英国CBAMとは

英国の鉄鋼、アルミニウム、セメント、肥料、水素の生産者は、英国排出量取引制度を通じて炭素価格を支払っています。CBAMは同じ物品が輸入される際に同等の価格を課すことで、英国での排出削減が単に生産と排出を海外に移すだけにならないようにします。2026年財政法により導入され、北アイルランドを含む英国全域で2027年1月1日に開始します。

これはHMRCが運用し、輸入者に課される税金です。輸入者自身の排出量に関する報告制度ではなく、既にEUの輸入者に課されているEUのCBAMとも別の制度です。違いについてはEU CBAMと英国CBAMの記事で解説しています。EUにも輸出している場合は重要です。

対象となる製品

CBAMは特定の品目コードに適用され、政府の政策概要の附属書に一覧があります。輸入申告書の8桁のコードを確認してください。

業種対象となるものの例対象となるガス
鉄鋼鉄鉱石の凝結物、関税分類第72類のほぼすべて（銑鉄、半製品・平板製品、棒、線材、形鋼、線）に加え、鋼矢板、軌道用材料、管、継手、構造物、タンク・容器、ねじ・ナット・ボルト、その他の鉄鋼製品二酸化炭素
アルミニウムアルミニウムの塊、粉、棒・形材、線、板・シート、はく、管・継手、構造物、容器、ケーブル、その他の製品二酸化炭素とパーフルオロカーボン
セメントセメントクリンカー、白色その他のポルトランドセメント、アルミナセメント、その他の水硬性セメント、一部のカオリン質粘土二酸化炭素
肥料硝酸、アンモニア、硝酸カリウム、窒素肥料、ほとんどの複合（NPK）肥料二酸化炭素と一酸化二窒素
水素水素（2804 10 00）二酸化炭素

これらの分野内の除外品目：鉄くずとスクラップ（7204）、アルミニウムのスクラップ（一覧に記載なし）、フェロマンガン・フェロクロム・フェロニッケル以外の合金鉄、リンとカリウムのみを含む肥料。鉄鋼を含む機械や自動車など、より川下の製品は対象外です。

コードがリストに含まれていても対象外となる輸入品があります：

  • 非特恵原産地規則に基づき英国原産とされ、英国に再輸入される商品
  • 個人が私的な非事業目的で輸入する商品
  • 返品救済措置の対象となる商品
  • 関税が全額免除される一時輸入の商品、または保税倉庫や加工のための輸入などの特別手続の下にある商品（自由流通に置かれるまで）

輸入者とは

納税義務者は輸入者です。輸入者とは、その名義で税関申告が行われる者、または他者のために申告が行われる場合はその申告の対象となる者をいいます。申告が不要な場合は、その物品の輸入の対象となる者です。つまり：

  • 通関業者、フォワーダー、運送業者、宅配業者が代わりに申告する場合でも、輸入者は貴社です。
  • 自社名義で輸入する英国の商社や在庫販売業者から購入する場合、輸入者は貴社ではなくその業者です。
  • 英国外に拠点を置く輸入者も納付義務を負う場合があります。
  • 税務代理人は貴社に代わって申告を提出できますが、代わりに登録することはできず、責任も負いません。

£50,000の基準額と登録

2027年1月1日から適用される2つの基準のいずれかで、CBAM対象品の関税評価額が£50,000に達した場合は登録が必要です：

  • 将来テスト：いずれかの日に、今後30日間で£50,000以上のCBAM対象物品が到着すると見込まれる場合、その日から義務が生じます。
  • 過去テスト：毎月1日に、過去12か月を振り返ります。£50,000以上を輸入していた場合、輸入額がその金額に達した日から義務が生じる可能性があります。2027年中は、2027年1月1日以降の輸入のみを数えます。

基準額は5つの部門の合計で判定します。登録は2028年1月1日からGovernment Gatewayアカウントを通じて受け付けます。2027年中に納税義務が生じる者は2028年1月31日までに登録しなければなりません。それ以降は、通常、納税義務が生じた日から30日以内に登録します。無料のCBAM登録確認ツールで両方の基準を判定し、該当する期日を確認できます。

負担額の算出方法

概要として、貨物ごとに次の手順を行います：

  1. 内包排出量 ＝ 正味重量（トン）× 排出原単位（製品1トンあたりのCO2換算トン）。
  2. CBAM課徴金 ＝ 内包排出量 × 輸入した四半期のその部門のCBAM税率。
  3. CBAM納付額 ＝ 課徴金から、海外で既に支払った炭素価格に対する炭素価格控除を差し引いた額。

計上されるのは、定められたシステム境界内の直接排出と、製品の製造に使われたCBAMの「前駆体」商品（鋼管に含まれる鋼など）に含まれる排出のみです。CBAM納付額の計算方法のステップ別ガイドで、計算例を使って各ステップを解説しています。

