Qué es el UK CBAM
Los productores británicos de acero, aluminio, cemento, fertilizantes e hidrógeno pagan un precio del carbono a través del UK Emissions Trading Scheme. El CBAM aplica un precio comparable a las mismas mercancías cuando se importan, para que reducir emisiones en el Reino Unido no suponga simplemente trasladar la producción, y las emisiones, al extranjero. Se estableció mediante la Finance Act 2026 y comienza el 1 de enero de 2027, en todo el Reino Unido, incluida Irlanda del Norte.
Es un impuesto gestionado por HMRC que se cobra al importador. No es un régimen de informes de carbono sobre las emisiones propias del importador, y es distinto del CBAM de la UE, que ya se aplica a los importadores de la UE. Nuestro artículo sobre el CBAM de la UE y el UK CBAM explica las diferencias, que importan si también exporta a la UE.
Which goods are covered
CBAM se aplica a códigos de mercancía concretos, enumerados en el anexo del resumen de la política del Gobierno. Compruebe el código de 8 dígitos en sus declaraciones de importación.
| Sector | Ejemplos de lo que se incluye | Gases contabilizados |
|---|---|---|
| Hierro y acero | Mineral de hierro aglomerado, casi todo el capítulo arancelario 72 (arrabio, productos semielaborados y planos, barras, alambrón, perfiles, alambre), más tablestacas, material de vías férreas, tubos y tuberías, accesorios, estructuras, depósitos y contenedores, tornillos, tuercas y pernos, y otras manufacturas de hierro o acero | Dióxido de carbono |
| Aluminio | Aluminio en bruto, polvos, barras y perfiles, alambre, chapas y hojas, láminas, tubos y accesorios, estructuras, recipientes, cables y otros artículos | Dióxido de carbono y perfluorocarbonos |
| Cemento | Clínker de cemento, cemento Portland blanco y de otro tipo, cemento aluminoso, otros cementos hidráulicos y algunas arcillas caoliníticas | Dióxido de carbono |
| Fertilizantes | Ácido nítrico, amoníaco, nitratos de potasio, fertilizantes nitrogenados y la mayoría de los fertilizantes compuestos (NPK) | Dióxido de carbono y óxido nitroso |
| Hidrógeno | Hidrógeno (2804 10 00) | Dióxido de carbono |
Excluidos dentro de esos sectores: los residuos y la chatarra ferrosos (7204), la chatarra de aluminio (no figura en la lista), la mayoría de las ferroaleaciones y los fertilizantes que solo contienen fósforo y potasio. Los productos situados más abajo en la cadena, como maquinaria o coches que contienen acero, no están incluidos.
Algunas importaciones no cuentan aunque el código figure en la lista:
- mercancías de origen británico que vuelven al Reino Unido, según las normas de origen no preferencial
- mercancías importadas por particulares para uso privado, no comercial
- mercancías acogidas a la franquicia de mercancías de retorno
- mercancías en régimen de importación temporal con exención total de derechos, o en un régimen especial como el depósito aduanero o el perfeccionamiento activo, hasta su despacho a libre práctica
Quién es el importador
El responsable es el importador: la persona en cuyo nombre se presenta la declaración de aduanas o, cuando se presenta por cuenta de otra persona, aquella para la que se presenta. Cuando no se necesita declaración, es la persona para la que se importan las mercancías. Esto significa que:
- Si un agente de aduanas, un transitario, un transportista o una empresa de mensajería presenta la declaración por usted, el importador es usted.
- Si compra a un comerciante o almacenista británico que importa en su propio nombre, el importador es el comerciante, no usted.
- Un importador establecido fuera del Reino Unido también puede ser responsable.
- Un agente fiscal puede presentar las declaraciones por usted, pero no puede registrarle y no asume ninguna responsabilidad.
El umbral de £50.000 y el registro
Debe registrarse si el valor en aduana de sus mercancías CBAM alcanza 50.000 £ en cualquiera de dos pruebas, aplicables a partir del 1 de enero de 2027:
- Prueba prospectiva: en cualquier día, prevé que lleguen 50.000 £ o más de mercancías sujetas al CBAM en los próximos 30 días. Está sujeto desde ese día.
