Kas yra JK CBAM
JK plieno, aliuminio, cemento, trąšų ir vandenilio gamintojai moka anglies dioksido kainą per JK apyvartinių taršos leidimų prekybos sistemą. CBAM nustato panašią kainą toms pačioms prekėms, kai jos importuojamos, kad išmetimų mažinimas JK tiesiog neperkeltų gamybos ir išmetimų į užsienį. Jis įsteigtas 2026 m. Finance Act ir pradeda veikti 2027 m. sausio 1 d. visoje JK (taip pat ir Šiaurės Airija).
Tai mokestis, kurį administruoja HMRC ir kuris taikomas importuotojui. Tai nėra importuotojo paties išmetimų ataskaitų schema ir ji atskira nuo ES CBAM, kuris jau taikomas ES importuotojams. Mūsų įraše apie ES CBAM ir JK CBAM paaiškinami skirtumai, svarbūs, jei eksportuojate ir į ES.
Kurioms prekėms taikoma
CBAM taikomas konkretiems prekių kodams, išvardytiems vyriausybės politikos santraukos priede. Patikrinkite 8 skaitmenų kodą savo importo deklaracijose.
| Sektorius | Kas įtraukiama: pavyzdžiai | Įskaičiuojamos dujos |
|---|---|---|
| Geležis ir plienas | Aglomeruota geležies rūda, beveik visas tarifų 72 skirsnis (ketus, pusgaminiai ir plokšti produktai, strypai, juostos, profiliai, viela), taip pat špuntinės sienos, geležinkelio kelio medžiagos, vamzdžiai, jungiamosios detalės, konstrukcijos, rezervuarai ir talpyklos, varžtai, veržlės ir kiti geležies ar plieno gaminiai | Anglies dioksidas |
| Aliuminis | Neapdorotas aliuminis, milteliai, strypai ir profiliai, viela, plokštės ir lakštai, folija, vamzdžiai ir jungiamosios detalės, konstrukcijos, talpyklos, kabeliai ir kiti gaminiai | Anglies dioksidas ir perfluorangliavandeniliai |
| Cementas | Cemento klinkeris, baltasis ir kitas portlandcementis, aliuminatinis cementas, kiti hidrauliniai cementai ir kai kurie kaolino moliai | Anglies dioksidas |
| Trąšos | Azoto rūgštis, amoniakas, kalio nitratai, azoto trąšos ir dauguma mišriųjų (NPK) trąšų | Anglies dioksidas ir azoto suboksidas |
| Vandenilis | Vandenilis (2804 10 00) | Anglies dioksidas |
Šiuose sektoriuose netaikoma: juodųjų metalų atliekoms ir laužui (7204), aliuminio laužui (nėra sąraše), ferolydiniams, išskyrus feromanganą, ferochromą ir feronikelį, ir trąšoms, kuriose yra tik fosforo ir kalio. Toliau grandinėje esančios prekės, pavyzdžiui, mašinos ar automobiliai, kuriuose yra plieno, neapimamos.
Kai kurios importuojamos prekės neįskaitomos, net jei jų kodas yra sąraše:
- JK kilmės prekės, grąžinamos į JK pagal nepreferencines kilmės taisykles
- fizinių asmenų importuojamos prekės asmeniniam, ne verslo naudojimui
- prekės, kurioms taikoma grąžinamų prekių lengvata
- prekės, kurioms taikomas laikinasis įvežimas su visišku atleidimu nuo muitų arba kurioms taikoma speciali procedūra, pvz., muitinės sandėliavimas ar perdirbimas muitinės teritorijoje, kol jos išleidžiamos į laisvą apyvartą
Kas yra importuotojas
Atsakingas asmuo yra importuotojas: asmuo, kurio vardu pateikiama muitinės deklaracija, arba, jei ji pateikiama kito asmens vardu, asmuo, kurio naudai ji pateikiama. Jei deklaracijos nereikia, tai asmuo, kuriam prekės importuojamos. Tai reiškia:
- Jei deklaraciją už jus pateikia muitinės tarpininkas, ekspeditorius, vežėjas ar kurjeris, importuotojas vis tiek esate jūs.
- Jei perkate iš JK prekybininko ar sandėlininko, kuris importuoja savo vardu, importuotojas yra prekybininkas, o ne jūs.
- Prievolė gali atsirasti ir už JK ribų įsikūrusiam importuotojui.
- Mokesčių atstovas gali pateikti deklaracijas už jus, tačiau negali jūsų užregistruoti ir neprisiima jokios atsakomybės.
£50 000 riba ir registracija
Turite registruotis, jei jūsų CBAM prekių muitinė vertė pasiekia £50 000 pagal bet kurį iš dviejų kriterijų, taikomų nuo 2027 m. sausio 1 d.:
- Būsimasis testas: bet kurią dieną tikitės, kad per kitas 30 d. bus atgabenta CBAM prekių už £50 000 ar daugiau. Prievolė atsiranda nuo tos dienos.
