Hvad UK CBAM er
Britiske producenter af stål, aluminium, cement, gødning og brint betaler en CO₂-pris via UK Emissions Trading Scheme. CBAM lægger en tilsvarende pris på de samme varer, når de importeres, så reduktion af udledninger i Storbritannien ikke blot flytter produktionen, og udledningerne, til udlandet. Den blev indført ved Finance Act 2026 og starter den 1. januar 2027 i hele Storbritannien inklusive Nord-Irland.
Det er en afgift, der administreres af HMRC og pålægges importøren. Det er ikke en klimarapporteringsordning for importørens egne udledninger, og den er adskilt fra EU's CBAM, som allerede pålægges importører i EU. Vores indlæg om EU CBAM og UK CBAM forklarer forskellene, som har betydning, hvis du også eksporterer til EU.
Hvilke varer er omfattet
CBAM gælder for specifikke varekoder, der er opført i bilaget til regeringens politikresumé. Tjek den 8-cifrede kode på dine importangivelser.
| Branche | Eksempler på, hvad der er omfattet | Medregnede gasser |
|---|---|---|
| Jern og stål | Agglomereret jernmalm, næsten hele toldtarifkapitel 72 (råjern, halvfabrikata og flade produkter, stænger, valsetråd, profiler, tråd) samt spunsvægge, jernbanemateriel, rør, fittings, konstruktioner, tanke og beholdere, skruer, møtrikker og bolte og andre varer af jern eller stål | Kuldioxid |
| Aluminium | Ubearbejdet aluminium, pulver, stænger og profiler, tråd, plader, folie, rør og fittings, konstruktioner, beholdere, kabler og andre artikler | Kuldioxid og perfluorcarboner |
| Cement | Cementklinker, hvid og anden portlandcement, aluminatcement, andre hydrauliske cementer og visse kaolinholdige lerarter | Kuldioxid |
| Gødning | Salpetersyre, ammoniak, kaliumnitrater, kvælstofgødning og de fleste blandede (NPK-)gødninger | Kuldioxid og lattergas |
| Brint | Brint (2804 10 00) | Kuldioxid |
Undtaget inden for disse sektorer: jernholdigt affald og skrot (7204), aluminiumsskrot (ikke på listen), andre ferrolegeringer end ferromangan, ferrokrom og ferronikkel samt gødning, der kun indeholder fosfor og kalium. Varer længere nede i kæden, såsom maskiner eller biler, der indeholder stål, er ikke omfattet.
Nogle importer tæller ikke med, selv om koden står på listen:
- varer med britisk oprindelse, der kommer tilbage til Storbritannien, efter de ikke-præferentielle oprindelsesregler
- varer importeret af privatpersoner til privat, ikke-erhvervsmæssig brug
- varer under fritagelse for returvarer
- varer under midlertidig indførsel med fuld toldfritagelse eller under en særlig procedure som toldoplag eller aktiv forædling, indtil de overgår til fri omsætning
Hvem importøren er
Den ansvarlige person er importøren: den person, i hvis navn toldangivelsen foretages, eller, hvis den foretages på en andens vegne, den person, den foretages for. Hvor der ikke kræves angivelse, er det den person, varerne importeres for. Det betyder:
- Hvis en toldspeditør, speditør, vognmand eller kurer foretager angivelsen for dig, er du importøren.
- Hvis du køber fra en britisk grossist eller et lager, der importerer i eget navn, er grossisten importøren, ikke dig.
- En importør med hjemsted uden for Storbritannien kan også være forpligtet.
- En skatterepræsentant kan indsende angivelser for dig, men kan ikke registrere dig og påtager sig intet ansvar.
Tærsklen på £50.000 og registrering
Du skal registrere dig, hvis toldværdien af dine CBAM-varer når £50.000 efter en af to test, der gælder fra den 1. januar 2027:
- Fremadrettet test: på en hvilken som helst dag forventer du, at der ankommer CBAM-varer for £50.000 eller mere inden for de næste 30 dage. Du er forpligtet fra den dag.