- Prueba retrospectiva: el día 1 de cada mes, mire los 12 meses anteriores. Si importó 50.000 £ o más, está sujeto desde ese día 1. Durante 2027, cuente solo las importaciones desde el 1 de enero de 2027.
El umbral abarca los cinco sectores en conjunto. El registro se abre el 1 de enero de 2028 mediante una cuenta de Government Gateway. Quien esté obligado durante 2027 debe registrarse antes del 31 de enero de 2028; después, normalmente dispone de 30 días desde el día en que pasa a estar obligado. Nuestro comprobador de registro en el CBAM gratuito aplica ambas pruebas y le indica sus fechas.
How the charge is worked out
A grandes rasgos, para cada envío:
- Emisiones incorporadas = peso neto en toneladas × intensidad de emisiones (toneladas de CO2e por tonelada de producto).
- Cargo del CBAM = emisiones incorporadas × el tipo del CBAM para ese sector en el trimestre de importación.
- Obligación del CBAM = el cargo, menos cualquier desgravación por un precio del carbono ya pagado en el extranjero.
Solo cuentan las emisiones directas dentro de unos límites del sistema definidos, más las emisiones de las mercancías «precursoras» CBAM usadas para fabricar el producto (por ejemplo, el acero de un tubo de acero). Nuestra guía paso a paso para calcular una factura CBAM le guía por cada paso con un ejemplo práctico.
La intensidad de emisiones: datos reales o el valor por defecto
Para cada mercancía tiene dos opciones:
- Datos reales verificados del productor, comprobados por un verificador acreditado. El productor le entrega un informe de verificación o un resumen específico de la mercancía. Para mercancías importadas en 2027, use los datos verificados del año natural 2027, o de 2026 si los de 2027 no están disponibles. A partir de 2028, use la cifra verificada más reciente de los dos años anteriores a la importación, o la cifra del año en que se fabricaron las mercancías.
- El valor por defecto del Gobierno para el código de mercancía, publicado el 16 de octubre de 2026 y fijo para 2027 y 2028. Los valores por defecto incluyen un recargo del 10 % en todos los sectores salvo los fertilizantes, por lo que son deliberadamente altos.
Dos normas suelen confundir. Debe usar el valor por defecto si no dispone de datos verificados. Y una declaración presentada con valores por defecto no puede modificarse después para usar datos reales. Como las cifras verificadas de 2027 no existirán hasta 2028, empiece ya a pedírselas a los proveedores: nuestro artículo sobre cómo pedir datos de emisiones del CBAM a un proveedor extranjero incluye una plantilla de correo electrónico.
El tipo del CBAM
Hay un tipo por sector, fijado cada trimestre. Parte del precio medio de subasta del UK ETS del trimestre anterior y se reduce para reflejar los derechos gratuitos que aún reciben los productores británicos de ese sector. A medida que se eliminen los derechos gratuitos, se espera que los tipos suban. HMRC publicará los tipos al inicio de cada trimestre a partir del 1 de enero de 2027; los primeros tipos oficiales, para enero a marzo de 2027, se esperan antes de que termine 2026. Nuestra noticia sobre los tipos ilustrativos y valores por defecto recoge las cifras publicadas el 16 de octubre de 2026 y un ejemplo con cemento.
Desgravación por precio del carbono
Si las emisiones de sus mercancías ya se han gravado con un precio del carbono en el extranjero, puede reducir su factura en el precio efectivo del carbono pagado, convertido a libras con el tipo de cambio de HMRC del trimestre anterior a la importación. Necesita un formulario de verificación del precio del carbono del productor, cumplimentado por un verificador acreditado. Las emisiones cubiertas por derechos gratuitos no obtienen desgravación, y la desgravación no puede superar el CBAM adeudado. La lista provisional del Gobierno de regímenes que cumplen los requisitos incluye el RCDE UE, el ETS nacional de China, el CCTS de India, el K-ETS de Corea, los regímenes de Suiza y de Nueva Zelanda y los impuestos sobre el carbono de Singapur, Sudáfrica y Chile, entre otros.
¿Hay algún país exento?
