Mi a brit CBAM?
Az acél, alumínium, cement, műtrágya és hidrogén brit gyártói a brit kibocsátáskereskedelmi rendszeren (UK ETS) keresztül fizetnek szén-dioxid-árat. A CBAM hasonló árat vet ki ugyanezekre az árukra behozatalkor, hogy a brit kibocsátáscsökkentés ne egyszerűen a termelést – és vele a kibocsátást – helyezze át külföldre. A Finance Act 2026 hozta létre, és 2027. január 1-én indul az egész Egyesült Királyságban, beleértve Észak-Írország területét is.
Ez a HMRC által kezelt adó, amelyet az importőrre vetnek ki. Nem az importőr saját kibocsátására vonatkozó kibocsátási jelentéstételi rendszer, és független az EU CBAM-jától, amely már terheli az uniós importőröket. Az uniós és a brit CBAM-ről szóló írásunk elmagyarázza a különbségeket, amelyek fontosak, ha az EU-ba is exportál.
Mely árukra terjed ki
A CBAM meghatározott vámtarifaszámokra vonatkozik, amelyeket a kormány szakpolitikai összefoglalójának melléklete sorol fel. Ellenőrizze importnyilatkozatain a 8 jegyű kódot.
| Ágazat | Példák arra, mi tartozik ide | Figyelembe vett gázok |
|---|---|---|
| Vas és acél | Agglomerált vasérc, a vámtarifa 72. árucsoportjának szinte egésze (nyersvas, félkész és lapos termékek, rudak, huzalok, idomok, drót), továbbá szádpallók, vasúti pályaanyagok, csövek, csőszerelvények, szerkezetek, tartályok és konténerek, csavarok, anyák és egyéb vas- vagy acéláruk | Szén-dioxid |
| Alumínium | Megmunkálatlan alumínium, porok, rudak és profilok, huzalok, lemezek és szalagok, fóliák, csövek és csőszerelvények, szerkezetek, tartályok, kábelek és egyéb termékek | Szén-dioxid és perfluorkarbonok |
| Cement | Cementklinker, fehér és egyéb portlandcement, aluminátcement, egyéb hidraulikus cementek és egyes kaolinos agyagok | Szén-dioxid |
| Műtrágya | Salétromsav, ammónia, kálium-nitrátok, nitrogéntartalmú műtrágyák és a legtöbb kevert (NPK) műtrágya | Szén-dioxid és dinitrogén-oxid |
| Hidrogén | Hidrogén (2804 10 00) | Szén-dioxid |
Ezeken az ágazatokon belül kivételt képez: a vashulladék és -törmelék (7204), az alumíniumhulladék (nem szerepel a listán), a ferromangánon, ferrokrómon és ferronikkelen kívüli ferroötvözetek, valamint a csak foszfort és káliumot tartalmazó műtrágyák. Az ellátási lánc későbbi szakaszába tartozó áruk, például az acélt tartalmazó gépek vagy autók, nem tartoznak ide.
Egyes behozatalok akkor sem számítanak bele, ha a vámtarifaszám szerepel a listán:
- az Egyesült Királyságba visszaérkező brit származású áruk, a nem preferenciális származási szabályok szerint
- magánszemélyek által magáncélra, nem üzleti célra importált áruk
- visszahozott áruk mentessége alá tartozó áruk
- teljes vámmentességgel ideiglenes behozatal alatt álló, vagy különleges eljárásban, például vámraktározásban vagy aktív feldolgozásban tartott áruk, amíg szabad forgalomba nem bocsátják őket
Ki az importőr?
A fizetésre kötelezett az importőr: az a személy, akinek a nevében a vámáru-nyilatkozatot teszik, vagy ha azt más nevében teszik, az a személy, akinek a javára teszik. Ha nincs szükség nyilatkozatra, az a személy, akinek a részére az árut behozzák. Ez a következőket jelenti:
- Ha vámügynök, szállítmányozó, fuvarozó vagy futárszolgálat nyújtja be Ön helyett a vámáru-nyilatkozatot, akkor is Ön az importőr.
- Ha saját nevén importáló brit kereskedőtől vagy nagykereskedőtől vásárol, akkor a kereskedő az importőr, nem Ön.
- Egyesült Királyságon kívüli székhelyű importőr is lehet kötelezett.
- Adóügyi képviselő benyújthatja Ön helyett a bevallásokat, de regisztrálni nem tud Ön helyett, és felelősséget sem vállal.
A 50 000 £-os küszöbérték és a regisztráció
Regisztrálnia kell, ha CBAM-áruinak vámértéke két vizsgálat bármelyike szerint eléri a(z) £50 000 összeget; a vizsgálatokat 2027. január 1-tól kell alkalmazni:
- Előretekintő teszt: bármely napon, ha arra számít, hogy a következő 30 napban 50 000 £ vagy annál nagyobb értékű CBAM-áru érkezik. Attól a naptól kötelezett.
