהאיחוד יחויבו עד שהממשלה תודיע אחרת.

דוחות, תשלום ולוח הזמנים

תקופת החשבונות הראשונה היא כל שנת 2027, כשהדוח והתשלום מגיעים עד 31 במאי 2028. החל מ-2028 הדוחות רבעוניים:

כל דיווח מפרט כל משלוח בנפרד: קוד הסחורה בן 8 הספרות, משקל נטו ב-kg, עצימות הפליטות (או ברירת המחדל), כל מחיר פחמן ששולם בחו"ל, ארץ המקור, ובשנה הראשונה גם הרבעון שבו הגיעה כל סחורה. לאחר ההרשמה תגישו דיווח בכל תקופה, כולל דיווח אפס כשאין מה לשלם. אפשר לשלם בהוראת קבע, העברה בנקאית, כרטיס או צ'ק.

רשומות שיש לשמור

שמרו רשומות למשך 6 שנים מהמאוחר מבין מועד יצירתן וסוף התקופה החשבונאית שאליה הן מתייחסות. HMRC רשאית להטיל קנס קבוע של £500 על אי-שמירתן. תצטרכו, לכל סחורת CBAM שיובאה מ-1 בינואר 2027:

• קוד הסחורה ותיאורה, התאריך שבו הגיעה או שוחררה מהמכס, ערכה ומשקלה הנקי ב-kg
• ראיות לכל פטור, כמו הוכחת מקור בריטי
• דוח האימות של היצרן או תקציר שלו, אם אתם משתמשים בנתונים בפועל
• טופס האימות של תמחור הפחמן והחישובים שלכם, אם אתם תובעים הקלה בגין מחיר פחמן
• איך העריכתם את המשקל שאתם צפויים לייבא, שההרשמה מבקשת

הצהרות יבוא, חשבוניות מסחריות, שטרי מטען ורשימות אריזה יכולים כולם לשמש כרשומות.

מה לעשות עכשיו

1. בררו אם אתם היבואנים, והריצו את הנתונים שלכם בבודק ההרשמה.
2. רשמו את סחורות ה-CBAM שלכם לפי קוד סחורה ובדקו את ערך ברירת המחדל לכל אחת.
3. שאלו כל יצרן בחו"ל אם יהיו לו פליטות מאומתות לטונה עבור 2027, והאם הוא משלם מחיר פחמן בארצו.
4. תקצבו בעזרת מדריך החישוב, תוך שימוש בערכי ברירת המחדל כתקרה.
5. הקימו מערך לשמירת רשומות החל מ-1 בינואר 2027 והחליטו מי יגיש: אתם או סוכן מס.

אם אינכם מייבאים אבל מוכרים חומרים אלה למי שמייבא, קראו את CBAM הבריטי: מה הלקוחות שלכם ישאלו אתכם. אם אתם קונים אותם מסוחר בריטי, ה-CBAM לא יחול עליכם ישירות, אבל נתוני הספקים שתאספו לצורכו הם נתוני היקף 3 טובים: ראו את המדריך שלנו לקטגוריות של היקף 3.

איך Carbon Recycling עוזרת

Carbon Recycling היא תוכנה לדיווח פחמן, לא סוכנת מכס, יועצת מס או מאמת CBAM, והיא אינה מגישה דיווחי CBAM. היא עוזרת בנתוני הספקים שה-CBAM תלוי בהם. בתוכנית Growth, בקשות נתונים מספקים מאפשרות לכם לבקש מהספקים את הפליטות לטונה דרך קישור מאובטח ולבחון את מה שהם שולחים. נתון זה מזין כבר עכשיו את היקף 3 שלכם, והוא הנתון שתרצו עבור CBAM: הפוסט שלנו על נתוני CBAM והיקף 3 מסביר איך מספר אחד משרת את שניהם. חבילת CBAM מחשבת את הפליטות הגלומות ואת חיוב ה-CBAM על היבוא שלכם.

קבוצות שמייבאות דרך יותר מחברה אחת, או שיש להן אתרים משלהן בחו"ל, יכולות להשתמש בתוכנית Enterprise, המכסה כמה חברות, דוח קבוצתי ואתרים מחוץ לבריטניה. התחילו בבודק ההרשמה ל-CBAM החינמי.