什么是英国CBAM
英国的钢铁、铝、水泥、化肥和氢生产商通过英国排放交易体系支付碳价。CBAM对进口的同类货物施加相当的价格，以免英国的减排只是把生产及其排放转移到海外。它由2026年《金融法》设立，于2027年1月1日起在包括北爱尔兰在内的整个英国实施。
这是一种由HMRC管理、向进口商征收的税。它不是针对进口商自身排放的碳报告机制，也独立于已向欧盟进口商收费的欧盟CBAM。我们关于欧盟CBAM与UK CBAM的文章解释了两者的差异，如果您也向欧盟出口，这些差异很重要。
Which goods are covered
CBAM适用于特定商品编码，列于政府政策摘要的附件中。请检查您进口申报单上的8位编码。
| 行业 | 涵盖内容示例 | 计入的气体 |
|---|---|---|
| 钢铁 | 烧结铁矿石，几乎全部关税第72章产品（生铁、半成品和扁平产品、棒材、线材、型材、钢丝），以及钢板桩、铁轨材料、管材、管件、结构件、罐和容器、螺钉、螺母和螺栓，以及其他钢铁制品 | 二氧化碳 |
| 铝 | 未锻轧铝、铝粉、铝条和型材、铝线、铝板和铝片、铝箔、铝管及管件、结构件、容器、电缆及其他制品 | 二氧化碳和全氟碳化物 |
| 水泥 | 水泥熟料、白色及其他波特兰水泥、铝酸盐水泥、其他水硬性水泥以及部分高岭土 | 二氧化碳 |
| 化肥 | 硝酸、氨、硝酸钾、氮肥和大多数复合（NPK）肥料 | 二氧化碳和氧化亚氮 |
| 氢 | 氢（2804 10 00） | 二氧化碳 |
这些行业中被排除的有：废钢铁（7204）、铝废料（不在清单上）、大多数铁合金，以及仅含磷和钾的化肥。产业链更下游的商品，例如含钢的机械或汽车，不在涵盖范围内。
即使商品编码在清单上，有些进口也不计入：
- 根据非优惠原产地规则，返回英国的英国原产商品
- 个人为私人非商业用途进口的商品
- 适用退货减免的商品
- 在暂准进口下全额免税的商品，或在海关仓储、进境加工等特殊程序下持有、直至放行进入自由流通的商品
谁是进口商
纳税责任人是进口商：以其名义提交报关单的人；如代表他人提交，则为被代表的人。无需报关的，则为货物所进口供其使用的人。这意味着：
- 如果由报关行、货运代理、运输商或快递公司为您申报，那么您就是进口商。
- 如果您从以自己名义进口的英国贸易商或库存商处购买，进口商是该贸易商，而不是您。
- 英国境外的进口商也可能承担责任。
- 税务代理可以代您提交申报，但不能代您注册，也不承担任何责任。
£50,000门槛与注册
如果您的CBAM货物的海关价值在以下两项测试中的任一项达到£50,000，您就必须注册，测试自2027年1月1日起适用：
- 前瞻测试：在任何一天，如果您预计在接下来30天内将有£50,000或以上的CBAM商品到货，则自当天起负有义务。
- 回溯测试：每月1日，回顾过去12个月。如果您的进口额达到£50,000或以上，则自该月1日起负有义务。在2027年期间，只计算2027年1月1日起的进口。
该门槛合计计算全部五个行业。注册将于2028年1月1日通过Government Gateway账户开放。在2027年内负有纳税责任的任何人必须在2028年1月31日前注册；此后，通常须在负有纳税责任之日起30天内注册。我们的免费CBAM注册检查工具会应用这两项测试并给出您的相关日期。
How the charge is worked out
概括而言，每批货物：
- 隐含排放 = 以吨计的净重 × 排放强度（每吨产品的吨CO2e）。
- CBAM费用 = 隐含排放 × 进口当季该行业的CBAM费率。
- CBAM应缴额 = 费用减去已在海外支付碳价所获的碳价减免。
只计算设定系统边界内的直接排放，以及用于制造该产品的任何CBAM“前体”商品中的排放（例如钢管中的钢材）。我们的CBAM费用计算分步指南通过实例带您完成每一步。
排放强度：实际数据还是默认值
对于每种货物，您有两种选择：
- 经核查的实际数据，来自生产商，并经认可的核查机构核查。生产商向您提供核查报告或特定商品摘要。对于2027年进口的商品，使用2027日历年的核查数据；如2027年数据不可用，则使用2026年的数据。自2028年起，使用进口前两年内最新的核查数据，或商品生产年份的数据。
- 政府默认值，按商品编码确定，于2026年10月16日发布，在2027年和2028年保持不变。除化肥外，所有行业的默认值都包含10%的加成，因此有意偏高。