- Bagudrettet test: den 1. i hver måned ser du 12 måneder tilbage. Hvis du har importeret for £50.000 eller mere, kan du være forpligtet fra den dato, hvor din import nåede det beløb. I løbet af 2027 tæller du kun import fra den 1. januar 2027.
Tærsklen dækker alle fem sektorer samlet. Registreringen åbner den 1. januar 2028 via en Government Gateway-konto. Alle, der er forpligtede i løbet af 2027, skal registrere sig senest den 31. januar 2028; derefter har du normalt 30 dage fra den dag, du bliver forpligtet. Vores gratis CBAM-registreringstjek anvender begge test og giver dig dine datoer.
Sådan beregnes afgiften
I hovedtræk, for hver forsendelse:
- Indlejrede udledninger = nettovægt i ton × emissionsintensitet (ton CO2e pr. ton produkt).
- CBAM-afgift = indlejrede udledninger × CBAM-satsen for den pågældende sektor i importkvartalet.
- CBAM-forpligtelse = afgiften fratrukket eventuel lempelse for en CO₂-pris, der allerede er betalt i udlandet.
Kun direkte udledninger inden for fastsatte systemgrænser tæller, plus udledningerne i eventuelle CBAM-»prækursorvarer«, der bruges til at fremstille produktet (for eksempel stålet i et stålrør). Vores trin-for-trin-guide til at beregne en CBAM-regning fører dig gennem hvert trin med et gennemregnet eksempel.
Emissionsintensiteten: faktiske data eller standardværdien
Du har to valg for hver vare:
- Verificerede faktiske data fra producenten, kontrolleret af en akkrediteret verifikator. Producenten giver dig en verifikationsrapport eller et varespecifikt resumé. For varer importeret i 2027 bruges verificerede data for kalenderåret 2027 eller 2026, hvis 2027 ikke foreligger. Fra 2028 bruges det seneste verificerede tal fra de to år før importen eller tallet for det år, varerne blev fremstillet.
- Regeringens standardværdi for varekoden, offentliggjort 16. oktober 2026 og fastlåst for 2027 og 2028. Standardværdier indeholder et tillæg på 10 % i alle sektorer undtagen gødning, så de ligger bevidst i den høje ende.
To regler driller folk. Du skal bruge standardværdien, hvis du ikke har verificerede data. Og en indberetning baseret på standardværdier kan ikke senere ændres til faktiske data. Da verificerede tal for 2027 først vil findes i 2028, så begynd at spørge leverandørerne nu: vores indlæg om at bede en udenlandsk leverandør om CBAM-udledningsdata har en e-mailskabelon.
CBAM-satsen
Der er én sats pr. sektor, fastsat hvert kvartal. Den tager udgangspunkt i den gennemsnitlige auktionspris i UK ETS i det foregående kvartal og nedsættes for at afspejle de gratis kvoter, som britiske producenter i sektoren stadig får. Efterhånden som gratis kvoter udfases, forventes satserne at stige. HMRC offentliggør satserne ved starten af hvert kvartal fra den 1. januar 2027; de første officielle satser, for januar til marts 2027, forventes inden udgangen af 2026. Vores nyhedsindlæg om vejledende satser og standardværdier har tallene offentliggjort den 16. oktober 2026 og et eksempel med cement.
Lempelse for CO₂-pris
If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.
Er nogen steder undtaget?
Endnu ikke. Loven giver Storbritannien mulighed for at undtage varer fra lande, hvis kvotehandelssystem er koblet til Storbritanniens, men regeringen siger, at der i øjeblikket ikke er nogen undtagne jurisdiktioner. Storbritannien og EU blev i 2025 enige om at arbejde hen imod at koble deres systemer, og presseomtale i oktober 2026 antyder, at en aftale kan blive annonceret på et topmøde mellem Storbritannien og EU i november 2026. Intet er underskrevet, og en eventuel undtagelse vil først gælde, når en koblingsaftale er trådt i kraft. Planlæg ud fra, at varer fra EU pålægges afgift, indtil regeringen siger andet.
