UK CBAM: ghidul complet pentru importatori (2027)

Ce este UK CBAM

Producătorii britanici de oțel, aluminiu, ciment, îngrășăminte și hidrogen plătesc un preț al carbonului prin schema britanică de comercializare a certificatelor de emisii (UK ETS). CBAM impune un preț comparabil acelorași bunuri atunci când sunt importate, astfel încât reducerea emisiilor în Regatul Unit să nu mute pur și simplu producția și emisiile în străinătate. A fost instituit prin Finance Act 2026 și începe la 1 ianuarie 2027, în întregul Regat Unit, inclusiv Irlanda de Nord.

Este o taxă administrată de HMRC, percepută importatorului. Nu este o schemă de raportare a propriilor emisii ale importatorului și este separată de CBAM-ul UE, care taxează deja importatorii din UE. Articolul nostru despre EU CBAM și UK CBAM explică diferențele, care contează dacă exportați și în UE.

Ce mărfuri sunt vizate

CBAM se aplică unor coduri de mărfuri specifice, enumerate în anexa la rezumatul politicii guvernamentale. Verificați codul de 8 cifre de pe declarațiile de import.

Sunt excluse din aceste sectoare: deșeurile și resturile feroase (7204), resturile de aluminiu (nu figurează pe listă), feroaliajele, altele decât feromanganul, ferocromul și feronichelul, precum și îngrășămintele care conțin doar fosfor și potasiu. Bunurile aflate mai jos în lanț, cum ar fi utilajele sau autoturismele care conțin oțel, nu sunt acoperite.

Unele importuri nu se iau în calcul chiar dacă codul este pe listă:

• bunuri de origine britanică care revin în Regatul Unit, conform regulilor de origine nepreferențiale
• bunuri importate de persoane fizice pentru uz privat, fără scop comercial
• bunuri aflate sub regimul de scutire pentru mărfuri returnate
• bunuri aflate în regim de admitere temporară cu scutire totală de taxe sau plasate într-un regim special, precum antrepozitul vamal sau perfecționarea activă, până la punerea lor în liberă circulație

Cine este importatorul

Persoana răspunzătoare este importatorul: persoana în numele căreia se face declarația vamală sau, dacă aceasta se face pe seama altcuiva, persoana pentru care se face. Dacă nu este necesară o declarație, este persoana pentru care sunt importate bunurile. Asta înseamnă:

• Dacă un broker vamal, un expeditor, un transportator sau un curier face declarația în numele dumneavoastră, importatorul sunteți dumneavoastră.
• Dacă cumpărați de la un comerciant sau distribuitor din Regatul Unit care importă în nume propriu, importatorul este comerciantul, nu dumneavoastră.
• Și un importator stabilit în afara Regatului Unit poate fi obligat la plată.
• Un agent fiscal poate depune declarațiile în numele dumneavoastră, dar nu vă poate înregistra și nu își asumă nicio răspundere.

Pragul de £50.000 și înregistrarea

Trebuie să vă înregistrați dacă valoarea în vamă a bunurilor dumneavoastră CBAM atinge £50.000 la oricare dintre cele două teste, aplicate începând cu 1 ianuarie 2027:

• Testul prospectiv: în orice zi, vă așteptați să sosească bunuri CBAM în valoare de £50.000 sau mai mult în următoarele 30 de zile. Sunteți obligat la plată începând cu acea zi.
• Testul retrospectiv: în prima zi a fiecărei luni, vă uitați în urmă 12 luni. Dacă ați importat bunuri de £50.000 sau mai mult, este posibil să fiți obligat de la data la care importurile au atins această sumă. În 2027, luați în calcul doar importurile de la 1 ianuarie 2027.

Pragul acoperă împreună toate cele cinci sectoare. Înregistrarea se deschide la 1 ianuarie 2028, printr-un cont Government Gateway. Oricine devine răspunzător în cursul anului 2027 trebuie să se înregistreze până la 31 ianuarie 2028; ulterior, aveți în mod normal 30 de zile din ziua în care deveniți răspunzător. Verificatorul nostru gratuit pentru înregistrarea CBAM aplică ambele teste și vă indică datele.

Cum se calculează costul

Pe scurt, pentru fiecare transport:

1. Emisii încorporate = greutatea netă în tone × intensitatea emisiilor (tone de CO2e pe tonă de produs).
2. Taxa CBAM = emisiile încorporate × rata CBAM pentru acel sector în trimestrul importului.
3. Obligația CBAM = taxa, minus orice reducere pentru un preț al carbonului deja plătit în străinătate.

Se iau în calcul doar emisiile directe din limite de sistem stabilite, plus emisiile din eventualele bunuri „precursoare” CBAM folosite la fabricarea produsului (de exemplu, oțelul dintr-o țeavă de oțel). Ghidul nostru pas cu pas pentru calculul unei facturi CBAM vă conduce prin fiecare etapă, cu un exemplu practic.

Intensitatea emisiilor: date reale sau valoarea implicită

Aveți două opțiuni pentru fiecare bun:

• Date reale verificate de la producător, verificate de un verificator acreditat. Producătorul vă oferă un raport de verificare sau un rezumat specific bunului. Pentru bunurile importate în 2027, folosiți datele verificate pentru anul calendaristic 2027 sau 2026, dacă 2027 nu este disponibil. Din 2028, folosiți cea mai recentă cifră verificată din cei doi ani dinaintea importului sau cifra pentru anul în care au fost fabricate bunurile.
• Valoarea implicită a guvernului pentru codul de mărfuri, publicată la 16 octombrie 2026 și fixă pentru 2027 și 2028. Valorile implicite includ o majorare de 10% în toate sectoarele, cu excepția îngrășămintelor, așa că sunt intenționat ridicate.

