آلية CBAM البريطانية: الدليل الكامل للمستوردين (2027)

ما هي آلية CBAM البريطانية

يدفع المنتجون البريطانيون للفولاذ والألومنيوم والإسمنت والأسمدة والهيدروجين سعرًا للكربون عبر نظام تداول الانبعاثات في المملكة المتحدة. وتفرض CBAM سعرًا مماثلًا على السلع نفسها عند استيرادها، كي لا يؤدي خفض الانبعاثات في المملكة المتحدة ببساطة إلى نقل الإنتاج، والانبعاثات، إلى الخارج. أُنشئت بموجب قانون المالية لعام 2026 وتبدأ في 1 يناير 2027، في جميع أنحاء المملكة المتحدة بما فيها أيرلندا الشمالية.

إنها ضريبة تديرها HMRC وتُفرض على المستورد. وليست خطة للإبلاغ عن الكربون لانبعاثات المستورد نفسه، وهي منفصلة عن CBAM الأوروبية التي تُفرض بالفعل على المستوردين في الاتحاد الأوروبي. ويشرح منشورنا عن CBAM الأوروبية وCBAM البريطانية الاختلافات، وهي مهمة إذا كنتم تصدّرون أيضًا إلى الاتحاد الأوروبي.

السلع المشمولة

تنطبق CBAM على رموز سلع محددة، مدرجة في ملحق ملخص السياسة الحكومية. تحقّقوا من الرمز المكون من 8 أرقام في بيانات الاستيراد لديكم.

يُستثنى ضمن تلك القطاعات: نفايات وخردة الحديد (7204)، وخردة الألومنيوم (غير مدرجة في القائمة)، والسبائك الحديدية باستثناء الحديد المنغنيزي والحديد الكرومي والحديد النيكلي، والأسمدة التي لا تحتوي إلا على الفوسفور والبوتاسيوم. ولا تشمل الآلية السلع الواقعة في مراحل لاحقة من السلسلة، مثل الآلات أو السيارات التي تحتوي على الصلب.

بعض الواردات لا تُحتسب حتى لو كان رمزها مدرجًا في القائمة:

• السلع ذات المنشأ البريطاني العائدة إلى المملكة المتحدة، بموجب قواعد المنشأ غير التفضيلية
• السلع التي يستوردها أفراد للاستخدام الخاص غير التجاري
• السلع المشمولة بإعفاء السلع المرتجعة
• السلع المشمولة بالإدخال المؤقت مع إعفاء كامل من الرسوم، أو المحتفظ بها ضمن إجراء خاص مثل المستودعات الجمركية أو المعالجة الداخلية، إلى أن يُفرج عنها للتداول الحر

من هو المستورد

الشخص المسؤول هو المستورد: الشخص الذي يُقدَّم البيان الجمركي باسمه، أو، إذا قُدِّم نيابةً عن شخص آخر، الشخص الذي قُدِّم لصالحه. وحيث لا يلزم بيان، فهو الشخص الذي تُستورد البضائع لصالحه. وهذا يعني:

• إذا قدّم وسيط جمركي أو وكيل شحن أو شركة نقل أو شركة بريد سريع الإقرار نيابةً عنكم، فـأنتم المستورد.
• إذا كنتم تشترون من تاجر أو موزّع بريطاني يستورد باسمه، فالتاجر هو المستورد لا أنتم.
• قد يكون المستورد المقيم خارج المملكة المتحدة ملزمًا أيضًا.
• يمكن للوكيل الضريبي تقديم الإقرارات نيابةً عنكم، لكنه لا يستطيع التسجيل عنكم ولا يتحمل أي مسؤولية.

حد £50,000 والتسجيل

يجب عليكم التسجيل إذا بلغت القيمة الجمركية لسلعكم الخاضعة لـ CBAM £50,000 وفق أيٍّ من اختبارين، يُطبَّقان اعتبارًا من 1 يناير 2027:

• الاختبار الاستشرافي: في أي يوم، إذا توقعتم وصول سلع خاضعة لـ CBAM بقيمة £50,000 أو أكثر خلال الأيام الـ30 التالية، فأنتم ملزمون اعتبارًا من ذلك اليوم.
• الاختبار الرجعي: في اليوم الأول من كل شهر، تنظرون إلى الـ12 شهرًا السابقة. إذا استوردتم £50,000 أو أكثر، فقد تكونون ملزمين من تاريخ بلوغ وارداتكم هذا المبلغ. خلال 2027، لا تحتسبوا إلا الواردات اعتبارًا من 1 يناير 2027.