Todavía no. La ley permite al Reino Unido eximir las mercancías de países cuyo sistema de comercio de emisiones esté vinculado al británico, pero el Gobierno indica que actualmente no hay jurisdicciones exentas. El Reino Unido y la UE acordaron en 2025 trabajar para vincular sus sistemas, y según informaciones de prensa de octubre de 2026 podría anunciarse un acuerdo en una cumbre Reino Unido-UE en noviembre de 2026. No se ha firmado nada, y cualquier exención solo se aplicaría una vez en vigor un acuerdo de vinculación. Cuente con que las mercancías de la UE pagarán el cargo hasta que el Gobierno diga lo contrario.
Declaraciones, pagos y calendario
El primer periodo contable es todo 2027, con la declaración y el pago antes del 31 de mayo de 2028. A partir de 2028, las declaraciones son trimestrales:
| Periodo contable | Vencimiento de la declaración y el pago |
|---|---|
| Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2027 | 31 de mayo de 2028 |
| Enero a marzo de 2028 | 31 de julio de 2028 |
| Abril a junio de 2028 | 29 September 2028 |
| Julio a septiembre de 2028 | 30 November 2028 |
| Octubre a diciembre de 2028 | 28 de febrero de 2029 |
Cada declaración enumera cada envío por separado: el código de mercancía de 8 dígitos, el peso neto en kg, la intensidad de emisiones (o el valor por defecto), cualquier precio del carbono pagado en el extranjero, el país de origen y, durante el primer año, el trimestre en que llegó cada mercancía. Una vez registrado, debe presentar declaración en cada periodo, incluida una declaración negativa cuando no haya nada que pagar. Puede pagar por domiciliación bancaria, transferencia, tarjeta o cheque.
Registros que conservar
Conserve los registros durante 6 años desde la fecha más tardía entre la de su elaboración y el final del periodo contable al que se refieren. HMRC puede imponer una sanción fija de £500 por no conservarlos. Para cada mercancía CBAM importada a partir del 1 de enero de 2027, necesita:
- el código y la descripción de la mercancía, la fecha de llegada o despacho de aduanas, su valor y su peso neto en kg
- pruebas de cualquier exención, como la prueba de origen británico
- el informe de verificación del productor o su resumen, si utiliza datos reales
- el formulario de verificación del precio del carbono y sus cálculos, si solicita la deducción por precio del carbono
- cómo estimó el peso que prevé importar, que se pide en el registro
Las declaraciones de importación, las facturas comerciales, los conocimientos de embarque y las listas de bultos pueden servir como registros.
What to do now
- Averigüe si usted es el importador y compruebe sus cifras con el comprobador de registro.
- Enumere sus mercancías CBAM por código de mercancía y busque el valor por defecto de cada una.
- Pregunte a cada productor extranjero si tendrá emisiones por tonelada verificadas para 2027 y si paga un precio del carbono en su país.
- Presupueste con la guía de cálculo, usando los valores por defecto como techo.
- Organice el registro de datos desde el 1 de enero de 2027 y decida quién presentará la declaración: usted o un asesor fiscal.
Si no importa, pero vende estos materiales a alguien que sí lo hace, lea UK CBAM: lo que le preguntarán sus clientes. Si los compra a un comerciante británico, el CBAM no recaerá directamente sobre usted, pero los datos de proveedores que recopile para ello son buenos datos del alcance 3: consulte nuestra guía de las categorías del alcance 3.
Cómo ayuda Carbon Recycling
Carbon Recycling es software de informes de carbono, no un agente de aduanas, asesor fiscal ni verificador CBAM, y no presenta declaraciones CBAM. Donde ayuda es con los datos de proveedores de los que depende CBAM. En el plan Growth, las solicitudes de datos a proveedores le permiten pedir a los proveedores sus emisiones por tonelada mediante un enlace seguro y revisar lo que envían. Esa cifra alimenta ahora su alcance 3 y es la que querrá para CBAM: nuestro artículo sobre datos CBAM y alcance 3 explica cómo una sola cifra sirve para ambos. El paquete CBAM calcula las emisiones incorporadas y el cargo CBAM de sus importaciones.
Los grupos que importan a través de más de una empresa, o que tienen centros propios en el extranjero, pueden usar el plan Enterprise, que cubre varias empresas, un informe de grupo y centros fuera del Reino Unido. Empiece con el comprobador de registro CBAM gratuito.