CBAM britannique : le guide complet pour les importateurs (2027)

Qu'est-ce que le CBAM britannique ?

Les producteurs britanniques d'acier, d'aluminium, de ciment, d'engrais et d'hydrogène paient un prix du carbone via le UK Emissions Trading Scheme. Le CBAM applique un prix comparable aux mêmes produits lorsqu'ils sont importés, afin que la réduction des émissions au Royaume-Uni ne se contente pas de déplacer la production, et les émissions, à l'étranger. Il a été instauré par le Finance Act 2026 et démarre le 1 janvier 2027, sur l'ensemble du Royaume-Uni, y compris l'Irlande du Nord.

Il s'agit d'une taxe, gérée par le HMRC, due par l'importateur. Ce n'est pas un dispositif de reporting carbone portant sur les propres émissions de l'importateur, et elle est distincte du CBAM de l'UE, qui s'applique déjà aux importateurs de l'UE. Notre article CBAM de l'UE et CBAM britannique explique les différences, qui comptent si vous exportez aussi vers l'UE.

Which goods are covered

Le CBAM s'applique à des codes de marchandises précis, énumérés en annexe du résumé de la politique du gouvernement. Vérifiez le code à 8 chiffres sur vos déclarations d'importation.

Exclus dans ces secteurs : les déchets et débris ferreux (7204), les déchets d'aluminium (absents de la liste), la plupart des ferro-alliages et les engrais ne contenant que du phosphore et du potassium. Les produits plus en aval, comme les machines ou les voitures contenant de l'acier, ne sont pas couverts.

Certaines importations ne comptent pas, même si le code figure sur la liste :

• les marchandises d'origine britannique qui reviennent au Royaume-Uni, selon les règles d'origine non préférentielle
• les marchandises importées par des particuliers pour un usage privé et non professionnel
• les marchandises bénéficiant de l'exonération des marchandises en retour
• les marchandises en admission temporaire en exonération totale des droits, ou placées sous un régime particulier comme l'entrepôt douanier ou le perfectionnement actif, jusqu'à leur mise en libre pratique

Qui est l'importateur

La personne redevable est l'importateur : la personne au nom de laquelle la déclaration en douane est faite ou, lorsqu'elle est faite pour le compte d'un tiers, la personne pour laquelle elle est faite. Lorsqu'aucune déclaration n'est requise, il s'agit de la personne pour laquelle les marchandises sont importées. Concrètement :

• Si un commissionnaire en douane, un transitaire, un transporteur ou un service de messagerie effectue la déclaration pour vous, c'est vous l'importateur.
• Si vous achetez auprès d'un négociant ou d'un stockiste britannique qui importe en son nom propre, c'est le négociant l'importateur, pas vous.
• Un importateur établi hors du Royaume-Uni peut aussi être redevable.
• Un représentant fiscal peut déposer les déclarations pour vous, mais ne peut pas vous enregistrer et n'assume aucune responsabilité.

Le seuil de 50 000 £ et l'enregistrement

Vous devez vous enregistrer si la valeur en douane de vos produits CBAM atteint 50 000 £ selon l'un de deux critères, appliqués à partir du 1 janvier 2027 :

• Test prospectif : un jour donné, vous prévoyez l'arrivée de 50 000 £ ou plus de marchandises CBAM dans les 30 jours suivants. Vous êtes redevable à partir de ce jour.
• Test rétrospectif : le 1er de chaque mois, vous regardez les 12 derniers mois. Si vous avez importé pour 50 000 £ ou plus, vous êtes redevable à partir de ce 1er. En 2027, ne comptez que les importations à partir du 1 janvier 2027.

Le seuil couvre les cinq secteurs ensemble. L'enregistrement ouvre le 1 janvier 2028 via un compte Government Gateway. Toute personne redevable en 2027 doit s'enregistrer au plus tard le 31 janvier 2028 ; ensuite, vous disposez normalement de 30 jours à compter du jour où vous devenez redevable. Notre vérificateur d'enregistrement CBAM gratuit applique les deux critères et vous indique vos dates.