يشمل الحد القطاعات الخمسة مجتمعة. يُفتح التسجيل في 1 يناير 2028 عبر حساب Government Gateway. ويجب على كل من يصبح مسؤولًا خلال 2027 التسجيل بحلول 31 يناير 2028؛ وبعد ذلك يكون أمامكم عادةً 30 يومًا من تاريخ نشوء المسؤولية. تطبق أداة التحقق من التسجيل في CBAM المجانية كلا الاختبارين وتعطيكم مواعيدكم.

كيف تُحسب الرسوم

باختصار، لكل شحنة:

1. الانبعاثات المتضمَّنة = الوزن الصافي بالأطنان × كثافة الانبعاثات (أطنان مكافئ ثاني أكسيد الكربون لكل طن من المنتج).
2. رسوم CBAM = الانبعاثات المتضمَّنة × سعر CBAM لذلك القطاع في ربع سنة الاستيراد.
3. التزام CBAM = الرسوم، مطروحًا منها أي إعفاء لسعر كربون دُفع بالفعل في الخارج.

لا تُحتسب إلا الانبعاثات المباشرة ضمن حدود نظام محددة، إضافة إلى الانبعاثات الكامنة في أي سلع «سليفة» خاضعة لـ CBAM تُستخدم في صنع المنتج (مثل الفولاذ في أنبوب فولاذي). يرشدكم دليلنا خطوة بخطوة لحساب فاتورة CBAM عبر كل خطوة مع مثال محلول.

كثافة الانبعاثات: بيانات فعلية أو القيمة الافتراضية

لديكم خياران لكل سلعة:

• بيانات فعلية متحقق منها من المنتج، فحصتها جهة تحقق معتمدة. يقدّم لكم المنتج تقرير التحقق أو ملخصًا خاصًا بالسلعة. للسلع المستوردة في 2027، استخدموا البيانات المتحقق منها للسنة التقويمية 2027، أو 2026 إذا لم يتوفر 2027. واعتبارًا من 2028، استخدموا أحدث رقم متحقق منه من السنتين السابقتين للاستيراد، أو رقم السنة التي صُنعت فيها السلع.
• القيمة الافتراضية الحكومية لرمز السلعة، المنشورة في 16 أكتوبر 2026 والثابتة لعامي 2027 و2028. تتضمن القيم الافتراضية زيادة بنسبة 10% في كل القطاعات باستثناء الأسمدة، لذا فهي مرتفعة عمدًا.

قاعدتان توقعان الناس في الخطأ. يجب عليكم استخدام القيمة الافتراضية إذا لم تكن لديكم بيانات متحقق منها. والإقرار المقدم بالقيم الافتراضية لا يمكن تعديله لاحقًا لاستخدام بيانات فعلية. وبما أن أرقام 2027 المتحقق منها لن تتوفر قبل 2028، فابدأوا بسؤال المورّدين الآن: يتضمن مقالنا حول طلب بيانات انبعاثات CBAM من مورّد في الخارج نموذج بريد إلكتروني.

معدل CBAM

هناك معدل واحد لكل قطاع، يُحدَّد كل ربع سنة. ينطلق من متوسط سعر مزادات UK ETS في الربع السابق ويُخفَّض ليعكس المخصصات المجانية التي لا يزال المنتجون البريطانيون في ذلك القطاع يحصلون عليها. ومع الإلغاء التدريجي للمخصصات المجانية، يُتوقع أن ترتفع المعدلات. ستنشر HMRC المعدلات في بداية كل ربع اعتبارًا من 1 يناير 2027؛ ومن المقرر نشر أول معدلات رسمية، للفترة من يناير إلى مارس 2027، قبل نهاية 2026. يتضمن خبرنا حول المعدلات التوضيحية والقيم الافتراضية الأرقام المنشورة في 16 أكتوبر 2026 ومثالًا عن الإسمنت.

إعفاء سعر الكربون

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

هل هناك جهة معفاة؟

ليس بعد. يتيح القانون للمملكة المتحدة إعفاء السلع الواردة من بلدان يرتبط نظام تداول الانبعاثات فيها بنظام المملكة المتحدة، لكن الحكومة تقول إنه لا توجد حاليًا ولايات قضائية معفاة. واتفقت المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي في 2025 على العمل نحو ربط نظاميهما، وتشير تقارير صحفية في أكتوبر 2026 إلى إمكانية الإعلان عن اتفاق في قمة بين المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي في نوفمبر 2026. لم يُوقَّع شيء، ولن ينطبق أي إعفاء إلا بعد دخول اتفاق الربط حيز النفاذ. خططوا على أساس فرض الرسوم على السلع الأوروبية إلى أن تعلن الحكومة خلاف ذلك.

