Mikä UK CBAM on
Iso-Britannian teräksen, alumiinin, sementin, lannoitteiden ja vedyn tuottajat maksavat hiilen hintaa Iso-Britannian päästökauppajärjestelmän kautta. CBAM asettaa vastaavan hinnan samoille tavaroille, kun ne tuodaan maahan, jotta päästöjen vähentäminen Iso-Britanniassa ei vain siirrä tuotantoa ja päästöjä ulkomaille. Se perustettiin Finance Act 2026 -lailla ja alkaa 1. tammikuuta 2027 koko Iso-Britanniassa, myös Pohjois-Irlanti.
Se on HMRC:n hallinnoima vero, joka peritään maahantuojalta. Se ei ole maahantuojan omien päästöjen raportointijärjestelmä, ja se on erillinen EU:n CBAM:ista, joka jo veloittaa EU:n maahantuojia. Kirjoituksemme EU CBAM:sta ja UK CBAM:sta selittää erot, joilla on merkitystä, jos viet myös EU:hun.
Mitkä tavarat kuuluvat piiriin
CBAM koskee tiettyjä tullinimikkeitä, jotka on lueteltu hallituksen politiikkayhteenvedon liitteessä. Tarkista tuonti-ilmoitustesi 8-numeroinen nimike.
| Toimiala | Esimerkkejä siitä, mitä katetaan | Lasketut kaasut |
|---|---|---|
| Rauta ja teräs | Agglomeroitu rautamalmi, lähes koko tullitariffin ryhmä 72 (raakarauta, puolivalmisteet ja litteät tuotteet, tangot, valssilanka, profiilit, lanka) sekä ponttiseinät, raiteiden materiaalit, putket, liitoskappaleet, rakenteet, säiliöt ja astiat, ruuvit, mutterit ja pultit sekä muut rauta- ja terästavarat | Hiilidioksidi |
| Alumiini | Muokkaamaton alumiini, jauheet, tangot ja profiilit, lanka, levyt, folio, putket ja liitosputket, rakenteet, säiliöt, kaapelit ja muut tavarat | Hiilidioksidi ja perfluorihiilivedyt |
| Sementti | Sementtiklinkkeri, valkoinen ja muu portlandsementti, aluminaattisementti, muut hydrauliset sementit ja jotkin kaoliinisavet | Hiilidioksidi |
| Lannoitteet | Typpihappo, ammoniakki, kaliumnitraatit, typpilannoitteet ja useimmat seoslannoitteet (NPK) | Hiilidioksidi ja dityppioksidi |
| Vety | Vety (2804 10 00) | Hiilidioksidi |
Näillä toimialoilla soveltamisalan ulkopuolelle jäävät rautapitoinen jäte ja romu (7204), alumiiniromu (ei luettelossa), muut rautaseokset kuin ferromangaani, ferrokromi ja ferronikkeli sekä lannoitteet, jotka sisältävät vain fosforia ja kaliumia. Arvoketjussa myöhemmät tuotteet, kuten terästä sisältävät koneet tai autot, eivät kuulu soveltamisalaan.
Osa tuonnista ei kuulu piiriin, vaikka nimike olisi luettelossa:
- Iso-Britanniaan palaavat brittiläistä alkuperää olevat tavarat muiden kuin etuuskohteluun perustuvien alkuperäsääntöjen mukaisesti
- yksityishenkilöiden yksityiseen, muuhun kuin liiketoimintakäyttöön tuomat tavarat
- palautustavaravapautuksen piiriin kuuluvat tavarat
- väliaikaisessa maahantuonnissa täydellä tullivapautuksella olevat tai erityismenettelyssä, kuten tullivarastoinnissa tai sisäisessä jalostuksessa, pidettävät tavarat, kunnes ne luovutetaan vapaaseen liikkeeseen
Kuka on maahantuoja
Vastuussa on maahantuoja: henkilö, jonka nimissä tulli-ilmoitus tehdään, tai jos se tehdään jonkun toisen puolesta, henkilö, jonka puolesta se tehdään. Jos ilmoitusta ei tarvita, vastuussa on henkilö, jolle tavarat tuodaan. Tämä tarkoittaa:
- Jos tulliasiamies, huolitsija, kuljetusliike tai kuriiri tekee tulli-ilmoituksen puolestasi, maahantuoja olet sinä.
- Jos ostat brittiläiseltä kauppiaalta tai varastoijalta, joka tuo maahan omissa nimissään, maahantuoja on kauppias, et sinä.
- Myös Iso-Britannian ulkopuolelle sijoittautunut maahantuoja voi olla velvollinen.
- Veroasiamies voi jättää ilmoitukset puolestasi, mutta ei voi rekisteröityä puolestasi eikä ota vastuuta.
£50 000:n raja ja rekisteröityminen
Sinun on rekisteröidyttävä, jos CBAM-tuotteidesi tulliarvo saavuttaa £50 000 jommallakummalla kahdesta testistä, joita sovelletaan 1. tammikuuta 2027 alkaen:
- Eteenpäin katsova testi: minä tahansa päivänä odotat, että CBAM-tavaroita saapuu seuraavien 30 päivän aikana £50 000 tai enemmän. Velvollisuus alkaa siitä päivästä.