有两条规则容易让人出错。如果没有经核查的数据，您必须使用默认值。而且以默认值提交的申报以后不能修改为使用实际数据。由于经核查的2027年数据要到2028年才会有，请现在就开始询问供应商：我们的文章向海外供应商索取CBAM排放数据提供了邮件模板。
CBAM费率
每个行业有一个费率，每季度设定一次。它以上一季度UK ETS平均拍卖价格为起点，并根据该行业英国生产商仍可获得的免费配额予以下调。随着免费配额逐步取消，费率预计将上升。HMRC将自2027年1月1日起在每个季度初公布费率；首批正式费率（适用于2027年1月至3月）将于2026年底前公布。我们关于示例费率和默认值的新闻文章列出了2026年10月16日公布的数据以及一个水泥示例。
碳价减免
如果您商品中的排放已在海外碳定价机制下被收费，您可以按实际支付的有效碳价格减少应缴费用，并按HMRC公布的进口前一季度汇率换算为英镑。您需要生产商提供由认可核查机构填写的碳定价核查表。免费配额覆盖的排放不能获得减免，且减免不能超过应缴CBAM。政府的合格机制临时清单包括EU ETS、中国的全国碳排放交易体系、印度的CCTS、韩国的K-ETS、瑞士和新西兰的机制，以及新加坡、南非和智利的碳税等。
是否有豁免？
目前还没有。法律允许英国豁免来自其排放交易体系与英国相连接的国家的商品，但政府表示目前没有豁免的司法管辖区。英国和欧盟于2025年同意努力连接双方的体系，2026年10月的媒体报道称，相关协议可能在2026年11月的英欧峰会上宣布。目前尚未签署任何协议，任何豁免都只有在连接协议生效后才适用。在政府另行宣布之前，请按欧盟商品需缴费进行规划。
申报、缴款和日历
第一个核算期为2027年全年，申报和缴款截止日期为2028年5月31日。自2028年起改为按季度申报：
| 会计期间 | 申报和缴款截止 |
|---|---|
| 1月1日至2027年12月31日 | 2028年5月31日 |
| 2028年1月至3月 | 2028年7月31日 |
| 2028年4月至6月 | 29 September 2028 |
| 2028年7月至9月 | 30 November 2028 |
| 2028年10月至12月 | 2029年2月28日 |
每份申报单独列出每批货物：8位商品编码、以kg计的净重、排放强度（或默认值）、在境外支付的碳价、原产国，以及第一年每批货物到达的季度。注册后，您须在每个期间申报，无需付款时也须提交零申报。可通过直接借记、银行转账、银行卡或支票付款。
需保存的记录
记录须自其形成之日与所涉会计期间结束之日中较晚者起保存6年。未保存记录的，HMRC可处以固定罚款£500。对于自2027年1月1日起进口的每批CBAM商品，您需要：
- 商品编码和描述、到货或清关日期、货值及以kg计的净重
- 任何豁免的证据，例如英国原产地证明
- 如使用实际数据，需提供生产商的核查报告或摘要
- 如果您申请碳价减免，需提供碳定价核查表及您的计算过程
- 您如何估算预计进口重量（注册时需要提供）
进口报关单、商业发票、提单和装箱单都可以作为记录。
What to do now
- 确认您是否为进口商，并用注册检查工具核算您的数据。
- 按商品编码列出您的CBAM商品，并查找每种商品的默认值。
- 询问每家境外生产商是否会有2027年经核查的每吨排放量，以及是否在本国支付碳价。
- 借助计算指南编制预算，以默认值作为上限。
- 自2027年1月1日起建立记录保存制度，并决定由谁申报：您自己还是税务代理。
如果您不进口这些材料，而是将其出售给进口商，请阅读UK CBAM：客户会向您询问什么。如果您从英国贸易商处购买，CBAM不会直接落到您身上，但您为此收集的供应商数据是很好的范围3数据：请参阅我们的范围3类别指南。
Carbon Recycling如何提供帮助
Carbon Recycling是碳报告软件，不是报关代理、税务顾问或CBAM核查机构，也不提交CBAM申报。它能帮上忙的是CBAM所依赖的供应商数据。在Growth套餐中，您可以通过供应商数据请求，借助安全链接向供应商索取每吨排放量，并审阅他们发送的内容。该数据现在用于您的范围3，也正是CBAM所需的数据：我们关于CBAM数据与范围3的文章解释了一个数字如何同时满足两者。CBAM pack可计算您进口商品的隐含排放和CBAM费用。
通过多家公司进口或在海外拥有自有场所的集团，可以使用Enterprise套餐，它涵盖多家公司、集团报告和英国境外场所。请先使用免费的CBAM注册检查工具。