الإقرارات والدفع والجدول الزمني

فترة المحاسبة الأولى هي عام 2027 بأكمله، ويُستحق الإقرار والدفع بحلول 31 مايو 2028. واعتبارًا من 2028 تصبح الإقرارات ربع سنوية:

يسرد كل إقرار كل شحنة على حدة: رمز السلعة المكون من 8 أرقام، والوزن الصافي بالكيلوغرام، وكثافة الانبعاثات (أو القيمة الافتراضية)، وأي سعر كربون مدفوع في الخارج، وبلد المنشأ، وبالنسبة إلى السنة الأولى، الربع الذي وصلت فيه كل سلعة. وبعد التسجيل تقدّمون إقرارًا عن كل فترة، بما في ذلك إقرار صفري عندما لا يكون هناك مبلغ مستحق. ويمكنكم الدفع بالخصم المباشر أو التحويل المصرفي أو البطاقة أو الشيك.

السجلات الواجب الاحتفاظ بها

احتفظوا بالسجلات لمدة 6 سنوات من التاريخ الأحدث بين تاريخ إنشائها ونهاية الفترة المحاسبية التي تتعلق بها. ويمكن لـ HMRC فرض غرامة ثابتة قدرها £500 لعدم الاحتفاظ بها. تحتاجون، لكل سلعة خاضعة لـ CBAM مستوردة اعتبارًا من 1 يناير 2027، إلى:

• رمز السلعة ووصفها، وتاريخ وصولها أو تخليصها الجمركي، وقيمتها، ووزنها الصافي بالكيلوغرام
• أدلة على أي إعفاء، مثل إثبات المنشأ البريطاني
• تقرير التحقق الخاص بالمنتِج أو ملخصه، إذا كنتم تستخدمون بيانات فعلية
• نموذج التحقق من تسعير الكربون وتفاصيل حساباتكم، إذا كنتم تطالبون بخصم سعر الكربون
• كيف قدّرتم الوزن الذي تتوقعون استيراده، وهو ما يطلبه التسجيل

يمكن أن تُستخدم إقرارات الاستيراد والفواتير التجارية وبوالص الشحن وقوائم التعبئة جميعها سجلات.

ما الذي يجب فعله الآن

1. تحققوا مما إذا كنتم أنتم المستورد، وأدخلوا أرقامكم في أداة التحقق من التسجيل.
2. أعدّوا قائمة بسلعكم الخاضعة لـ CBAM حسب رمز السلعة، وابحثوا عن القيمة الافتراضية لكل منها.
3. اسألوا كل منتج في الخارج عما إذا كانت لديه انبعاثات متحقق منها لكل طن لعام 2027، وعما إذا كان يدفع سعر كربون في بلده.
4. ضعوا الميزانية باستخدام دليل الحساب، مع اعتبار القيم الافتراضية سقفًا.
5. جهزوا نظام حفظ السجلات اعتبارًا من 1 يناير 2027، وقرروا من سيقدم الإقرار: أنتم أم وكيل ضريبي.

إذا كنتم لا تستوردون لكنكم تبيعون هذه المواد لمن يستوردها، فاقرأوا CBAM البريطانية: ما سيطلبه منكم عملاؤكم. وإذا كنتم تشترونها من تاجر بريطاني، فلن تقع CBAM عليكم مباشرة، لكن بيانات المورّدين التي تجمعونها لأجلها تُعدّ بيانات جيدة للنطاق 3: اطّلعوا على دليلنا إلى فئات النطاق 3.

كيف يساعدكم Carbon Recycling

Carbon Recycling برمجيات للإبلاغ عن الكربون، وليست وكيلًا جمركيًا ولا مستشارًا ضريبيًا ولا جهة تحقق لـ CBAM، ولا تقدّم إقرارات CBAM. تكمن فائدتها في بيانات المورّدين التي تعتمد عليها CBAM. في باقة Growth، تتيح لكم طلبات البيانات من المورّدين سؤال المورّدين عن انبعاثاتهم لكل طن عبر رابط آمن ومراجعة ما يرسلونه. يغذي هذا الرقم النطاق 3 لديكم الآن، وهو الرقم الذي ستحتاجونه لـ CBAM: يشرح مقالنا حول بيانات CBAM والنطاق 3 كيف يخدم رقم واحد الغرضين. تحسب حزمة CBAM الانبعاثات المتضمَّنة ورسوم CBAM على وارداتكم.

يمكن للمجموعات التي تستورد عبر أكثر من شركة، أو التي لديها مواقع خاصة بها في الخارج، استخدام باقة Enterprise، التي تغطي عدة شركات وتقريرًا للمجموعة والمواقع خارج المملكة المتحدة. ابدأوا بـأداة التحقق من التسجيل في CBAM المجانية.