Britisk CBAM: den komplette veiledningen for importører (2027)

Hva britisk CBAM er

Britiske produsenter av stål, aluminium, sement, gjødsel og hydrogen betaler en karbonpris gjennom UK Emissions Trading Scheme. CBAM legger en tilsvarende pris på de samme varene når de importeres, slik at utslippskutt i Storbritannia ikke bare flytter produksjonen, og utslippene, til utlandet. Den ble innført med Finance Act 2026 og starter 1. januar 2027, i hele Storbritannia inkludert Nord-Irland.

Det er en avgift, administrert av HMRC, som ilegges importøren. Det er ikke en ordning for rapportering av importørens egne utslipp, og den er atskilt fra EUs CBAM, som allerede belaster importører i EU. Innlegget vårt om EUs CBAM og britisk CBAM forklarer forskjellene, som har betydning hvis du også eksporterer til EU.

Hvilke varer som omfattes

CBAM gjelder bestemte varekoder, oppført i vedlegget til myndighetenes policysammendrag. Sjekk den 8-sifrede koden på importdeklarasjonene dine.

Unntatt innenfor disse sektorene: jernholdig avfall og skrap (7204), aluminiumsskrap (ikke på listen), andre ferrolegeringer enn ferromangan, ferrokrom og ferronikkel, og gjødsel som bare inneholder fosfor og kalium. Varer lenger ned i kjeden, som maskiner eller biler som inneholder stål, omfattes ikke.

Noen importvarer teller ikke selv om koden står på listen:

• varer med britisk opprinnelse som kommer tilbake til Storbritannia, etter de ikke-preferensielle opprinnelsesreglene
• varer importert av privatpersoner til privat bruk, ikke i næring
• varer under fritak for returvarer
• varer under midlertidig innførsel med fullt tollfritak, eller som holdes i en særskilt prosedyre som tollager eller aktiv foredling, inntil de frigis for fri omsetning

Hvem som er importør

Den ansvarlige er importøren: personen i hvis navn tolldeklarasjonen gjøres, eller, der den gjøres på vegne av noen andre, personen den gjøres for. Der det ikke trengs noen deklarasjon, er det personen varene importeres for. Det betyr:

• Hvis en tollagent, speditør, transportør eller et budfirma leverer deklarasjonen for deg, er det du som er importøren.
• Hvis du kjøper fra en britisk grossist eller et lager som importerer i eget navn, er det grossisten som er importøren, ikke du.
• En importør med base utenfor Storbritannia kan også bli ansvarlig.
• En skatteagent kan levere oppgaver for deg, men kan ikke registrere deg og påtar seg ikke ansvar.

Terskelen på £50 000 og registrering

Du må registrere deg hvis tollverdien av CBAM-varene dine når £50 000 etter én av to tester, som gjelder fra 1. januar 2027:

• Fremoverrettet test: på en hvilken som helst dag forventer du at CBAM-varer for £50 000 eller mer kommer inn i løpet av de neste 30 dagene. Du er ansvarlig fra den dagen.
• Bakoverblikkende test: den 1. i hver måned ser du 12 måneder tilbake. Hvis du har importert for £50 000 eller mer, kan du være ansvarlig fra datoen importen nådde det beløpet. I 2027 teller du bare import fra 1. januar 2027.

Terskelen gjelder alle fem sektorene samlet. Registreringen åpner 1. januar 2028 via en Government Gateway-konto. Alle som er ansvarlige i løpet av 2027, må registrere seg innen 31. januar 2028; deretter har du normalt 30 dager fra den dagen du blir ansvarlig. Vår gratis sjekker for CBAM-registrering bruker begge testene og gir deg datoene dine.

Slik beregnes avgiften

I hovedtrekk, for hver sending:

1. Innebygde utslipp = nettovekt i tonn × utslippsintensitet (tonn CO2e per tonn produkt).
2. CBAM-avgift = innebygde utslipp × CBAM-satsen for den sektoren i importkvartalet.
3. CBAM-forpliktelse = avgiften, minus eventuelt fradrag for karbonpris som allerede er betalt i utlandet.

Bare direkte utslipp innenfor fastsatte systemgrenser teller, pluss utslippene i eventuelle CBAM-«forløpervarer» som brukes til å lage produktet (for eksempel stålet i et stålrør). Vår trinnvise veiledning for å beregne en CBAM-regning tar deg gjennom hvert trinn med et gjennomregnet eksempel.

Utslippsintensiteten: faktiske data eller standardverdien

Du har to valg for hver vare:

• Verifiserte faktiske data fra produsenten, kontrollert av en akkreditert verifikatør. Produsenten gir deg en verifiseringsrapport eller et varespesifikt sammendrag. For varer importert i 2027 bruker du verifiserte data for kalenderåret 2027, eller 2026 hvis 2027 ikke er tilgjengelig. Fra 2028 bruker du det nyeste verifiserte tallet fra de to årene før import, eller tallet for året varene ble produsert.
• Myndighetenes standardverdi for varekoden, publisert 16. oktober 2026 og fastsatt for 2027 og 2028. Standardverdiene har et påslag på 10 % i alle sektorer unntatt gjødsel, så de ligger bevisst i det høye sjiktet.