- Taannehtiva testi: kunkin kuukauden 1. päivänä tarkastelet edeltäviä 12 kuukautta. Jos olet tuonut £50 000 tai enemmän, saatat olla velvollinen siitä päivästä alkaen, jona tuontisi saavutti tämän määrän. Vuonna 2027 lasketaan vain 1. tammikuuta 2027 alkaen tapahtunut tuonti.
Raja koskee kaikkia viittä toimialaa yhteensä. Rekisteröityminen avautuu 1. tammikuuta 2028 Government Gateway -tilin kautta. Jokaisen, jolle syntyy maksuvelvollisuus vuoden 2027 aikana, on rekisteröidyttävä 31. tammikuuta 2028 mennessä; sen jälkeen aikaa on yleensä 30 päivää maksuvelvollisuuden syntymisestä. Ilmainen CBAM-rekisteröitymistarkistimemme soveltaa molempia testejä ja antaa sinulle päivämääräsi.
Miten maksu lasketaan
Pääpiirteissään jokaiselle lähetykselle:
- Sisältyvät päästöt = nettopaino tonneina × päästöintensiteetti (tonnia CO2e tuotetonnia kohden).
- CBAM-maksu = sisältyvät päästöt × kyseisen toimialan CBAM-taksa tuontivuosineljänneksellä.
- CBAM-velka = maksu, josta on vähennetty mahdollinen hiilihintahyvitys ulkomailla jo maksetusta hiilen hinnasta.
Vain suorat päästöt määritellyissä järjestelmärajoissa lasketaan, sekä tuotteen valmistuksessa käytettyjen CBAM-”lähtöaineiden” päästöt (esimerkiksi teräsputken teräs). Vaiheittainen oppaamme CBAM-maksun laskemiseen käy läpi jokaisen vaiheen esimerkin avulla.
Päästöintensiteetti: todelliset tiedot tai oletusarvo
Jokaiselle tuotteelle on kaksi vaihtoehtoa:
- Todennetut todelliset tiedot tuottajalta akkreditoidun todentajan tarkastamina. Tuottaja antaa sinulle todentamisraportin tai tuotekohtaisen yhteenvedon. Vuonna 2027 tuoduille tavaroille käytetään kalenterivuoden 2027 todennettuja tietoja tai vuoden 2026 tietoja, jos vuoden 2027 tietoja ei ole saatavilla. Vuodesta 2028 alkaen käytetään tuoreinta todennettua lukua kahdelta tuontia edeltävältä vuodelta tai tavaroiden valmistusvuoden lukua.
- Hallituksen oletusarvo tullinimikkeelle, julkaistu 16. lokakuuta 2026 ja kiinteä vuosille 2027 ja 2028. Oletusarvoihin sisältyy 10 %:n korotus kaikilla toimialoilla lannoitteita lukuun ottamatta, joten ne ovat tarkoituksella korkealla.
Kaksi sääntöä yllättää. Oletusarvoa on käytettävä, jos sinulla ei ole todennettuja tietoja. Ja oletusarvoilla tehtyä ilmoitusta ei voi myöhemmin korjata todellisilla tiedoilla. Koska todennettuja vuoden 2027 lukuja on saatavilla vasta vuonna 2028, aloita toimittajilta kysyminen nyt: kirjoituksessamme CBAM-päästötietojen pyytämisestä ulkomaiselta toimittajalta on sähköpostimalli.
CBAM-hinta
Jokaisella toimialalla on yksi hinta, joka asetetaan neljännesvuosittain. Se perustuu edellisen vuosineljänneksen keskimääräiseen UK ETS -huutokauppahintaan, ja sitä alennetaan vastaamaan ilmaisia päästöoikeuksia, joita kyseisen toimialan brittiläiset tuottajat vielä saavat. Kun ilmaiset päästöoikeudet poistuvat asteittain, hintojen odotetaan nousevan. HMRC julkaisee hinnat kunkin vuosineljänneksen alussa 1. tammikuuta 2027 alkaen; ensimmäiset viralliset hinnat tammi–maaliskuulle 2027 julkaistaan ennen vuoden 2026 loppua. Uutiskirjoituksessamme suuntaa-antavista hinnoista ja oletusarvoista ovat 16. lokakuuta 2026 julkaistut luvut ja sementtiesimerkki.
Hiilihintahyvitys
If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.
Onko jokin paikka vapautettu?
Ei vielä. Laki sallii Iso-Britannian vapauttaa tavarat maista, joiden päästökauppajärjestelmä on yhdistetty Iso-Britannian järjestelmään, mutta hallituksen mukaan vapautettuja lainkäyttöalueita ei tällä hetkellä ole. Iso-Britannia ja EU sopivat vuonna 2025 pyrkivänsä yhdistämään järjestelmänsä, ja lokakuun 2026 lehtitietojen mukaan sopimus voitaisiin julkistaa Iso-Britannian ja EU:n huippukokouksessa marraskuussa 2026. Mitään ei ole allekirjoitettu, ja mahdollinen vapautus koskisi vain voimassa olevan yhdistämissopimuksen aikaa. Varaudu siihen, että EU-tavaroista peritään maksu, kunnes hallitus toisin ilmoittaa.