Indberetninger, betaling og kalenderen
Den første regnskabsperiode er hele 2027, med frist for indberetning og betaling den 31. maj 2028. Fra 2028 er indberetningerne kvartalsvise:
| Regnskabsperiode | Frist for indberetning og betaling |
|---|---|
| 1. januar til 31. december 2027 | 31. maj 2028 |
| Januar til marts 2028 | 31. juli 2028 |
| April til juni 2028 | 29. september 2028 |
| Juli til september 2028 | 30. november 2028 |
| Oktober til december 2028 | 28. februar 2029 |
Hver indberetning angiver hver forsendelse for sig: den 8-cifrede varekode, nettovægt i kg, emissionsintensitet (eller standardværdi), eventuel CO₂-pris betalt i udlandet, oprindelsesland og, for det første år, det kvartal hver vare ankom. Når du er registreret, indberetter du for hver periode, også en nulindberetning, når der ikke er noget at betale. Du kan betale via Direct Debit, bankoverførsel, kort eller check.
Dokumentation, der skal opbevares
Opbevar dokumentation i 6 år fra det seneste af den dato, den blev udarbejdet, og udgangen af den regnskabsperiode, den vedrører. HMRC kan pålægge en fast sanktion på £500 for manglende opbevaring. For hver CBAM-vare importeret fra den 1. januar 2027 skal du have:
- varekoden og beskrivelsen, datoen for ankomst eller toldbehandling, værdien og nettovægten i kg
- dokumentation for eventuel fritagelse, f.eks. bevis for britisk oprindelse
- producentens verifikationsrapport eller et resumé af den, hvis du bruger faktiske data
- formularen til verifikation af CO₂-prissætning og dine beregninger, hvis du søger fradrag for CO₂-pris
- hvordan du har estimeret den vægt, du forventer at importere, som registreringen spørger om
Importangivelser, handelsfakturaer, konnossementer og pakkelister kan alle tjene som dokumentation.
Hvad du skal gøre nu
- Find ud af, om du er importøren, og kør dine tal gennem registreringstjekket.
- Lav en liste over dine CBAM-varer efter varekode, og find standardværdien for hver.
- Spørg hver udenlandsk producent, om de vil have verificerede udledninger pr. ton for 2027, og om de betaler en CO₂-pris i hjemlandet.
- Budgettér med beregningsguiden, og brug standardværdierne som loft.
- Indfør registrering fra den 1. januar 2027, og beslut, hvem der skal indberette: dig eller en skatterådgiver.
Hvis du ikke importerer, men sælger disse materialer til en, der gør, så læs UK CBAM: hvad dine kunder vil spørge dig om. Hvis du køber dem fra en britisk grossist, rammer CBAM dig ikke direkte, men de leverandørdata, du indsamler til det, er gode scope 3-data: Se vores guide til scope 3-kategorierne.
Sådan hjælper Carbon Recycling
Carbon Recycling er software til klimarapportering, ikke en toldagent, skatterådgiver eller CBAM-verifikator, og det indsender ikke CBAM-angivelser. Det hjælper med de leverandørdata, CBAM afhænger af. På Growth-abonnementet kan du med dataforespørgsler til leverandører bede leverandører om deres udledninger pr. ton via et sikkert link og gennemgå, hvad de sender. Det tal indgår i dit scope 3 nu og er det tal, du får brug for til CBAM: vores indlæg om CBAM-data og scope 3 forklarer, hvordan ét tal tjener begge formål. CBAM-pakken beregner de indlejrede udledninger og CBAM-afgiften på din import.
Koncerner, der importerer gennem mere end ét selskab eller har egne lokationer i udlandet, kan bruge Enterprise-abonnementet, som dækker flere selskaber, en koncernrapport og lokationer uden for Storbritannien. Start med det gratis CBAM-registreringstjek.