UK CBAM: o guia completo para importadores (2027)

O que é o UK CBAM

Os produtores de aço, alumínio, cimento, fertilizantes e hidrogénio do Reino Unido pagam um preço do carbono através do Emissions Trading Scheme do Reino Unido. O CBAM aplica um preço comparável às mesmas mercadorias quando são importadas, para que reduzir emissões no Reino Unido não se limite a deslocar a produção, e as emissões, para o estrangeiro. Foi criado pelo Finance Act 2026 e começa a 1 de janeiro de 2027, em todo o Reino Unido, incluindo a Irlanda do Norte.

É um imposto, gerido pelo HMRC, cobrado ao importador. Não é um regime de relato de carbono das emissões próprias do importador e é distinto do CBAM da UE, que já é cobrado aos importadores da UE. O nosso artigo sobre o CBAM da UE e o UK CBAM explica as diferenças, que importam se também exporta para a UE.

Which goods are covered

O CBAM aplica-se a códigos de mercadoria específicos, enumerados no anexo do resumo de política do governo. Verifique o código de 8 dígitos nas suas declarações de importação.

Excluídos nesses setores: resíduos e sucata ferrosos (7204), sucata de alumínio (não consta da lista), a maioria das ferroligas e os fertilizantes que contêm apenas fósforo e potássio. Os produtos mais a jusante na cadeia, como máquinas ou automóveis que contêm aço, não estão abrangidos.

Algumas importações não contam, mesmo que o código conste da lista:

• mercadorias de origem britânica que regressam ao Reino Unido, ao abrigo das regras de origem não preferencial
• mercadorias importadas por particulares para uso privado e não comercial
• mercadorias ao abrigo do regime de isenção para mercadorias de retorno
• mercadorias em regime de importação temporária com isenção total de direitos, ou sujeitas a um regime especial como o entreposto aduaneiro ou o aperfeiçoamento ativo, até serem introduzidas em livre prática

Quem é o importador

O responsável é o importador: a pessoa em cujo nome é feita a declaração aduaneira ou, quando é feita por conta de outrem, a pessoa para quem é feita. Quando não é necessária declaração, é a pessoa para quem as mercadorias são importadas. Isso significa:

• Se um despachante aduaneiro, transitário, transportadora ou estafeta fizer a declaração por si, é a sua empresa o importador.
• Se comprar a um comerciante ou armazenista do Reino Unido que importa em nome próprio, o importador é o comerciante e não a sua empresa.
• Um importador estabelecido fora do Reino Unido também pode ficar sujeito.
• Um representante fiscal pode apresentar declarações por si, mas não o pode registar e não assume qualquer responsabilidade.

O limiar de £50.000 e o registo

Tem de se registar se o valor aduaneiro dos seus bens CBAM atingir £50.000 em qualquer um de dois testes, aplicados a partir de 1 de janeiro de 2027:

• Teste prospetivo: em qualquer dia, prevê que cheguem £50.000 ou mais de mercadorias CBAM nos 30 dias seguintes. Fica sujeito a partir desse dia.
• Teste retrospetivo: no dia 1 de cada mês, analisa os 12 meses anteriores. Se importou £50.000 ou mais, fica sujeito a partir desse dia 1. Durante 2027, conte apenas as importações a partir de 1 de janeiro de 2027.

O limiar abrange os cinco setores em conjunto. O registo abre a 1 de janeiro de 2028 através de uma conta Government Gateway. Quem estiver abrangido durante 2027 tem de se registar até 31 de janeiro de 2028; depois disso, tem normalmente 30 dias a partir do dia em que passa a estar abrangido. O nosso verificador de registo CBAM gratuito aplica ambos os testes e indica as suas datas.

How the charge is worked out

Em resumo, para cada remessa:

1. Emissões incorporadas = peso líquido em toneladas × intensidade de emissões (toneladas de CO2e por tonelada de produto).
2. Encargo CBAM = emissões incorporadas × a taxa CBAM desse setor no trimestre da importação.
3. Montante devido de CBAM = o encargo, deduzido de qualquer dedução por um preço do carbono já pago no estrangeiro.

Contam apenas as emissões diretas dentro de limites de sistema definidos, mais as emissões de quaisquer mercadorias «precursoras» CBAM utilizadas no fabrico do produto (o aço de um tubo de aço, por exemplo). O nosso guia passo a passo para calcular o montante CBAM acompanha-o em cada etapa com um exemplo prático.

A intensidade de emissões: dados reais ou o valor por defeito

Tem duas opções para cada bem:

• Dados reais verificados do produtor, confirmados por um verificador acreditado. O produtor entrega-lhe um relatório de verificação ou um resumo específico do produto. Para mercadorias importadas em 2027, use dados verificados do ano civil 2027, ou de 2026 se os de 2027 não estiverem disponíveis. A partir de 2028, use o valor verificado mais recente dos dois anos anteriores à importação, ou o valor do ano em que as mercadorias foram produzidas.
• O valor por defeito do governo para o código de mercadoria, publicado a 16 de outubro de 2026 e fixo para 2027 e 2028. Os valores por defeito incluem uma majoração de 10% em todos os setores exceto fertilizantes, por isso são deliberadamente elevados.

Duas regras apanham as pessoas desprevenidas. Tem de usar o valor por defeito se não tiver dados verificados. E uma declaração submetida com valores por defeito não pode ser corrigida mais tarde para usar dados reais. Como os valores verificados de 2027 só existirão em 2028, comece já a pedi-los aos fornecedores: o nosso artigo sobre como pedir dados de emissões CBAM a um fornecedor estrangeiro inclui um modelo de e-mail.