- Testas atgal: kiekvieno mėnesio 1 d. pažiūrite 12 mėnesių atgal. Jei importavote prekių už £50 000 ar daugiau, prievolė jums gali atsirasti nuo datos, kai jūsų importas pasiekė šią sumą. 2027 m. skaičiuokite tik importą nuo 2027 m. sausio 1 d.
Riba taikoma visiems penkiems sektoriams kartu. Registracija prasideda 2028 m. sausio 1 d. per Government Gateway paskyrą. Kiekvienas, kuriam prievolė atsiranda 2027 m., turi užsiregistruoti iki 2028 m. sausio 31 d.; vėliau paprastai turite 30 d. nuo dienos, kai atsiranda prievolė. Mūsų nemokamas CBAM registracijos tikrintuvas pritaiko abu kriterijus ir pateikia jūsų datas.
Kaip apskaičiuojamas mokestis
Trumpai, kiekvienai siuntai:
- Įkūnytieji išmetimai = grynasis svoris tonomis × išmetimų intensyvumas (CO2e tonos produkto tonai).
- CBAM mokestis = įkūnytieji išmetimai × to sektoriaus CBAM tarifas importo ketvirtį.
- CBAM prievolė = mokestis, atėmus anglies kainos lengvatą už jau užsienyje sumokėtą anglies kainą.
Skaičiuojami tik tiesioginiai išmetimai nustatytose sistemos ribose ir išmetimai, esantys bet kuriose produktui pagaminti naudotose CBAM „pirmtakų“ prekėse (pvz., plienas plieniniame vamzdyje). Mūsų išsamus vadovas, kaip apskaičiuoti CBAM mokestį, žingsnis po žingsnio paaiškina viską su pavyzdžiu.
Išmetimų intensyvumas: faktiniai duomenys arba numatytoji vertė
Kiekvienai prekei turite du pasirinkimus:
- Patikrinti faktiniai gamintojo duomenys, patikrinti akredituoto tikrintojo. Gamintojas pateikia jums patikros ataskaitą arba konkrečios prekės santrauką. Prekėms, importuotoms 2027 m., naudokite patikrintus 2027 kalendorinių metų duomenis arba 2026 m., jei 2027 m. duomenų nėra. Nuo 2028 m. naudokite naujausią patikrintą rodiklį iš dvejų metų iki importo arba prekių pagaminimo metų rodiklį.
- Vyriausybės numatytoji vertė pagal prekės kodą, paskelbta 2026 m. spalio 16 d. ir nekeičiama 2027 ir 2028 m. Numatytosios vertės visuose sektoriuose, išskyrus trąšas, apima 10 % antkainį, todėl jos sąmoningai didesnės.
Dvi taisyklės dažnai suklaidina. Jei neturite patikrintų duomenų, privalote naudoti numatytąją vertę. O deklaracijos, pateiktos pagal numatytąsias vertes, vėliau negalima pakeisti naudojant faktinius duomenis. Kadangi patikrintų 2027 m. duomenų nebus iki 2028 m., pradėkite klausti tiekėjų jau dabar: mūsų įraše kaip paprašyti užsienio tiekėjo CBAM išmetimų duomenų pateikiamas el. laiško šablonas.
CBAM tarifas
Kiekvienam sektoriui taikomas vienas tarifas, nustatomas kas ketvirtį. Jis grindžiamas vidutine praėjusio ketvirčio UK ETS aukciono kaina ir sumažinamas atsižvelgiant į nemokamus leidimus, kuriuos to sektoriaus JK gamintojai vis dar gauna. Laipsniškai naikinant nemokamus leidimus, tarifai turėtų didėti. HMRC tarifus skelbs kiekvieno ketvirčio pradžioje nuo 2027 m. sausio 1 d.; pirmieji oficialūs tarifai 2027 m. sausio–kovo mėn. turi būti paskelbti iki 2026 m. pabaigos. Mūsų naujienų įraše apie iliustracinius tarifus ir numatytąsias vertes pateikiami 2026 m. spalio 16 d. paskelbti skaičiai ir cemento pavyzdys.
Anglies kainos lengvata
If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.
Ar kas nors atleista?
Kol kas ne. Įstatymas leidžia JK atleisti prekes iš šalių, kurių apyvartinių taršos leidimų prekybos sistema susieta su JK sistema, tačiau vyriausybė teigia, kad šiuo metu tokių jurisdikcijų nėra. JK ir ES 2025 m. susitarė siekti susieti savo sistemas, o 2026 m. spalio mėn. spaudos pranešimuose teigiama, kad susitarimas gali būti paskelbtas JK ir ES aukščiausiojo lygio susitikime 2026 m. lapkritį. Niekas nepasirašyta, o bet koks atleidimas būtų taikomas tik įsigaliojus susiejimo susitarimui. Planuokite, kad už ES prekes bus mokama, kol vyriausybė nepaskelbs kitaip.
