UK CBAM: celovit vodnik za uvoznike (2027)

Kaj je UK CBAM

Britanski proizvajalci jekla, aluminija, cementa, gnojil in vodika plačujejo ceno ogljika prek britanskega sistema trgovanja z emisijami. CBAM uvede primerljivo ceno za isto blago ob uvozu, da zmanjševanje emisij v Združenem kraljestvu ne bi preprosto preselilo proizvodnje in emisij v tujino. Uveden je bil z zakonom Finance Act 2026 in začne veljati 1. januarja 2027 na celotnem območju Združenega kraljestva, vključno s Severno Irska.

Gre za davek, ki ga upravlja HMRC in se zaračuna uvozniku. Ni shema poročanja o lastnih emisijah uvoznika in je ločen od CBAM EU, ki že obremenjuje uvoznike v EU. Naš prispevek o EU CBAM in UK CBAM pojasnjuje razlike, ki so pomembne, če izvažate tudi v EU.

Katero blago je zajeto

CBAM velja za določene tarifne oznake, navedene v prilogi k vladnemu povzetku politike. Preverite 8-mestno oznako na svojih uvoznih deklaracijah.

Znotraj teh sektorjev so izključeni: železni odpadki in ostanki (7204), aluminijasti ostanki (niso na seznamu), ferozlitine razen feromangana, ferokroma in feroniklja ter gnojila, ki vsebujejo samo fosfor in kalij. Izdelki nižje v verigi, na primer stroji ali avtomobili, ki vsebujejo jeklo, niso zajeti.

Nekateri uvozi ne štejejo, tudi če je oznaka na seznamu:

• blago britanskega porekla, ki se vrača v Združeno kraljestvo, po nepreferencialnih pravilih o poreklu
• blago, ki ga uvozijo posamezniki za zasebno, neposlovno uporabo
• blago v okviru oprostitve za vrnjeno blago
• blago v začasnem uvozu s popolno oprostitvijo dajatev ali v posebnem postopku, kot sta carinsko skladiščenje ali aktivno oplemenitenje, dokler ni sproščeno v prosti promet

Kdo je uvoznik

Zavezanec je uvoznik: oseba, v imenu katere je vložena carinska deklaracija, ali, kadar je vložena v imenu nekoga drugega, oseba, za katero je vložena. Kadar deklaracija ni potrebna, je to oseba, za katero se blago uvaža. To pomeni:

• Če carinsko deklaracijo za vas vloži carinski posrednik, špediter, prevoznik ali kurir, ste uvoznik vi.
• Če kupujete od britanskega trgovca ali skladiščnika, ki uvaža v svojem imenu, je uvoznik trgovec, ne vi.
• Zavezanec je lahko tudi uvoznik s sedežem zunaj Združenega kraljestva.
• Davčni zastopnik lahko za vas oddaja obračune, ne more pa se registrirati namesto vas in ne prevzame nobene odgovornosti.

Prag £50.000 in registracija

Registrirati se morate, če carinska vrednost vašega blaga CBAM doseže £50.000 po enem od dveh preizkusov, ki veljata od 1. januarja 2027:

• Test za naprej: če na kateri koli dan pričakujete, da bo v naslednjih 30 dneh prispelo za 50.000 £ ali več blaga CBAM, ste zavezanec od tega dne.
• Test za nazaj: 1. dne vsakega meseca pogledate 12 mesecev nazaj. Če ste uvozili £50.000 ali več, ste morda zavezanec od datuma, ko je vaš uvoz dosegel ta znesek. V letu 2027 štejte le uvoz od 1. januarja 2027.

Prag zajema vseh pet sektorjev skupaj. Registracija se odpre 1. januarja 2028 prek računa Government Gateway. Kdor postane zavezanec v letu 2027, se mora registrirati do 31. januarja 2028; nato imate običajno 30 dni od dneva, ko postanete zavezanec. Naš brezplačni preverjevalnik registracije CBAM uporabi oba testa in vam poda vaše datume.

Kako se izračuna dajatev

V grobem za vsako pošiljko:

1. Vgrajene emisije = neto teža v tonah × intenzivnost emisij (tone CO2e na tono izdelka).
2. Dajatev CBAM = vgrajene emisije × stopnja CBAM za ta sektor v četrtletju uvoza.
3. Obveznost CBAM = dajatev, zmanjšana za morebitno olajšavo za ceno ogljika, ki je bila že plačana v tujini.

Štejejo samo neposredne emisije znotraj določenih meja sistema ter emisije v vseh »predhodnih« blagih CBAM, uporabljenih za izdelavo izdelka (na primer jeklo v jekleni cevi). Naš vodnik po korakih za izračun obveznosti CBAM vas vodi skozi vsak korak s praktičnim primerom.

Intenzivnost emisij: dejanski podatki ali privzeta vrednost

Za vsako blago imate dve možnosti:

• Preverjeni dejanski podatki proizvajalca, ki jih je preveril akreditirani preveritelj. Proizvajalec vam da poročilo o preverjanju ali povzetek za posamezno blago. Za blago, uvoženo v letu 2027, uporabite preverjene podatke za koledarsko leto 2027 ali 2026, če podatki za 2027 niso na voljo. Od leta 2028 uporabite najnovejši preverjeni podatek iz dveh let pred uvozom ali podatek za leto, v katerem je bilo blago izdelano.
• Privzeta vrednost vlade za tarifno oznako, objavljena 16. oktobra 2026 in nespremenjena za leti 2027 in 2028. Privzete vrednosti vključujejo pribitek 10 % v vseh sektorjih razen gnojil, zato so namenoma visoke.

