CBAM del Regno Unito: la guida completa per gli importatori (2027)

Che cos'è il CBAM del Regno Unito

I produttori britannici di acciaio, alluminio, cemento, fertilizzanti e idrogeno pagano un prezzo del carbonio tramite l'UK Emissions Trading Scheme. Il CBAM applica un prezzo comparabile alle stesse merci quando sono importate, così che ridurre le emissioni nel Regno Unito non si limiti a spostare all'estero la produzione e le emissioni. È stato istituito dal Finance Act 2026 e parte il 1 gennaio 2027, in tutto il Regno Unito compresa l'Irlanda del Nord.

È un'imposta, gestita dall'HMRC, a carico dell'importatore. Non è un sistema di rendicontazione delle emissioni proprie dell'importatore ed è distinta dal CBAM dell'UE, che già si applica agli importatori dell'UE. Il nostro articolo su EU CBAM e UK CBAM spiega le differenze, che contano se esporta anche verso l'UE.

Which goods are covered

Il CBAM si applica a specifici codici delle merci, elencati nell'allegato alla sintesi delle politiche del governo. Controlli il codice a 8 cifre nelle sue dichiarazioni di importazione.

Esclusi all'interno di questi settori: rottami e cascami ferrosi (7204), rottami di alluminio (non in elenco), la maggior parte delle ferroleghe e i fertilizzanti contenenti solo fosforo e potassio. Le merci più a valle nella catena, come macchinari o auto che contengono acciaio, non sono incluse.

Alcune importazioni non contano anche se il codice è nell'elenco:

• merci di origine britannica che rientrano nel Regno Unito, secondo le regole di origine non preferenziale
• merci importate da privati per uso personale, non commerciale
• merci in regime di franchigia per merci in reintroduzione
• merci in regime di ammissione temporanea con esonero totale dai dazi, o vincolate a un regime speciale come il deposito doganale o il perfezionamento attivo, fino alla loro immissione in libera pratica

Chi è l'importatore

Il soggetto obbligato è l'importatore: la persona a nome della quale è presentata la dichiarazione doganale o, se è presentata per conto di altri, la persona per cui è presentata. Se non serve alcuna dichiarazione, è la persona per cui le merci sono importate. Ciò significa che:

• Se uno spedizioniere doganale, uno spedizioniere, un autotrasportatore o un corriere presenta la dichiarazione per suo conto, l'importatore è lei.
• Se acquista da un commerciante o grossista del Regno Unito che importa a proprio nome, l'importatore è il commerciante, non lei.
• Anche un importatore con sede fuori dal Regno Unito può essere soggetto all'obbligo.
• Un rappresentante fiscale può presentare le dichiarazioni per lei, ma non può registrarla e non si assume alcuna responsabilità.

La soglia di £50.000 e la registrazione

Deve registrarsi se il valore in dogana delle sue merci CBAM raggiunge £50.000 in base a uno dei due criteri, applicati dal 1 gennaio 2027:

• Verifica prospettica: in qualsiasi giorno, prevede che nei 30 giorni successivi arrivino merci CBAM per £50.000 o più. È soggetto da quel giorno.
• Verifica retrospettiva: il 1° di ogni mese, guarda indietro di 12 mesi. Se ha importato £50.000 o più, è soggetto da quel 1°. Nel 2027, conti solo le importazioni dal 1 gennaio 2027.

La soglia riguarda i cinque settori insieme. La registrazione apre il 1 gennaio 2028 tramite un account Government Gateway. Chiunque sia obbligato nel corso del 2027 deve registrarsi entro il 31 gennaio 2028; dopo tale data, di norma ha 30 giorni dal giorno in cui diventa obbligato. Il nostro verificatore gratuito di registrazione CBAM applica entrambi i criteri e le indica le sue date.