How the charge is worked out

Dans les grandes lignes, pour chaque envoi :

1. Émissions intrinsèques = poids net en tonnes × intensité d'émission (tonnes de CO2e par tonne de produit).
2. Taxe CBAM = émissions intrinsèques × taux CBAM de ce secteur pour le trimestre d'importation.
3. Montant CBAM dû = la taxe, moins tout allègement au titre d'un prix du carbone déjà payé à l'étranger.

Seules comptent les émissions directes dans des limites de système définies, plus les émissions contenues dans les marchandises CBAM « précurseurs » utilisées pour fabriquer le produit (l'acier d'un tube en acier, par exemple). Notre guide étape par étape pour calculer une facture CBAM vous accompagne à chaque étape avec un exemple chiffré.

L'intensité d'émission : données réelles ou valeur par défaut

Pour chaque produit, vous avez deux options :

• Données réelles vérifiées du producteur, contrôlées par un vérificateur accrédité. Le producteur vous fournit un rapport de vérification ou un récapitulatif propre au produit. Pour les marchandises importées en 2027, utilisez les données vérifiées de l'année civile 2027, ou 2026 si 2027 n'est pas disponible. À partir de 2028, utilisez le chiffre vérifié le plus récent des deux années précédant l'importation, ou celui de l'année de fabrication des marchandises.
• La valeur par défaut du gouvernement pour le code de marchandise, publiée le 16 octobre 2026 et fixée pour 2027 et 2028. Les valeurs par défaut incluent une majoration de 10 % dans tous les secteurs sauf les engrais : elles sont donc volontairement élevées.

Deux règles piègent souvent. Vous devez utiliser la valeur par défaut si vous n'avez pas de données vérifiées. Et une déclaration déposée avec des valeurs par défaut ne peut pas être modifiée ensuite pour utiliser des données réelles. Comme les chiffres 2027 vérifiés n'existeront pas avant 2028, commencez dès maintenant à interroger vos fournisseurs : notre article sur la demande de données d'émissions CBAM à un fournisseur étranger propose un modèle d'e-mail.

Le taux CBAM

Il existe un taux par secteur, fixé chaque trimestre. Il part du prix moyen aux enchères du UK ETS au trimestre précédent et est réduit pour tenir compte des quotas gratuits dont bénéficient encore les producteurs britanniques du secteur. À mesure que les quotas gratuits disparaissent, les taux devraient augmenter. Le HMRC publiera les taux au début de chaque trimestre à partir du 1 janvier 2027 ; les premiers taux officiels, pour janvier à mars 2027, sont attendus avant la fin de 2026. Notre actualité sur les taux indicatifs et les valeurs par défaut donne les chiffres publiés le 16 octobre 2026 et un exemple pour le ciment.

Allègement au titre du prix du carbone

Si les émissions de vos marchandises ont déjà été soumises à un prix du carbone à l'étranger, vous pouvez réduire votre facture du prix effectif du carbone payé, converti en livres au taux de change du HMRC pour le trimestre précédant l'importation. Il vous faut un formulaire de vérification de la tarification du carbone fourni par le producteur et rempli par un vérificateur accrédité. Les émissions couvertes par des quotas gratuits ne donnent droit à aucun allègement, et l'allègement ne peut pas dépasser le CBAM dû. La liste provisoire des régimes admissibles établie par le gouvernement comprend notamment l'EU ETS, l'ETS national de Chine, le CCTS de Inde, le K-ETS coréen, les régimes suisse et de Nouvelle-Zélande, ainsi que les taxes carbone de Singapour, Afrique du Sud et Chili.

Certains lieux sont-ils exemptés ?

Pas encore. La loi permet au Royaume-Uni d'exempter les marchandises provenant de pays dont le système d'échange de quotas est couplé à celui du Royaume-Uni, mais le gouvernement indique qu'aucune juridiction n'est actuellement exemptée. Le Royaume-Uni et l'UE sont convenus en 2025 d'œuvrer au couplage de leurs systèmes, et selon la presse en octobre 2026, un accord pourrait être annoncé lors d'un sommet Royaume-Uni–UE en novembre 2026. Rien n'a été signé, et toute exemption ne s'appliquerait qu'une fois un accord de couplage entré en vigueur. Prévoyez que les marchandises de l'UE soient taxées jusqu'à ce que le gouvernement en décide autrement.