Dve pravili ljudi pogosto zmedeta. Če nimate preverjenih podatkov, morate uporabiti privzeto vrednost. In napovedi, oddane s privzetimi vrednostmi, pozneje ni mogoče popraviti z dejanskimi podatki. Ker preverjeni podatki za 2027 ne bodo obstajali pred 2028, začnite dobavitelje spraševati že zdaj: naš prispevek o tem, kako tujega dobavitelja prositi za podatke o emisijah za CBAM, vsebuje predlogo e-pošte.

Stopnja CBAM

Za vsak sektor obstaja ena stopnja, določena vsako četrtletje. Izhaja iz povprečne avkcijske cene UK ETS v prejšnjem četrtletju in se zniža, da odraža brezplačne pravice, ki jih britanski proizvajalci v tem sektorju še prejemajo. S postopno odpravo brezplačnih pravic naj bi se stopnje zviševale. HMRC bo stopnje objavljal na začetku vsakega četrtletja od 1. januarja 2027; prve uradne stopnje, za obdobje od januarja do marca 2027, so predvidene pred koncem leta 2026. Naša novica o ponazoritvenih stopnjah in privzetih vrednostih vsebuje podatke, objavljene 16. oktobra 2026, in primer za cement.

Olajšava za ceno ogljika

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Je kje izjema?

Še ne. Zakon Združenemu kraljestvu omogoča, da oprosti blago iz držav, katerih sistem trgovanja z emisijami je povezan z britanskim, vendar vlada navaja, da trenutno ni oproščenih jurisdikcij. Združeno kraljestvo in EU sta se leta 2025 dogovorila, da si bosta prizadevala za povezavo svojih sistemov, poročila v medijih oktobra 2026 pa nakazujejo, da bi lahko dogovor objavili na vrhu Združeno kraljestvo–EU novembra 2026. Nič še ni podpisano in vsaka oprostitev bi veljala šele, ko bo sporazum o povezavi začel veljati. Računajte s tem, da bo blago iz EU obremenjeno, dokler vlada ne sporoči drugače.

Napovedi, plačila in koledar

Prvo obračunsko obdobje je celotno leto 2027, napoved in plačilo pa zapadeta do 31. maja 2028. Od leta 2028 so napovedi četrtletne:

Vsaka napoved navaja vsako pošiljko posebej: 8-mestno oznako blaga, neto težo v kg, intenzivnost emisij (ali privzeto vrednost), morebitno ceno ogljika, plačano v tujini, državo porekla in za prvo leto četrtletje, v katerem je blago prispelo. Po registraciji oddate napoved za vsako obdobje, tudi ničelno, kadar ni ničesar za plačilo. Plačate lahko z direktno obremenitvijo, bančnim nakazilom, kartico ali čekom.

Evidence, ki jih je treba hraniti

Evidence hranite 6 let od kasnejšega od datuma nastanka in konca obračunskega obdobja, na katero se nanašajo. HMRC lahko za nevodenje evidenc zaračuna fiksno kazen £500. Za vsako blago, zajeto v CBAM, uvoženo od 1. januarja 2027, potrebujete:

• carinsko oznako blaga in opis, datum prihoda ali carinjenja, vrednost in neto težo v kg
• dokazila za morebitno izjemo, na primer dokazilo o britanskem poreklu
• poročilo proizvajalca o preverjanju ali njegov povzetek, če uporabljate dejanske podatke
• obrazec za preverjanje cene ogljika in vaše izračune, če uveljavljate olajšavo za ceno ogljika
• kako ste ocenili težo, ki jo pričakujete uvoziti, kar se zahteva pri registraciji

Kot evidence lahko služijo uvozne deklaracije, trgovski računi, tovorni listi in dobavnice.

Kaj storiti zdaj

1. Ugotovite, ali ste uvoznik, in svoje podatke preverite s preverjanjem obveznosti registracije.
2. Naštejte svoje blago, zajeto v CBAM, po oznaki blaga in poiščite privzeto vrednost za vsako.
3. Vsakega tujega proizvajalca vprašajte, ali bo imel preverjene emisije na tono za leto 2027 in ali doma plačuje ceno ogljika.
4. Proračun pripravite s pomočjo vodnika po izračunu, pri čemer privzete vrednosti uporabite kot zgornjo mejo.
5. Vzpostavite vodenje evidenc od 1. januarja 2027 in se odločite, kdo bo oddajal napovedi: vi ali davčni zastopnik.

Če ne uvažate, ampak te materiale prodajate nekomu, ki jih uvaža, preberite UK CBAM: kaj vas bodo vprašale stranke. Če jih kupujete od britanskega trgovca, vas CBAM ne bo neposredno zadel, vendar so podatki dobaviteljev, ki jih zberete zanj, dobri podatki za obseg 3: oglejte si naš vodnik po kategorijah obsega 3.

Kako pomaga Carbon Recycling

Carbon Recycling je programska oprema za poročanje o emisijah, ne carinski zastopnik, davčni svetovalec ali preveritelj CBAM, in ne oddaja obračunov CBAM. Pomaga pa pri podatkih dobaviteljev, od katerih je CBAM odvisen. V paketu Growth lahko z zahtevami za podatke dobaviteljev prek varne povezave dobavitelje vprašate za emisije na tono in pregledate, kar pošljejo. Ta podatek se zdaj uporabi za vaš obseg 3 in je tudi podatek, ki ga boste potrebovali za CBAM: naš prispevek o podatkih CBAM in obsegu 3 pojasnjuje, kako ena številka služi obema namenoma. Paket CBAM izračuna vgrajene emisije in dajatev CBAM za vaš uvoz.

Skupine, ki uvažajo prek več družb ali imajo lastne lokacije v tujini, lahko uporabijo paket Enterprise, ki zajema več družb, poročilo skupine in lokacije zunaj Združenega kraljestva. Začnite z brezplačnim preverjanjem obveznosti registracije za CBAM.