排出原単位：実データまたはデフォルト値

品目ごとに2つの選択肢があります：

  • 検証済みの実データ：生産者から提供され、認定検証機関が確認したもの。生産者から検証報告書または製品別の要約を受け取ります。2027年に輸入する製品には暦年2027年の検証済みデータを使い、2027年のデータがない場合は2026年を使います。2028年からは、輸入前2年間の最新の検証済み数値、または製品が製造された年の数値を使います。
  • 政府のデフォルト値：品目コードごとに2026年10月16日に公表され、2027年と2028年は固定です。デフォルト値には肥料を除くすべての部門で10%の上乗せが含まれているため、意図的に高めに設定されています。

間違えやすい規則が2つあります。検証済みデータがない場合はデフォルト値を使用しなければなりません。また、デフォルト値で提出した申告は、後から実データに修正することはできません。検証済みの2027年の数値は2028年まで存在しないため、今のうちからサプライヤーへの依頼を始めましょう。海外サプライヤーへのCBAM排出量データの依頼の記事にメールのテンプレートがあります。

CBAM税率

税率は部門ごとに1つで、四半期ごとに設定されます。前四半期のUK ETSの平均オークション価格を出発点とし、その部門の英国の生産者が引き続き受けている無償割当を反映して引き下げられます。無償割当が段階的に廃止されるにつれ、税率は上昇すると見込まれています。HMRCは2027年1月1日から各四半期の初めに税率を公表します。最初の正式な税率（2027年1月～3月分）は2026年末までに公表される予定です。2026年10月16日に公表された数値とセメントの例は、参考税率とデフォルト値に関するニュース記事をご覧ください。

炭素価格の控除

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

免除される地域はありますか？

まだありません。法律上、英国は自国と排出量取引制度がリンクしている国からの商品を免除できますが、政府は現在免除される国・地域はないとしています。英国とEUは2025年に制度のリンクに向けて取り組むことで合意し、2026年10月の報道によると、2026年11月の英EU首脳会議で合意が発表される可能性があります。まだ何も署名されておらず、免除が適用されるのはリンク協定が発効してからです。政府が別途発表するまでは、EUからの商品にも課金されるものとして計画してください。

申告、納付、スケジュール

最初の会計期間は2027年の1年間で、申告と納付の期限は2028年5月31日です。2028年からは四半期ごとの申告になります：

会計期間申告・納付期限
2027年1月1日～12月31日2028年5月31日
2028年1月～3月2028年7月31日
2028年4月～6月2028年9月29日
2028年7月～9月2028年11月30日
2028年10月～12月2029年2月28日

各申告には、すべての貨物を個別に記載します：8桁の品目コード、正味重量（kg）、排出原単位（またはデフォルト値）、海外で支払った炭素価格、原産国、初年度は各製品が到着した四半期。登録後は、納付額がない場合のゼロ申告も含め、毎期申告します。支払いは口座振替、銀行振込、カード、小切手で行えます。

保存すべき記録

記録は、作成日と関連する会計期間の終了日のいずれか遅いほうから6年間保存してください。保存しなかった場合、HMRCは£500の定額罰金を科すことがあります。2027年1月1日以降に輸入するすべてのCBAM対象商品について、次の記録が必要です：

  • 商品コードと品名、到着日または通関日、価額、正味重量（kg）
  • 英国原産であることの証明など、免除を受けるための証拠
  • 実データを使用する場合は、生産者の検証報告書またはその概要
  • 炭素価格の減免を申請する場合は、炭素価格の検証フォームと計算過程
  • 登録時に求められる、輸入見込み重量の推計方法

輸入申告書、商業送り状、船荷証券、梱包明細書はいずれも記録として使えます。

今すべきこと

  1. 自社が輸入者に該当するかを確認し、登録要否の確認ツールで数値を確認してください。
  2. CBAM対象商品を商品コード別に一覧にし、それぞれのデフォルト値を調べます。
  3. 海外の各生産者に、2027年のトン当たり検証済み排出量を用意できるか、また自国で炭素価格を支払っているかを確認します。
  4. デフォルト値を上限として、計算ガイドで予算を立てます。
  5. 2027年1月1日からの記録保管体制を整え、申告を自社で行うか税務代理人に依頼するかを決めます。

自社では輸入しないものの、これらの素材を輸入者に販売している場合は、英国CBAM：顧客から求められることをお読みください。英国の商社から購入している場合、CBAMが直接課されることはありませんが、そのために収集するサプライヤーデータはスコープ3の良質なデータになります。スコープ3カテゴリのガイドをご覧ください。

Carbon Recyclingができること

Carbon Recyclingは排出量算定・報告ソフトウェアであり、通関業者、税理士、CBAM検証機関ではなく、CBAM申告も提出しません。お役に立てるのは、CBAMが依拠するサプライヤーデータの面です。Growthプランでは、サプライヤーへのデータ依頼により、安全なリンクを通じてサプライヤーにトン当たり排出量を依頼し、送られてきた内容を確認できます。その数値は今すぐスコープ3に反映され、CBAMでも必要になる数値です。CBAMデータとスコープ3に関する記事で、1つの数値が両方に使える仕組みを説明しています。CBAMパックは、輸入品の内包排出量とCBAM課徴金を算出します。

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