A taxa CBAM

Há uma taxa por setor, definida a cada trimestre. Parte do preço médio dos leilões do UK ETS no trimestre anterior e é reduzida para refletir as licenças gratuitas que os produtores do Reino Unido desse setor ainda recebem. À medida que as licenças gratuitas forem eliminadas, prevê-se que as taxas subam. O HMRC publicará as taxas no início de cada trimestre a partir de 1 de janeiro de 2027; as primeiras taxas oficiais, para janeiro a março de 2027, estão previstas antes do final de 2026. O nosso artigo de notícias sobre as taxas ilustrativas e valores por defeito tem os valores publicados a 16 de outubro de 2026 e um exemplo do cimento.

Dedução pelo preço do carbono

Se as emissões incorporadas nas suas mercadorias já tiverem sido tributadas por um preço do carbono no estrangeiro, pode reduzir o encargo no valor do preço do carbono efetivo pago, convertido em libras à taxa de câmbio do HMRC para o trimestre anterior à importação. Precisa de um formulário de verificação do preço do carbono do produtor, preenchido por um verificador acreditado. As emissões abrangidas por licenças gratuitas não beneficiam de dedução, e a dedução não pode exceder o CBAM devido. A lista provisória do governo de regimes elegíveis inclui, entre outros, o EU ETS, o ETS nacional de China, o CCTS de Índia, o K-ETS da Coreia, os regimes da Suíça e de Nova Zelândia e os impostos sobre o carbono de Singapura, África do Sul e Chile.

Algum local está isento?

Ainda não. A lei permite ao Reino Unido isentar mercadorias de países cujo sistema de comércio de emissões esteja ligado ao do Reino Unido, mas o governo afirma que atualmente não existem jurisdições isentas. O Reino Unido e a UE acordaram em 2025 trabalhar para ligar os seus sistemas, e notícias de outubro de 2026 sugerem que poderá ser anunciado um acordo numa cimeira Reino Unido-UE em novembro de 2026. Nada foi assinado, e qualquer isenção só se aplicaria depois de um acordo de ligação entrar em vigor. Conte com a tributação das mercadorias da UE até o governo dizer o contrário.

Declarações, pagamento e calendário

O primeiro período contabilístico é a totalidade de 2027, com a declaração e o pagamento devidos até 31 de maio de 2028. A partir de 2028, as declarações são trimestrais:

Cada declaração enumera cada remessa separadamente: o código de mercadoria de 8 dígitos, o peso líquido em kg, a intensidade de emissões (ou o valor por defeito), qualquer preço do carbono pago no estrangeiro, o país de origem e, no primeiro ano, o trimestre em que cada mercadoria chegou. Depois de registado, entrega uma declaração em cada período, incluindo uma declaração a zero quando não há nada a pagar. Pode pagar por débito direto, transferência bancária, cartão ou cheque.

Registos a manter

Conserve os registos durante 6 anos a contar da data mais tardia entre a data em que foram feitos e o fim do período contabilístico a que dizem respeito. O HMRC pode aplicar uma sanção fixa de £500 por não os conservar. Para cada mercadoria CBAM importada a partir de 1 de janeiro de 2027, precisa de:

• o código de mercadoria e a descrição, a data de chegada ou de desalfandegamento, o valor e o peso líquido em kg
• provas de qualquer isenção, como a comprovação da origem no Reino Unido
• o relatório de verificação do produtor ou um resumo, se utilizar dados reais
• o formulário de verificação do preço do carbono e os seus cálculos, se pedir a dedução do preço do carbono
• como estimou o peso que prevê importar, algo pedido no registo

Declarações de importação, faturas comerciais, conhecimentos de embarque e listas de embalagem podem servir de registos.

What to do now

1. Verifique se é o importador e introduza os seus valores no verificador de registo.
2. Liste as suas mercadorias CBAM por código de mercadoria e consulte o valor por defeito de cada uma.
3. Pergunte a cada produtor estrangeiro se terá emissões por tonelada verificadas para 2027, e se paga um preço do carbono no seu país.
4. Faça o orçamento com o guia de cálculo, usando os valores por defeito como teto.
5. Organize os registos a partir de 1 de janeiro de 2027 e decida quem vai submeter a declaração: a empresa ou um representante fiscal.

Se não importa mas vende estes materiais a quem importa, leia UK CBAM: o que os seus clientes lhe vão perguntar. Se os compra a um comerciante do Reino Unido, o CBAM não recai diretamente sobre si, mas os dados de fornecedores que recolher para ele são bons dados de Âmbito 3: consulte o nosso guia das categorias do Âmbito 3.

Como a Carbon Recycling ajuda

A Carbon Recycling é software de relato de carbono, não um despachante aduaneiro, consultor fiscal ou verificador CBAM, e não apresenta declarações CBAM. Onde ajuda é com os dados dos fornecedores de que o CBAM depende. No plano Growth, os pedidos de dados de fornecedores permitem pedir aos fornecedores as suas emissões por tonelada através de uma ligação segura e rever o que enviam. Esse valor alimenta já o seu Âmbito 3 e é o valor de que vai precisar para o CBAM: o nosso artigo sobre dados CBAM e o Âmbito 3 explica como um único número serve ambos. O pacote CBAM calcula as emissões incorporadas e o encargo CBAM nas suas importações.

Os grupos que importam através de mais de uma empresa, ou que têm instalações próprias no estrangeiro, podem utilizar o plano Enterprise, que abrange várias empresas, um relatório de grupo e instalações fora do Reino Unido. Comece pelo verificador de registo no CBAM gratuito.