Ilmoitukset, maksut ja aikataulu
Ensimmäinen kirjanpitojakso on koko vuosi 2027, ja ilmoitus ja maksu erääntyvät 31. toukokuuta 2028 mennessä. Vuodesta 2028 alkaen ilmoitukset tehdään neljännesvuosittain:
| Tilikausi | Ilmoituksen ja maksun eräpäivä |
|---|---|
| 1. tammikuuta – 31. joulukuuta 2027 | 31. toukokuuta 2028 |
| Tammi–maaliskuu 2028 | 31. heinäkuuta 2028 |
| huhti–kesäkuu 2028 | 29. syyskuuta 2028 |
| Heinä–syyskuu 2028 | 30. marraskuuta 2028 |
| Loka–joulukuu 2028 | 28. helmikuuta 2029 |
Jokaisessa ilmoituksessa luetellaan jokainen lähetys erikseen: 8-numeroinen tavaranimikekoodi, nettopaino kiloina, päästöintensiteetti (tai oletusarvo), ulkomailla maksettu hiilen hinta, alkuperämaa sekä ensimmäisenä vuonna vuosineljännes, jolloin kukin tavara saapui. Rekisteröitymisen jälkeen ilmoitus jätetään joka jaksolta, myös nollailmoitus, kun maksettavaa ei ole. Maksaa voi suoraveloituksella, tilisiirrolla, kortilla tai shekillä.
Säilytettävät tiedot
Säilytä kirjanpitoaineisto 6 vuotta sen laatimispäivästä tai sen tilikauden päättymisestä, jota se koskee, sen mukaan, kumpi on myöhempi. HMRC voi määrätä kiinteän £500:n seuraamuksen, jos aineistoa ei säilytetä. Jokaisesta 1. tammikuuta 2027 alkaen tuodusta CBAM-tavarasta tarvitset:
- tullinimike ja kuvaus, saapumis- tai tullauspäivä, arvo ja nettopaino kilogrammoina
- näyttö mahdollisesta vapautuksesta, kuten todiste brittiläisestä alkuperästä
- tuottajan todentamisraportti tai sen yhteenveto, jos käytät todellisia tietoja
- hiilen hinnoittelun todentamislomake ja laskelmasi, jos haet hyvitystä maksetusta hiilen hinnasta
- miten arvioit maahantuotavan painon, jota rekisteröitymisessä kysytään
Tulli-ilmoitukset, kauppalaskut, konossementit ja pakkausluettelot käyvät kaikki kirjanpitoaineistoksi.
Mitä tehdä nyt
- Selvitä, oletko maahantuoja, ja aja lukusi rekisteröitymistarkistimen läpi.
- Luettele CBAM-tavarasi tavaranimikekoodeittain ja hae kunkin oletusarvo.
- Kysy jokaiselta ulkomaiselta tuottajalta, onko sillä todennetut päästöt tonnia kohden vuodelta 2027 ja maksaako se hiilen hintaa kotimaassaan.
- Budjetoi laskentaoppaan avulla käyttäen oletusarvoja ylärajana.
- Järjestä kirjanpito 1. tammikuuta 2027 alkaen ja päätä, kuka tekee ilmoitukset: sinä vai veroasiamies.
Jos et tuo maahan mutta myyt näitä materiaaleja maahantuojalle, lue UK CBAM: mitä asiakkaasi kysyvät sinulta. Jos ostat niitä brittiläiseltä kauppiaalta, CBAM ei kohdistu sinuun suoraan, mutta sitä varten keräämäsi toimittajatiedot ovat hyvää Scope 3 -tietoa: katso oppaamme Scope 3 -luokista.
Miten Carbon Recycling auttaa
Carbon Recycling on päästöraportointiohjelmisto, ei tulliasiamies, veroneuvoja tai CBAM-todentaja, eikä se jätä CBAM-ilmoituksia. Se auttaa toimittajatiedoissa, joista CBAM riippuu. Growth-paketissa toimittajien tietopyynnöillä voit pyytää toimittajilta niiden päästöt tonnia kohden suojatun linkin kautta ja tarkastaa, mitä ne lähettävät. Luku syöttää Scope 3 -päästöjäsi jo nyt, ja se on luku, jota tarvitset CBAM:iin: kirjoituksemme CBAM-tiedoista ja Scope 3:stä selittää, miten yksi luku palvelee molempia. CBAM-paketti laskee tuontisi sisältyvät päästöt ja CBAM-maksun.
Konsernit, jotka tuovat maahan useamman yhtiön kautta tai joilla on omia toimipaikkoja ulkomailla, voivat käyttää Enterprise-pakettia, joka kattaa useita yhtiöitä, konsernin raportin ja toimipaikat Iso-Britannian ulkopuolella. Aloita maksuttomalla CBAM-rekisteröitymistarkistimella.