- Visszatekintő teszt: minden hónap 1-jén visszatekint 12 hónapra. Ha £50 000 vagy nagyobb értéket hozott be, attól a naptól lehet kötelezett, amikor behozatala elérte ezt az összeget. 2027 során csak a 2027. január 1-től történt behozatalokat számolja.
A küszöbérték mind az öt ágazatra együtt vonatkozik. A regisztráció 2028. január 1-én nyílik meg egy Government Gateway fiókon keresztül. Akinek 2027 folyamán keletkezik kötelezettsége, annak 2028. január 31-ig regisztrálnia kell; ezt követően általában 30 nap áll rendelkezésére a kötelezettség keletkezésétől számítva. Ingyenes CBAM-regisztrációs ellenőrzőnk mindkét feltételt vizsgálja, és megadja az Önre vonatkozó dátumokat.
Hogyan számítják ki a díjat
Vázlatosan, minden szállítmányra:
- Beágyazott kibocsátás = nettó tömeg tonnában × kibocsátási intenzitás (tonna CO2e/tonna termék).
- CBAM-díj = beágyazott kibocsátás × az adott ágazatra az import negyedévében érvényes CBAM-díjtétel.
- CBAM-kötelezettség = a díj, csökkentve a külföldön már megfizetett szénárért járó szénár-kedvezménnyel.
Csak a meghatározott rendszerhatárokon belüli közvetlen kibocsátás számít, plusz a termék előállításához felhasznált CBAM-„prekurzor” árukban foglalt kibocsátás (például az acélcsőben lévő acél). A CBAM-fizetési kötelezettség kiszámításáról szóló lépésről lépésre útmutatónk kidolgozott példával vezeti végig az egyes lépéseken.
A kibocsátási intenzitás: tényleges adat vagy alapértelmezett érték
Minden árunál két lehetősége van:
- Hitelesített tényleges adatok a gyártótól, akkreditált hitelesítő által ellenőrizve. A gyártó hitelesítési jelentést vagy áruspecifikus összefoglalót ad Önnek. A 2027-ban importált áruknál a 2027. naptári év hitelesített adatait használja, vagy a 2026. évit, ha a 2027. évi nem áll rendelkezésre. 2028-tól az importot megelőző két év legfrissebb hitelesített értékét, vagy az áruk előállítási évének értékét használja.
- A kormányzati alapértelmezett érték a vámtarifaszámhoz, amelyet 2026. október 16-én tettek közzé, és 2027-re és 2028-ra rögzített. Az alapértelmezett értékek a műtrágya kivételével minden ágazatban 10%-os felárat tartalmaznak, így szándékosan a magasabb oldalon vannak.
Két szabály gyakran meglepi az embereket. Ha nincs igazolt adata, az alapértelmezett értéket kell használnia. Az alapértelmezett értékekkel benyújtott bevallás pedig utólag nem módosítható tényleges adatokra. Mivel igazolt 2027. évi adatok csak 2028-ben lesznek, már most kezdje megkérdezni beszállítóit: a CBAM-kibocsátási adatok kérése külföldi beszállítótól című bejegyzésünkben e-mail-sablont talál.
A CBAM-díjtétel
Ágazatonként egy díjtétel van, amelyet negyedévente állapítanak meg. Az előző negyedév átlagos UK ETS aukciós árából indul ki, és csökkentik, hogy tükrözze az adott ágazat brit gyártóinak még járó ingyenes kibocsátási egységeket. Az ingyenes egységek kivezetésével a díjtételek várhatóan emelkednek. A HMRC 2027. január 1-től minden negyedév elején közzéteszi a díjtételeket; az első hivatalos díjtételek, a 2027. január–márciusi időszakra, 2026 vége előtt várhatók. A tájékoztató díjtételekről és alapértelmezett értékekről szóló hírünk tartalmazza a 2026. október 16-én közzétett adatokat és egy cementes példát.
Szén-dioxid-ár miatti kedvezmény
If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.
Van mentesített terület?
Még nem. A törvény lehetővé teszi, hogy az Egyesült Királyság mentesítse azon országok áruit, amelyek kibocsátáskereskedelmi rendszere a britvel összekapcsolt, de a kormány szerint jelenleg nincs mentesített joghatóság. Az Egyesült Királyság és az EU 2025-ben megállapodott, hogy dolgozik rendszereik összekapcsolásán, és 2026. októberi sajtóhírek szerint a megállapodást egy 2026. novemberi brit–uniós csúcstalálkozón jelenthetik be. Még semmit sem írtak alá, és bármely mentesség csak az összekapcsolási megállapodás hatálybalépése után alkalmazható. Számoljon azzal, hogy az uniós árukat terheli a díj, amíg a kormány mást nem mond.