To regler lurer folk. Du må bruke standardverdien hvis du ikke har verifiserte data. Og en oppgave levert med standardverdier kan ikke senere endres til å bruke faktiske data. Siden verifiserte tall for 2027 ikke vil finnes før 2028, bør du begynne å spørre leverandørene nå: innlegget vårt om hvordan du ber en utenlandsk leverandør om CBAM-utslippsdata har en e-postmal.

CBAM-satsen

Det er én sats per sektor, fastsatt hvert kvartal. Den tar utgangspunkt i gjennomsnittlig auksjonspris i UK ETS i forrige kvartal og reduseres for å gjenspeile gratiskvotene britiske produsenter i sektoren fortsatt får. Etter hvert som gratiskvotene fases ut, ventes satsene å stige. HMRC vil publisere satsene ved starten av hvert kvartal fra 1. januar 2027; de første offisielle satsene, for januar til mars 2027, kommer før utgangen av 2026. Nyhetsinnlegget vårt om de illustrerende satsene og standardverdiene har tallene publisert 16. oktober 2026 og et eksempel med sement.

Fradrag for karbonpris

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Er noe unntatt?

Ikke ennå. Loven lar Storbritannia unnta varer fra land der kvotehandelssystemet er koblet til det britiske, men regjeringen sier at det for tiden ikke finnes noen unntatte jurisdiksjoner. Storbritannia og EU ble i 2025 enige om å arbeide for å koble sammen systemene sine, og presseoppslag i oktober 2026 tyder på at en avtale kan bli kunngjort på et toppmøte mellom Storbritannia og EU i november 2026. Ingenting er undertegnet, og et eventuelt unntak vil først gjelde når en koblingsavtale er i kraft. Regn med at varer fra EU blir belastet inntil regjeringen sier noe annet.

Innleveringer, betaling og kalenderen

Den første regnskapsperioden er hele 2027, med frist for innlevering og betaling 31. mai 2028. Fra 2028 leveres oppgavene kvartalsvis:

Hver deklarasjon lister hver sending for seg: den 8-sifrede varekoden, nettovekt i kg, utslippsintensitet (eller standardverdi), eventuell karbonpris betalt i utlandet, opprinnelsesland og, for det første året, kvartalet hver vare ankom. Når du er registrert, leverer du for hver periode, også en nulldeklarasjon når det ikke er noe å betale. Du kan betale med autogiro (Direct Debit), bankoverføring, kort eller sjekk.

Dokumentasjon som skal oppbevares

Oppbevar dokumentasjonen i 6 år fra det seneste av datoen den ble laget og utløpet av regnskapsperioden den gjelder. HMRC kan ilegge en fast sanksjon på £500 hvis du ikke oppbevarer den. For hver CBAM-vare importert fra 1. januar 2027 trenger du:

• varekoden og beskrivelsen, datoen varen ankom eller ble tollklarert, verdien og nettovekten i kg
• dokumentasjon for eventuelle unntak, for eksempel bevis på britisk opprinnelse
• produsentens verifiseringsrapport eller sammendrag, hvis du bruker faktiske data
• skjemaet for verifisering av karbonpris og beregningene dine, hvis du krever lettelse for karbonpris
• hvordan du anslo vekten du forventer å importere, som registreringen spør om

Importdeklarasjoner, handelsfakturaer, konnossementer og pakklister kan alle brukes som dokumentasjon.

Hva du bør gjøre nå

1. Finn ut om du er importøren, og kjør tallene dine gjennom registreringssjekken.
2. List opp CBAM-varene dine etter varekode og slå opp standardverdien for hver.
3. Spør hver utenlandske produsent om de vil ha verifiserte utslipp per tonn for 2027, og om de betaler en karbonpris i hjemlandet.
4. Budsjetter med beregningsveiledningen, og bruk standardverdiene som et tak.
5. Etabler registrering av dokumentasjon fra 1. januar 2027, og bestem hvem som skal levere: du eller en skatterådgiver.

Hvis du ikke importerer, men selger disse materialene til noen som gjør det, les UK CBAM: hva kundene dine kommer til å spørre deg om. Hvis du kjøper dem fra en britisk grossist, treffer ikke CBAM deg direkte, men leverandørdataene du samler inn til det, er gode Scope 3-data: se veiledningen vår om Scope 3-kategoriene.

Slik hjelper Carbon Recycling

Carbon Recycling er programvare for klimarapportering, ikke tollagent, skatterådgiver eller CBAM-verifikatør, og leverer ikke CBAM-oppgaver. Der det hjelper, er med leverandørdataene CBAM avhenger av. På Growth-planen lar forespørsler om leverandørdata deg be leverandører om deres utslipp per tonn via en sikker lenke og gjennomgå det de sender. Det tallet inngår i Scope 3 nå, og er tallet du trenger for CBAM: innlegget vårt om CBAM-data og Scope 3 forklarer hvordan ett tall dekker begge. CBAM-pakken beregner de innebygde utslippene og CBAM-avgiften på importen din.

Konsern som importerer gjennom mer enn ett selskap, eller har egne lokasjoner i utlandet, kan bruke Enterprise-planen, som dekker flere selskaper, en konsernrapport og lokasjoner utenfor Storbritannia. Start med den gratis CBAM-registreringssjekken.