How the charge is worked out

In sintesi, per ogni spedizione:

1. Emissioni incorporate = peso netto in tonnellate × intensità delle emissioni (tonnellate di CO2e per tonnellata di prodotto).
2. Onere CBAM = emissioni incorporate × l'aliquota CBAM per quel settore nel trimestre di importazione.
3. Debito CBAM = l'onere, meno l'eventuale sgravio per un prezzo del carbonio già pagato all'estero.

Contano solo le emissioni dirette entro determinati confini di sistema, più le emissioni dei beni «precursori» CBAM usati per realizzare il prodotto (ad esempio l'acciaio di un tubo d'acciaio). La nostra guida passo per passo al calcolo dell'importo CBAM illustra ogni passaggio con un esempio pratico.

L'intensità di emissione: dati effettivi o valore predefinito

Per ogni merce ha due possibilità:

• Dati effettivi verificati dal produttore, controllati da un verificatore accreditato. Il produttore le fornisce un rapporto di verifica o una sintesi specifica per la merce. Per le merci importate nel 2027, usi i dati verificati per l'anno solare 2027, o il 2026 se quelli del 2027 non sono disponibili. Dal 2028, usi il dato verificato più recente dei due anni precedenti l'importazione, o il dato dell'anno di produzione delle merci.
• Il valore predefinito governativo per il codice della merce, pubblicato il 16 ottobre 2026 e fisso per il 2027 e il 2028. I valori predefiniti includono una maggiorazione del 10% in tutti i settori tranne i fertilizzanti, quindi sono volutamente prudenziali.

Due regole traggono in inganno. Se non dispone di dati verificati, deve usare il valore predefinito. E una dichiarazione presentata con valori predefiniti non può essere modificata in seguito per usare dati effettivi. Poiché i dati verificati del 2027 non esisteranno prima del 2028, inizi ora a chiederli ai fornitori: il nostro articolo su come chiedere a un fornitore estero i dati sulle emissioni CBAM contiene un modello di email.

L'aliquota CBAM

C'è un'aliquota per settore, fissata ogni trimestre. Parte dal prezzo medio delle aste UK ETS del trimestre precedente ed è ridotta per tenere conto delle quote gratuite che i produttori britannici di quel settore ricevono ancora. Con l'eliminazione graduale delle quote gratuite, le aliquote dovrebbero aumentare. L'HMRC pubblicherà le aliquote all'inizio di ogni trimestre a partire dal 1 gennaio 2027; le prime aliquote ufficiali, per gennaio-marzo 2027, sono attese entro la fine del 2026. Il nostro articolo sulle aliquote indicative e i valori predefiniti riporta i dati pubblicati il 16 ottobre 2026 e un esempio per il cemento.

Sgravio per il prezzo del carbonio

Se le emissioni contenute nelle sue merci sono già state soggette a un prezzo del carbonio all'estero, può ridurre l'importo dovuto del prezzo effettivo del carbonio pagato, convertito in sterline con il tasso di cambio HMRC del trimestre precedente l'importazione. Le serve un modulo di verifica del prezzo del carbonio da parte del produttore, compilato da un verificatore accreditato. Le emissioni coperte da quote gratuite non danno diritto ad alcuno sgravio, e lo sgravio non può superare il CBAM dovuto. L'elenco provvisorio del governo dei sistemi qualificati comprende, tra gli altri, l'EU ETS, l'ETS nazionale di Cina, il CCTS di India, il K-ETS della Corea, i sistemi svizzero e di Nuova Zelanda e le carbon tax di Singapore, Sudafrica e Cile.

Ci sono esenzioni?

Non ancora. La legge consente al Regno Unito di esentare le merci provenienti da paesi il cui sistema di scambio delle emissioni è collegato a quello britannico, ma il governo afferma che attualmente non ci sono giurisdizioni esenti. Il Regno Unito e l'UE hanno concordato nel 2025 di lavorare al collegamento dei rispettivi sistemi, e notizie di stampa dell'ottobre 2026 indicano che un accordo potrebbe essere annunciato a un vertice Regno Unito-UE a novembre 2026. Non è stato firmato nulla, e qualsiasi esenzione si applicherebbe solo una volta in vigore un accordo di collegamento. Consideri che le merci dell'UE saranno soggette all'onere finché il governo non dirà diversamente.