Bevallások, fizetés és a naptár
Az első elszámolási időszak a teljes 2027. év, a bevallás és a befizetés határideje 2028. május 31. 2028-tól a bevallás negyedéves:
| Számviteli időszak | Bevallás és fizetés esedékessége |
|---|---|
| 2027. január 1. – december 31. | 2028. május 31. |
| 2028. január–március | 2028. július 31. |
| 2028. április–június | 2028. szeptember 29. |
| 2028. július–szeptember | 2028. november 30. |
| 2028. október–december | 2029. február 28. |
Minden bevallás külön sorolja fel az egyes szállítmányokat: a 8 jegyű vámtarifaszámot, a nettó tömeget kg-ban, a kibocsátási intenzitást (vagy az alapértelmezett értéket), a külföldön megfizetett szén-dioxid-árat, a származási országot és az első évben az egyes áruk érkezési negyedévét. Regisztráció után minden időszakra be kell nyújtania bevallást, akkor is nullás bevallást, ha nincs fizetnivaló. Fizethet csoportos beszedéssel, banki átutalással, kártyával vagy csekkel.
Megőrzendő nyilvántartások
A nyilvántartásokat 6 évig őrizze meg, a keletkezésük napja és a vonatkozó elszámolási időszak vége közül a későbbitől számítva. A HMRC fix £500 bírságot szabhat ki, ha nem őrzi meg őket. A 2027. január 1-tól importált minden CBAM-áruhoz szükséges:
- a vámtarifaszám és megnevezés, a beérkezés vagy vámkezelés dátuma, az érték és a nettó tömeg kg-ban
- bármely mentesség igazolása, például a brit származás bizonyítéka
- a gyártó ellenőrzési jelentése vagy annak összefoglalója, ha tényleges adatokat használ
- a szén-dioxid-ár ellenőrzési űrlapja és a számítások, ha szén-dioxid-ár miatti kedvezményt igényel
- hogyan becsülte meg a várhatóan importált tömeget, amit a regisztráció során kérnek
Nyilvántartásként vámáru-nyilatkozatok, kereskedelmi számlák, hajóraklevelek és csomagjegyzékek is szolgálhatnak.
Mit tegyen most
- Derítse ki, Ön-e az importőr, és ellenőrizze adatait a regisztrációs ellenőrzővel.
- Sorolja fel CBAM-áruit árukód szerint, és keresse meg mindegyik alapértelmezett értékét.
- Kérdezze meg minden külföldi gyártót, lesz-e hitelesített tonnánkénti kibocsátási adata 2027-ra, és fizet-e szén-dioxid-árat saját országában.
- Tervezze a költségvetést a számítási útmutatóval, felső korlátként az alapértelmezett értékeket használva.
- Alakítsa ki a nyilvántartást 2027. január 1-tól, és döntse el, ki nyújtja be a bevallást: Ön vagy egy adótanácsadó.
Ha nem importál, de olyannak értékesíti ezeket az anyagokat, aki igen, olvassa el a Brit CBAM: mit fognak kérdezni az ügyfelei című írást. Ha brit kereskedőtől vásárolja őket, a CBAM közvetlenül nem Önt terheli, de az ehhez gyűjtött beszállítói adatok jó 3. hatókörös adatok: lásd útmutatónkat a 3. hatókörös kategóriákról.
Miben segít a Carbon Recycling
A Carbon Recycling kibocsátási jelentéstételi szoftver, nem vámügynök, adótanácsadó vagy CBAM-hitelesítő, és nem nyújt be CBAM-bevallásokat. A CBAM alapját képező beszállítói adatokban segít. A Growth csomagban a beszállítói adatkérésekkel biztonságos linken keresztül kérheti el beszállítóitól tonnánkénti kibocsátásukat, és átnézheti, amit küldenek. Ez az érték már most bekerül 3. hatókörébe, és a CBAM-hez is erre lesz szüksége: A CBAM-adatok és a 3. hatókör című bejegyzésünk elmagyarázza, hogyan szolgálja egy szám mindkettőt. A CBAM-csomag kiszámítja importja beágyazott kibocsátását és CBAM-díját.
Azok a vállalatcsoportok, amelyek több cégen keresztül importálnak, vagy saját külföldi telephellyel rendelkeznek, az Enterprise csomagot használhatják, amely több céget, csoportjelentést és Egyesült Királyságon kívüli telephelyeket is lefed. Kezdje az ingyenes CBAM-regisztrációs ellenőrzővel.