Deklaracijos, mokėjimai ir kalendorius
Pirmasis apskaitinis laikotarpis – visi 2027 m., deklaracijos ir mokėjimo terminas – 2028 m. gegužės 31 d. Nuo 2028 m. deklaracijos teikiamos kas ketvirtį:
| Ataskaitinis laikotarpis | Deklaracijos ir mokėjimo terminas |
|---|---|
| 2027 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d. | 2028 m. gegužės 31 d. |
| 2028 m. sausis–kovas | 2028 m. liepos 31 d. |
| 2028 m. balandis–birželis | 2028 m. rugsėjo 29 d. |
| 2028 m. liepa–rugsėjis | 2028 m. lapkričio 30 d. |
| 2028 m. spalis–gruodis | 2029 m. vasario 28 d. |
Kiekvienoje deklaracijoje kiekviena siunta nurodoma atskirai: 8 skaitmenų prekės kodas, grynasis svoris kg, išmetimų intensyvumas (arba numatytoji vertė), bet kokia užsienyje sumokėta anglies dioksido kaina, kilmės šalis ir, pirmaisiais metais, ketvirtis, kurį prekė atvyko. Užsiregistravę deklaraciją teikiate už kiekvieną laikotarpį, įskaitant nulinę, kai nėra ką mokėti. Mokėti galite tiesioginiu debetu, banko pavedimu, kortele arba čekiu.
Saugotini įrašai
Įrašus saugokite 6 metus nuo vėlesnės iš šių datų: jų sudarymo dienos arba ataskaitinio laikotarpio, su kuriuo jie susiję, pabaigos. HMRC gali skirti fiksuotą £500 baudą už jų nesaugojimą. Kiekvienai CBAM prekei, importuotai nuo 2027 m. sausio 1 d., jums reikia:
- prekės kodą ir aprašymą, atvykimo ar muitinės įforminimo datą, vertę ir grynąjį svorį kg
- bet kokios išimties įrodymai, pvz., JK kilmės įrodymas
- gamintojo patikros ataskaitą ar santrauką, jei naudojate faktinius duomenis
- anglies dioksido kainos patikros formą ir savo skaičiavimus, jei prašote anglies dioksido kainos lengvatos
- kaip apskaičiavote tikėtiną importuoti svorį – to prašoma registruojantis
Įrašais gali būti importo deklaracijos, komercinės sąskaitos faktūros, konosamentai ir pakavimo lapai.
Ką daryti dabar
- Išsiaiškinkite, ar esate importuotojas, ir patikrinkite savo skaičius registracijos tikrintuvu.
- Išvardykite savo CBAM prekes pagal prekių kodus ir kiekvienai suraskite numatytąją vertę.
- Paklauskite kiekvieno užsienio gamintojo, ar jis turės patikrintus 2027 m. išmetimus tonai ir ar savo šalyje moka anglies kainą.
- Sudarykite biudžetą pagal skaičiavimo vadovą, numatytąsias vertes laikydami viršutine riba.
- Nuo 2027 m. sausio 1 d. pradėkite tvarkyti įrašus ir nuspręskite, kas teiks deklaracijas: jūs ar mokesčių agentas.
Jei neimportuojate, bet parduodate šias medžiagas tam, kas importuoja, perskaitykite JK CBAM: ko jūsų klausia klientai. Jei jas perkate iš JK prekybininko, CBAM jums tiesiogiai netaikomas, tačiau tam surinkti tiekėjų duomenys yra geri 3 apimties duomenys: žr. mūsų vadovą apie 3 apimties kategorijas.
Kaip padeda Carbon Recycling
Carbon Recycling yra anglies pėdsako ataskaitų programinė įranga, o ne muitinės tarpininkas, mokesčių konsultantas ar CBAM tikrintojas, ir ji neteikia CBAM deklaracijų. Ji padeda gauti tiekėjų duomenis, nuo kurių priklauso CBAM. Su Growth paketu duomenų užklausos tiekėjams leidžia per saugią nuorodą paprašyti tiekėjų jų išmetimų tonai ir peržiūrėti, ką jie atsiunčia. Šis skaičius jau dabar naudojamas jūsų 3 apimčiai ir jo jums reikės CBAM: mūsų įraše apie CBAM duomenis ir 3 apimtį paaiškinama, kaip vienas skaičius tarnauja abiem tikslams. CBAM paketas apskaičiuoja jūsų importo įkūnytuosius išmetimus ir CBAM mokestį.
Įmonių grupės, importuojančios per daugiau nei vieną įmonę arba turinčios savo objektų užsienyje, gali naudoti Enterprise paketą, kuris apima kelias įmones, grupės ataskaitą ir objektus už JK ribų. Pradėkite nuo nemokamo CBAM registracijos tikrintuvo.