Britanski CBAM: cjeloviti vodič za uvoznike (2027.)

Što je UK CBAM

Britanski proizvođači čelika, aluminija, cementa, gnojiva i vodika plaćaju cijenu ugljika kroz britanski sustav trgovanja emisijama. CBAM uvodi usporedivu cijenu za istu robu pri uvozu, kako smanjenje emisija u Ujedinjenom Kraljevstvu ne bi samo preselilo proizvodnju, a s njom i emisije, u inozemstvo. Uspostavljen je Zakonom o financijama iz 2026. i počinje 1. siječnja 2027., na cijelom području Ujedinjenog Kraljevstva, uključujući Sjevernu Irska.

To je porez koji provodi HMRC i naplaćuje se uvozniku. Nije sustav izvješćivanja o ugljiku za vlastite emisije uvoznika i odvojen je od CBAM-a EU-a, koji se već naplaćuje uvoznicima u EU-u. Naš članak o CBAM-u EU-a i UK CBAM-u objašnjava razlike, koje su važne ako izvozite i u EU.

Koja su roba obuhvaćena

CBAM se primjenjuje na određene tarifne oznake, navedene u prilogu vladina sažetka politike. Provjerite 8-znamenkastu oznaku na svojim uvoznim deklaracijama.

Unutar tih sektora isključeni su: željezni otpad i lom (7204), aluminijski lom (nije na popisu), ferolegure osim feromangana, ferokroma i feronikla te gnojiva koja sadrže samo fosfor i kalij. Proizvodi dalje u lancu, poput strojeva ili automobila koji sadrže čelik, nisu obuhvaćeni.

Neki se uvozi ne računaju čak i ako je oznaka na popisu:

• robu britanskog podrijetla koja se vraća u Ujedinjeno Kraljevstvo, prema nepovlaštenim pravilima o podrijetlu
• robu koju fizičke osobe uvoze za privatnu, neposlovnu upotrebu
• robu u postupku oslobođenja za vraćenu robu
• robu u postupku privremenog uvoza s potpunim oslobođenjem od carine ili u posebnom postupku poput carinskog skladištenja ili unutarnje proizvodnje, dok se ne pusti u slobodni promet

Tko je uvoznik

Obveznik je uvoznik: osoba u čije se ime podnosi carinska deklaracija ili, kada se podnosi u ime nekoga drugog, osoba za koju se podnosi. Kada deklaracija nije potrebna, to je osoba za koju se roba uvozi. To znači:

• Ako carinski posrednik, špediter, prijevoznik ili kurir podnese deklaraciju u vaše ime, uvoznik ste vi.
• Ako kupujete od britanskog trgovca ili veletrgovca koji uvozi u svoje ime, uvoznik je trgovac, a ne vi.
• Obveznik može biti i uvoznik sa sjedištem izvan Ujedinjenog Kraljevstva.
• Porezni zastupnik može podnositi prijave umjesto vas, ali ne može vas registrirati i ne preuzima nikakvu odgovornost.

Prag od £50.000 i registracija

Morate se registrirati ako carinska vrijednost vaše robe obuhvaćene CBAM-om dosegne £50.000 prema bilo kojem od dvaju testova, koji se primjenjuju od 1. siječnja 2027.:

• Test unaprijed: bilo kojeg dana očekujete da će u sljedećih 30 dana stići robe CBAM u vrijednosti od £50.000 ili više. Obveznik ste od tog dana.
• Test unatrag: prvog dana svakog mjeseca gledate unatrag 12 mjeseci. Ako ste uvezli £50.000 ili više, možda ste obveznik od datuma kad je vaš uvoz dosegnuo taj iznos. Tijekom 2027. računajte samo uvoz od 1. siječnja 2027.

Prag obuhvaća svih pet sektora zajedno. Registracija se otvara 1. siječnja 2028. putem računa Government Gateway. Svi koji postanu obveznici tijekom 2027. moraju se registrirati do 31. siječnja 2028.; nakon toga obično imate 30 dana od dana kada postanete obveznik. Naš besplatni provjerni alat za registraciju za CBAM primjenjuje oba testa i daje vam vaše datume.

Kako se izračunava naknada

Ukratko, za svaku pošiljku:

1. Ugrađene emisije = neto masa u tonama × intenzitet emisija (tone CO2e po toni proizvoda).
2. Naknada CBAM = ugrađene emisije × stopa CBAM za taj sektor u tromjesečju uvoza.
3. Obveza CBAM = naknada umanjena za olakšicu za cijenu ugljika već plaćenu u inozemstvu.

