UK CBAM: den kompletta guiden för importörer (2027)

Vad UK CBAM är

Brittiska producenter av stål, aluminium, cement, gödselmedel och vätgas betalar ett koldioxidpris genom UK ETS. CBAM lägger ett jämförbart pris på samma varor när de importeras, så att utsläppsminskningar i Storbritannien inte bara flyttar produktionen, och utsläppen, utomlands. Mekanismen inrättades genom Finance Act 2026 och börjar gälla den 1 januari 2027, i hela Storbritannien inklusive NordIrland.

Det är en skatt, som administreras av HMRC och tas ut av importören. Det är inte ett system för klimatredovisning av importörens egna utsläpp, och det är skilt från EU:s CBAM, som redan tas ut av importörer i EU. Vårt inlägg om EU CBAM och UK CBAM förklarar skillnaderna, som spelar roll om du också exporterar till EU.

Which goods are covered

CBAM gäller specifika varunummer, som listas i bilagan till regeringens policysammanfattning. Kontrollera den 8-siffriga koden i dina importdeklarationer.

Undantaget inom dessa sektorer: järnhaltigt avfall och skrot (7204), aluminiumskrot (finns inte på listan), de flesta ferrolegeringar och gödselmedel som bara innehåller fosfor och kalium. Varor längre ned i kedjan, till exempel maskiner eller bilar som innehåller stål, omfattas inte.

Viss import räknas inte även om koden finns på listan:

• varor med brittiskt ursprung som återinförs till Storbritannien, enligt de icke-förmånsberättigande ursprungsreglerna
• varor som importeras av privatpersoner för privat bruk, inte i näringsverksamhet
• varor som omfattas av befrielse för returvaror
• varor under tillfällig införsel med fullständig tullbefrielse, eller som hålls i ett särskilt förfarande såsom tullager eller aktiv förädling, tills de övergår till fri omsättning

Vem som är importör

Den betalningsskyldige är importören: den person i vars namn tulldeklarationen görs, eller, om den görs för någon annans räkning, den person den görs för. Om ingen deklaration krävs är det den person som varorna importeras för. Det innebär:

• Om en tullombud, speditör, åkeri eller budfirma lämnar deklarationen åt dig är det du som är importören.
• Om du köper från en brittisk grossist eller lagerhållare som importerar i eget namn är det grossisten som är importören, inte du.
• En importör som är etablerad utanför Storbritannien kan också vara skyldig.
• Ett skatteombud kan lämna in deklarationer åt dig, men kan inte registrera dig och tar inget ansvar.

Tröskeln på £50 000 och registrering

Du måste registrera dig om tullvärdet på dina CBAM-varor når £50 000 enligt något av två test, som tillämpas från den 1 januari 2027:

• Framåtblickande test: på vilken dag som helst räknar du med att CBAM-varor för £50 000 eller mer anländer under de kommande 30 dagarna. Du är skyldig från den dagen.
• Bakåtblickande test: den 1:a varje månad ser du tillbaka 12 månader. Om du importerat för £50 000 eller mer är du skyldig från den 1:a. Under 2027 räknas bara import från och med 1 januari 2027.

Tröskeln omfattar alla fem sektorerna tillsammans. Registreringen öppnar den 1 januari 2028 via ett Government Gateway-konto. Den som blir betalningsskyldig under 2027 måste registrera sig senast den 31 januari 2028; därefter har du normalt 30 dagar från den dag du blir betalningsskyldig. Vår kostnadsfria kontroll av CBAM-registrering tillämpar båda kriterierna och ger dig dina datum.

How the charge is worked out

I korthet, för varje sändning:

1. Inbäddade utsläpp = nettovikt i ton × utsläppsintensitet (ton CO2e per ton produkt).
2. CBAM-avgift = inbäddade utsläpp × CBAM-satsen för den sektorn under importkvartalet.
3. CBAM-skuld = avgiften minus eventuellt avdrag för ett koldioxidpris som redan betalats utomlands.

Endast direkta utsläpp inom fastställda systemgränser räknas, plus utsläppen i eventuella CBAM-”prekursorvaror” som används för att tillverka produkten (till exempel stålet i ett stålrör). Vår steg-för-steg-guide till att räkna ut en CBAM-kostnad tar dig igenom varje steg med ett räkneexempel.

Utsläppsintensiteten: faktiska data eller standardvärdet

Du har två val för varje vara:

• Verifierade faktiska data från producenten, granskade av en ackrediterad kontrollant. Producenten ger dig en kontrollrapport eller en varuspecifik sammanfattning. För varor som importeras 2027 används verifierade data för kalenderåret 2027, eller 2026 om 2027 inte finns. Från och med 2028 används den senaste verifierade siffran från de två åren före importen, eller siffran för det år varorna tillverkades.
• Regeringens standardvärde för varunumret, publicerat den 16 oktober 2026 och fast för 2027 och 2028. Standardvärdena innehåller ett påslag på 10 % i alla sektorer utom gödselmedel, så de ligger medvetet i överkant.

Två regler brukar ställa till det. Du måste använda standardvärdet om du inte har verifierade data. Och en deklaration som lämnats med standardvärden kan inte senare ändras för att använda faktiska data. Eftersom verifierade siffror för 2027 inte kommer att finnas förrän 2028, börja fråga leverantörerna nu: vårt inlägg om att be en utländsk leverantör om utsläppsdata för CBAM innehåller en e-postmall.