Dichiarazioni, pagamenti e calendario

Il primo periodo contabile è l'intero 2027, con dichiarazione e pagamento dovuti entro il 31 maggio 2028. Dal 2028 le dichiarazioni sono trimestrali:

Ogni dichiarazione elenca separatamente ogni spedizione: il codice della merce a 8 cifre, il peso netto in kg, l'intensità di emissione (o il valore predefinito), l'eventuale prezzo del carbonio pagato all'estero, il paese di origine e, per il primo anno, il trimestre di arrivo di ogni merce. Una volta registrato, deve presentare la dichiarazione per ogni periodo, inclusa una dichiarazione a zero quando non c'è nulla da pagare. Può pagare con addebito diretto, bonifico, carta o assegno.

Registrazioni da conservare

Conservi le registrazioni per 6 anni dalla data più recente tra quella in cui sono state create e la fine del periodo contabile a cui si riferiscono. L'HMRC può applicare una sanzione fissa di £500 per la mancata conservazione. Per ogni merce CBAM importata dal 1 gennaio 2027 le servono:

• il codice e la descrizione della merce, la data di arrivo o di sdoganamento, il valore e il peso netto in kg
• la prova di eventuali esenzioni, come la prova dell'origine britannica
• la relazione di verifica del produttore o una sua sintesi, se usa dati effettivi
• il modulo di verifica del prezzo del carbonio e i suoi calcoli, se richiede la carbon price relief
• come ha stimato il peso che prevede di importare, richiesto per la registrazione

Dichiarazioni di importazione, fatture commerciali, polizze di carico e packing list possono tutte valere come registrazioni.

What to do now

1. Verifichi se è lei l'importatore e inserisca i suoi dati nel verificatore dell'obbligo di registrazione.
2. Elenchi le sue merci CBAM per codice delle merci e cerchi il valore predefinito di ciascuna.
3. Chieda a ogni produttore estero se avrà emissioni per tonnellata verificate per il 2027 e se paga un prezzo del carbonio nel proprio paese.
4. Faccia un budget con la guida al calcolo, usando i valori predefiniti come tetto massimo.
5. Organizzi la tenuta delle registrazioni dal 1 gennaio 2027 e decida chi presenterà le dichiarazioni: lei o un consulente fiscale.

Se non importa ma vende questi materiali a chi li importa, legga UK CBAM: cosa le chiederanno i clienti. Se li acquista da un commerciante del Regno Unito, il CBAM non ricadrà direttamente su di lei, ma i dati dei fornitori raccolti a tale scopo sono buoni dati Scope 3: consulti la nostra guida alle categorie Scope 3.

Come aiuta Carbon Recycling

Carbon Recycling è un software di rendicontazione delle emissioni, non un agente doganale, un consulente fiscale o un verificatore CBAM, e non presenta dichiarazioni CBAM. Aiuta con i dati dei fornitori da cui dipende il CBAM. Con il piano Growth, le richieste di dati ai fornitori le permettono di chiedere ai fornitori le emissioni per tonnellata tramite un link sicuro ed esaminare ciò che inviano. Quel dato alimenta subito il suo Scope 3 ed è lo stesso che le servirà per il CBAM: il nostro articolo su dati CBAM e Scope 3 spiega come un solo numero serva a entrambi. Il pacchetto CBAM calcola le emissioni incorporate e l'onere CBAM sulle sue importazioni.

I gruppi che importano tramite più società, o che hanno sedi proprie all'estero, possono usare il piano Enterprise, che copre più società, un report di gruppo e sedi fuori dal Regno Unito. Inizi con il verificatore gratuito di registrazione CBAM.