英国CBAM：进口商完整指南（2027）

什么是英国CBAM

英国的钢铁、铝、水泥、化肥和氢生产商通过英国排放交易体系支付碳价。CBAM对进口的同类货物施加相当的价格，以免英国的减排只是把生产及其排放转移到海外。它由2026年《金融法》设立，于2027年1月1日起在包括北爱尔兰在内的整个英国实施。

这是一种由HMRC管理、向进口商征收的税。它不是针对进口商自身排放的碳报告机制，也独立于已向欧盟进口商收费的欧盟CBAM。我们关于欧盟CBAM与UK CBAM的文章解释了两者的差异，如果您也向欧盟出口，这些差异很重要。

涵盖哪些商品

CBAM适用于特定商品编码，列于政府政策摘要的附件中。请检查您进口申报单上的8位编码。

这些行业中不包括：含铁废料和废钢（7204）、铝废料（不在清单中）、锰铁、铬铁和镍铁以外的铁合金，以及仅含磷和钾的化肥。供应链下游的商品，如含有钢材的机械或汽车，不在适用范围内。

即使商品编码在清单上，有些进口也不计入：

• 根据非优惠原产地规则，返回英国的英国原产商品
• 个人为私人非商业用途进口的商品
• 适用退货减免的商品
• 在暂准进口下全额免税的商品，或在海关仓储、进境加工等特殊程序下持有、直至放行进入自由流通的商品

谁是进口商

纳税责任人是进口商：以其名义提交报关单的人；如代表他人提交，则为被代表的人。无需报关的，则为货物所进口供其使用的人。这意味着：

• 如果由报关行、货运代理、运输商或快递公司为您申报，那么您就是进口商。
• 如果您从以自己名义进口的英国贸易商或库存商处购买，进口商是该贸易商，而不是您。
• 英国境外的进口商也可能承担责任。
• 税务代理可以代您提交申报，但不能代您注册，也不承担任何责任。

£50,000门槛与注册

如果您的CBAM货物的海关价值在以下两项测试中的任一项达到£50,000，您就必须注册，测试自2027年1月1日起适用：

• 前瞻测试：在任何一天，如果您预计在接下来30天内将有£50,000或以上的CBAM商品到货，则自当天起负有义务。
• 回溯测试：每月1日，回看过去12个月。如果您的进口额达到£50,000或以上，您可能从进口额达到该金额之日起负有义务。2027年期间，只计算2027年1月1日起的进口。

该门槛合计计算全部五个行业。注册将于2028年1月1日通过Government Gateway账户开放。在2027年内负有纳税责任的任何人必须在2028年1月31日前注册；此后，通常须在负有纳税责任之日起30天内注册。我们的免费CBAM注册检查工具会应用这两项测试并给出您的相关日期。

费用如何计算

概括而言，每批货物：

1. 隐含排放 = 以吨计的净重 × 排放强度（每吨产品的吨CO2e）。
2. CBAM费用 = 隐含排放 × 进口当季该行业的CBAM费率。
3. CBAM应缴额 = 费用减去已在海外支付碳价所获的碳价减免。

只计算设定系统边界内的直接排放，以及用于制造该产品的任何CBAM“前体”商品中的排放（例如钢管中的钢材）。我们的CBAM费用计算分步指南通过实例带您完成每一步。

排放强度：实际数据还是默认值

对于每种货物，您有两种选择：

• 经核查的实际数据，来自生产商，并经认可的核查机构核查。生产商向您提供核查报告或特定商品摘要。对于2027年进口的商品，使用2027日历年的核查数据；如2027年数据不可用，则使用2026年的数据。自2028年起，使用进口前两年内最新的核查数据，或商品生产年份的数据。
• 政府默认值，按商品编码确定，于2026年10月16日发布，在2027年和2028年保持不变。除化肥外，所有行业的默认值都包含10%的加成，因此有意偏高。

有两条规则容易让人出错。如果没有经核查的数据，您必须使用默认值。而且以默认值提交的申报以后不能修改为使用实际数据。由于经核查的2027年数据要到2028年才会有，请现在就开始询问供应商：我们的文章向海外供应商索取CBAM排放数据提供了邮件模板。

CBAM费率

每个行业有一个费率，每季度设定一次。它以上一季度UK ETS平均拍卖价格为起点，并根据该行业英国生产商仍可获得的免费配额予以下调。随着免费配额逐步取消，费率预计将上升。HMRC将自2027年1月1日起在每个季度初公布费率；首批正式费率（适用于2027年1月至3月）将于2026年底前公布。我们关于示例费率和默认值的新闻文章列出了2026年10月16日公布的数据以及一个水泥示例。

碳价减免

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

是否有豁免？

目前还没有。法律允许英国豁免来自其排放交易体系与英国相连接的国家的商品，但政府表示目前没有豁免的司法管辖区。英国和欧盟于2025年同意努力连接双方的体系，2026年10月的媒体报道称，相关协议可能在2026年11月的英欧峰会上宣布。目前尚未签署任何协议，任何豁免都只有在连接协议生效后才适用。在政府另行宣布之前，请按欧盟商品需缴费进行规划。

申报、缴款和日历

第一个核算期为2027年全年，申报和缴款截止日期为2028年5月31日。自2028年起改为按季度申报：

每份申报单独列出每批货物：8位商品编码、以kg计的净重、排放强度（或默认值）、在境外支付的碳价、原产国，以及第一年每批货物到达的季度。注册后，您须在每个期间申报，无需付款时也须提交零申报。可通过直接借记、银行转账、银行卡或支票付款。

需保存的记录

记录须自其形成之日与所涉会计期间结束之日中较晚者起保存6年。未保存记录的，HMRC可处以固定罚款£500。对于自2027年1月1日起进口的每批CBAM商品，您需要：

• 商品编码和描述、到货或清关日期、货值及以kg计的净重
• 任何豁免的证据，例如英国原产地证明
• 如使用实际数据，需提供生产商的核查报告或摘要
• 如果您申请碳价减免，需提供碳定价核查表及您的计算过程
• 您如何估算预计进口重量（注册时需要提供）

进口报关单、商业发票、提单和装箱单都可以作为记录。

现在应该做什么

1. 确认您是否为进口商，并用注册检查工具核算您的数据。
2. 按商品编码列出您的CBAM商品，并查找每种商品的默认值。
3. 询问每家境外生产商是否会有2027年经核查的每吨排放量，以及是否在本国支付碳价。
4. 借助计算指南编制预算，以默认值作为上限。
5. 自2027年1月1日起建立记录保存制度，并决定由谁申报：您自己还是税务代理。

如果您不进口这些材料，而是将其出售给进口商，请阅读UK CBAM：客户会向您询问什么。如果您从英国贸易商处购买，CBAM不会直接落到您身上，但您为此收集的供应商数据是很好的范围3数据：请参阅我们的范围3类别指南。

Carbon Recycling如何提供帮助

Carbon Recycling是碳报告软件，不是报关代理、税务顾问或CBAM核查机构，也不提交CBAM申报。它能帮上忙的是CBAM所依赖的供应商数据。在Growth套餐中，您可以通过供应商数据请求，借助安全链接向供应商索取每吨排放量，并审阅他们发送的内容。该数据现在用于您的范围3，也正是CBAM所需的数据：我们关于CBAM数据与范围3的文章解释了一个数字如何同时满足两者。CBAM pack可计算您进口商品的隐含排放和CBAM费用。

通过多家公司进口或在海外拥有自有场所的集团，可以使用Enterprise套餐，它涵盖多家公司、集团报告和英国境外场所。请先使用免费的CBAM注册检查工具。