Două reguli îi încurcă pe mulți. Trebuie să folosiți valoarea implicită dacă nu aveți date verificate. Iar o declarație depusă pe baza valorilor implicite nu mai poate fi modificată ulterior pentru a folosi date reale. Deoarece cifrele verificate pentru 2027 nu vor exista până în 2028, începeți de acum să întrebați furnizorii: articolul nostru despre solicitarea datelor privind emisiile CBAM de la un furnizor străin conține un model de e-mail.

Rata CBAM

Există o rată pe sector, stabilită în fiecare trimestru. Pornește de la prețul mediu de licitație UK ETS din trimestrul anterior și este redusă pentru a reflecta certificatele gratuite pe care le primesc încă producătorii britanici din sectorul respectiv. Pe măsură ce certificatele gratuite sunt eliminate treptat, se așteaptă ca ratele să crească. HMRC va publica ratele la începutul fiecărui trimestru începând cu 1 ianuarie 2027; primele rate oficiale, pentru ianuarie–martie 2027, sunt așteptate înainte de sfârșitul anului 2026. Articolul nostru despre ratele orientative și valorile implicite conține cifrele publicate la 16 octombrie 2026 și un exemplu pentru ciment.

Reducere pentru prețul carbonului

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Există scutiri?

Încă nu. Legea permite Regatului Unit să excepteze bunurile din țările a căror schemă de comercializare a emisiilor este legată de cea britanică, însă guvernul afirmă că în prezent nu există jurisdicții exceptate. Regatul Unit și UE au convenit în 2025 să lucreze la legarea schemelor lor, iar articole din presă din octombrie 2026 sugerează că un acord ar putea fi anunțat la un summit Regatul Unit–UE în noiembrie 2026. Nimic nu a fost semnat, iar orice exceptare s-ar aplica doar după intrarea în vigoare a unui acord de legare. Planificați ca bunurile din UE să fie taxate până când guvernul anunță altceva.

Declarații, plăți și calendar

Prima perioadă contabilă este întregul an 2027, cu declarația și plata scadente până la 31 mai 2028. Din 2028, declarațiile sunt trimestriale:

Fiecare declarație listează separat fiecare transport: codul de mărfuri de 8 cifre, greutatea netă în kg, intensitatea emisiilor (sau valoarea implicită), orice preț al carbonului plătit în străinătate, țara de origine și, în primul an, trimestrul în care a sosit fiecare bun. După înregistrare, depuneți declarație pentru fiecare perioadă, inclusiv o declarație nulă când nu aveți nimic de plată. Puteți plăti prin debit direct, transfer bancar, card sau cec.

Evidențe de păstrat

Păstrați evidențele timp de 6 ani de la data cea mai târzie dintre data întocmirii și sfârșitul perioadei contabile la care se referă. HMRC poate aplica o penalitate fixă de £500 pentru nepăstrarea lor. Pentru fiecare bun CBAM importat începând cu 1 ianuarie 2027, aveți nevoie de:

• codul și descrierea mărfii, data sosirii sau a vămuirii, valoarea și greutatea netă în kg
• dovezi pentru orice scutire, de exemplu dovada originii britanice
• raportul de verificare al producătorului sau rezumatul acestuia, dacă folosiți date reale
• formularul de verificare a prețului carbonului și calculele dumneavoastră, dacă solicitați scutire pentru prețul carbonului
• cum ați estimat greutatea pe care preconizați să o importați, informație cerută la înregistrare

Declarațiile de import, facturile comerciale, conosamentele și listele de colisaj pot servi toate drept evidențe.

Ce trebuie făcut acum

1. Aflați dacă sunteți importatorul și verificați cifrele cu instrumentul de verificare a înregistrării.
2. Listați bunurile CBAM după codul de mărfuri și căutați valoarea implicită pentru fiecare.
3. Întrebați fiecare producător din străinătate dacă va avea emisii verificate pe tonă pentru 2027 și dacă plătește un preț al carbonului în țara sa.
4. Bugetați cu ghidul de calcul, folosind valorile implicite drept plafon.
5. Organizați evidența de la 1 ianuarie 2027 și decideți cine va depune declarațiile: dumneavoastră sau un consultant fiscal.

Dacă nu importați, dar vindeți aceste materiale cuiva care importă, citiți UK CBAM: ce vă vor întreba clienții. Dacă le cumpărați de la un comerciant din Regatul Unit, CBAM nu vă va afecta direct, dar datele de la furnizori pe care le colectați pentru el sunt date bune pentru Scope 3: consultați ghidul nostru despre categoriile Scope 3.

Cum vă ajută Carbon Recycling

Carbon Recycling este un software de raportare a emisiilor de carbon, nu un agent vamal, consultant fiscal sau verificator CBAM, și nu depune declarații CBAM. Ajută în privința datelor de la furnizori, de care depinde CBAM. În planul Growth, solicitările de date către furnizori vă permit să le cereți furnizorilor emisiile pe tonă printr-un link securizat și să verificați ce trimit. Acea cifră alimentează acum Scope 3 și este cifra de care veți avea nevoie pentru CBAM: articolul nostru despre datele CBAM și Scope 3 explică cum un singur număr servește ambelor scopuri. CBAM pack calculează emisiile încorporate și taxa CBAM pentru importurile dumneavoastră.

Grupurile care importă prin mai multe companii sau au propriile locații în străinătate pot folosi planul Enterprise, care acoperă mai multe companii, un raport de grup și locații din afara Regatului Unit. Începeți cu verificarea gratuită a înregistrării CBAM.