Déclarations, paiement et calendrier

La première période comptable couvre toute l'année 2027, avec déclaration et paiement dus au plus tard le 31 mai 2028. À partir de 2028, les déclarations sont trimestrielles :

Chaque déclaration liste chaque envoi séparément : le code de marchandise à 8 chiffres, le poids net en kg, l'intensité d'émissions (ou la valeur par défaut), tout prix du carbone payé à l'étranger, le pays d'origine et, la première année, le trimestre d'arrivée de chaque marchandise. Une fois enregistré, vous déposez une déclaration pour chaque période, y compris une déclaration néant lorsqu'il n'y a rien à payer. Vous pouvez payer par prélèvement, virement, carte ou chèque.

Registres à conserver

Conservez les registres pendant 6 ans à compter de la plus tardive des deux dates suivantes : la date de leur établissement ou la fin de la période comptable à laquelle ils se rapportent. Le HMRC peut infliger une pénalité fixe de 500 £ en cas de défaut de conservation. Il vous faut, pour chaque marchandise CBAM importée à partir du 1 janvier 2027 :

• le code et la désignation de la marchandise, la date d'arrivée ou de dédouanement, sa valeur et son poids net en kg
• les justificatifs de toute exonération, comme une preuve d'origine britannique
• le rapport de vérification du producteur ou sa synthèse, si vous utilisez des données réelles
• le formulaire de vérification de la tarification du carbone et vos calculs, si vous demandez l'allègement au titre du prix du carbone
• la manière dont vous avez estimé le poids que vous prévoyez d'importer, demandée lors de l'enregistrement

Les déclarations d'importation, factures commerciales, connaissements et listes de colisage peuvent tous servir de registres.

What to do now

1. Déterminez si vous êtes l'importateur, et passez vos chiffres dans le vérificateur d'enregistrement.
2. Listez vos marchandises CBAM par code de marchandise et recherchez la valeur par défaut de chacune.
3. Demandez à chaque producteur étranger s'il disposera d'émissions vérifiées par tonne pour 2027, et s'il paie un prix du carbone dans son pays.
4. Établissez votre budget avec le guide de calcul, en utilisant les valeurs par défaut comme plafond.
5. Organisez la tenue des registres à partir du 1 janvier 2027 et décidez qui effectuera les déclarations : vous ou un mandataire fiscal.

Si vous n'importez pas mais vendez ces matériaux à quelqu'un qui le fait, lisez CBAM britannique : ce que vos clients vont vous demander. Si vous les achetez auprès d'un négociant britannique, le CBAM ne vous concernera pas directement, mais les données fournisseurs que vous collectez à cette fin sont de bonnes données du scope 3 : consultez notre guide des catégories du scope 3.

Comment Carbon Recycling vous aide

Carbon Recycling est un logiciel de reporting carbone, pas un commissionnaire en douane, un conseiller fiscal ni un vérificateur CBAM, et il ne dépose pas de déclarations CBAM. Il vous aide sur les données fournisseurs dont dépend le CBAM. Avec l'offre Growth, les demandes de données aux fournisseurs vous permettent de demander à vos fournisseurs leurs émissions par tonne via un lien sécurisé et d'examiner ce qu'ils envoient. Ce chiffre alimente dès maintenant votre scope 3, et c'est celui dont vous aurez besoin pour le CBAM : notre article sur les données CBAM et le scope 3 explique comment un même chiffre sert aux deux. Le pack CBAM calcule les émissions intrinsèques et la charge CBAM sur vos importations.

Les groupes qui importent via plusieurs sociétés, ou qui ont leurs propres sites à l'étranger, peuvent utiliser l'offre Enterprise, qui couvre plusieurs sociétés, un rapport de groupe et des sites hors du Royaume-Uni. Commencez par le vérificateur d'enregistrement CBAM gratuit.