CBAM-satsen

Det finns en sats per sektor, som fastställs varje kvartal. Den utgår från det genomsnittliga auktionspriset i UK ETS under föregående kvartal och minskas för att återspegla den fria tilldelning som brittiska producenter i sektorn fortfarande får. När den fria tilldelningen fasas ut väntas satserna stiga. HMRC kommer att publicera satserna i början av varje kvartal från och med den 1 januari 2027; de första officiella satserna, för januari till mars 2027, ska publiceras före slutet av 2026. Vårt nyhetsinlägg om de illustrativa satserna och standardvärdena har siffrorna som publicerades den 16 oktober 2026 och ett exempel för cement.

Avdrag för koldioxidpris

Om utsläppen i dina varor redan har belastats med ett koldioxidpris utomlands kan du minska din avgift med det effektiva koldioxidpris som betalats, omräknat till pund med HMRC:s växelkurs för kvartalet före importen. Du behöver ett verifieringsformulär för koldioxidprissättning från producenten, ifyllt av en ackrediterad kontrollant. Utsläpp som täcks av gratis utsläppsrätter ger ingen lättnad, och lättnaden kan inte bli större än CBAM-avgiften. Regeringens preliminära lista över godkända system omfattar bland annat EU ETS, Kinas nationella ETS, Indiens CCTS, Koreas K-ETS, de schweiziska och Nya Zeeland systemen samt koldioxidskatter i Singapore, Sydafrika och Chile.

Är någon plats undantagen?

Inte ännu. Lagen gör det möjligt för Storbritannien att undanta varor från länder vars utsläppshandelssystem är kopplat till Storbritanniens, men regeringen säger att det i dag inte finns några undantagna jurisdiktioner. Storbritannien och EU enades 2025 om att arbeta för att koppla ihop sina system, och pressuppgifter i oktober 2026 tyder på att en överenskommelse kan tillkännages vid ett toppmöte mellan Storbritannien och EU i november 2026. Inget har undertecknats, och ett undantag skulle bara gälla när ett kopplingsavtal har trätt i kraft. Räkna med att varor från EU belastas med avgift tills regeringen säger något annat.

Deklarationer, betalning och kalendern

Den första redovisningsperioden är hela 2027, med deklaration och betalning senast 31 maj 2028. Från och med 2028 lämnas deklarationer kvartalsvis:

Varje deklaration listar varje sändning separat: den 8-siffriga varukoden, nettovikt i kg, utsläppsintensitet (eller standardvärde), eventuellt koldioxidpris som betalats utomlands, ursprungsland och, för det första året, det kvartal då varje vara anlände. När du är registrerad lämnar du deklaration för varje period, även en nolldeklaration när det inte finns något att betala. Du kan betala via autogiro (Direct Debit), banköverföring, kort eller check.

Dokumentation att spara

Spara underlag i 6 år räknat från det senare av datumet då de upprättades och slutet av den redovisningsperiod de avser. HMRC kan ta ut en fast avgift på £500 om de inte sparas. För varje CBAM-vara som importeras från den 1 januari 2027 behöver du:

• varukoden och beskrivningen, datumet då varan anlände eller förtullades, dess värde och dess nettovikt i kg
• underlag för eventuella undantag, till exempel bevis på brittiskt ursprung
• producentens verifieringsrapport eller sammanfattning, om du använder faktiska data
• verifieringsformuläret för koldioxidprissättning och dina beräkningar, om du begär lättnad för koldioxidpris
• hur du har uppskattat den vikt du räknar med att importera, vilket registreringen frågar efter

Importdeklarationer, handelsfakturor, konossement och packlistor kan alla användas som underlag.

What to do now

1. Ta reda på om du är importören, och kör dina siffror genom registreringskontrollen.
2. Lista dina CBAM-varor efter varukod och slå upp standardvärdet för var och en.
3. Fråga varje utländsk producent om de kommer att ha verifierade utsläpp per ton för 2027, och om de betalar ett koldioxidpris i hemlandet.
4. Budgetera med beräkningsguiden och använd standardvärdena som tak.
5. Inför dokumentation från och med den 1 januari 2027 och bestäm vem som ska lämna in: du eller ett skatteombud.

Om du inte importerar men säljer dessa material till någon som gör det, läs UK CBAM: vad dina kunder kommer att fråga dig. Om du köper dem från en brittisk grossist träffar CBAM dig inte direkt, men de leverantörsdata du samlar in för det är bra data för scope 3: se vår guide till kategorierna i scope 3.

Så hjälper Carbon Recycling

Carbon Recycling är programvara för klimatredovisning, inte ett tullombud, en skatterådgivare eller en CBAM-kontrollant, och lämnar inte in CBAM-deklarationer. Där det hjälper är med de leverantörsdata som CBAM bygger på. I Growth-abonnemanget kan du med dataförfrågningar till leverantörer be leverantörerna om deras utsläpp per ton via en säker länk och granska det de skickar. Den siffran används i din scope 3 nu och är den siffra du behöver för CBAM: vårt inlägg om CBAM-data och scope 3 förklarar hur en och samma siffra fyller båda behoven. CBAM-paketet beräknar de inbäddade utsläppen och CBAM-avgiften på din import.

Koncerner som importerar via mer än ett bolag, eller har egna anläggningar utomlands, kan använda abonnemanget Enterprise, som omfattar flera bolag, en koncernrapport och anläggningar utanför Storbritannien. Börja med den kostnadsfria CBAM-registreringskontrollen.