Računaju se samo izravne emisije unutar utvrđenih granica sustava, uz emisije sadržane u svim CBAM „prekursorskim” proizvodima korištenima za izradu proizvoda (primjerice čelik u čeličnoj cijevi). Naš vodič korak po korak za izračun CBAM obveze vodi vas kroz svaki korak uz razrađeni primjer.

Intenzitet emisija: stvarni podaci ili zadana vrijednost

Za svaku robu imate dvije mogućnosti:

• Verificirani stvarni podaci od proizvođača, koje je provjerio akreditirani verifikator. Proizvođač vam daje izvješće o verifikaciji ili sažetak za određenu robu. Za robu uvezenu 2027. koristite verificirane podatke za kalendarsku godinu 2027. ili 2026. ako oni za 2027. nisu dostupni. Od 2028. koristite najnoviju verificiranu brojku iz dviju godina prije uvoza ili brojku za godinu u kojoj je roba proizvedena.
• Zadana vrijednost vlade za tarifnu oznaku robe, objavljena 16. listopada 2026. i nepromijenjena za 2027. i 2028. Zadane vrijednosti uključuju dodatak od 10 % u svim sektorima osim gnojiva, pa su namjerno na višoj strani.

Dva pravila često zbunjuju. Morate koristiti zadanu vrijednost ako nemate verificirane podatke. A prijava podnesena na temelju zadanih vrijednosti ne može se naknadno izmijeniti kako bi se koristili stvarni podaci. Budući da verificirane brojke za 2027. neće postojati do 2028., počnite pitati dobavljače već sada: naš članak o tome kako od inozemnog dobavljača zatražiti podatke o emisijama za CBAM sadrži predložak e-poruke.

Stopa CBAM-a

Postoji jedna stopa po sektoru, utvrđena svako tromjesečje. Polazi od prosječne aukcijske cijene u UK ETS-u u prethodnom tromjesečju i umanjuje se kako bi odražavala besplatne emisijske jedinice koje britanski proizvođači u tom sektoru još dobivaju. Kako se besplatne jedinice budu postupno ukidale, očekuje se rast stopa. HMRC će objavljivati stope na početku svakog tromjesečja od 1. siječnja 2027.; prve službene stope, za razdoblje od siječnja do ožujka 2027., očekuju se prije kraja 2026. Naša vijest o ilustrativnim stopama i zadanim vrijednostima donosi brojke objavljene 16. listopada 2026. i primjer za cement.

Olakšica za cijenu ugljika

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Je li ijedna zemlja izuzeta?

Još ne. Zakon dopušta Ujedinjenom Kraljevstvu izuzeti robu iz zemalja čiji je sustav trgovanja emisijama povezan s britanskim, ali vlada navodi da trenutačno nema izuzetih jurisdikcija. Ujedinjeno Kraljevstvo i EU dogovorili su se 2025. da će raditi na povezivanju svojih sustava, a izvješća medija iz listopada 2026. upućuju na to da bi sporazum mogao biti objavljen na summitu UK-a i EU-a u studenome 2026. Ništa još nije potpisano, a svako izuzeće primjenjivalo bi se tek kada sporazum o povezivanju stupi na snagu. Računajte na to da će se roba iz EU-a naplaćivati dok vlada ne objavi drukčije.

Prijave, plaćanje i kalendar

Prvo obračunsko razdoblje je cijela 2027., a prijava i plaćanje dospijevaju do 31. svibnja 2028. Od 2028. prijave su tromjesečne:

Svaka prijava zasebno navodi svaku pošiljku: 8-znamenkastu tarifnu oznaku, neto masu u kg, intenzitet emisija (ili zadanu vrijednost), eventualnu cijenu ugljika plaćenu u inozemstvu, zemlju podrijetla te, za prvu godinu, tromjesečje u kojem je roba stigla. Nakon registracije prijavu podnosite za svako razdoblje, uključujući nultu prijavu kad nema što platiti. Možete platiti izravnim terećenjem, bankovnim prijenosom, karticom ili čekom.

Evidencija koju treba čuvati

Evidenciju čuvajte 6 godina od kasnijeg od datuma nastanka i kraja obračunskog razdoblja na koje se odnosi. HMRC može izreći fiksnu kaznu od £500 za nevođenje evidencije. Za svaku robu obuhvaćenu CBAM-om uvezenu od 1. siječnja 2027. trebate:

• tarifnu oznaku i opis, datum dolaska ili carinjenja, vrijednost i neto težinu u kg
• dokaz za svako izuzeće, primjerice dokaz o britanskom podrijetlu
• izvješće o verifikaciji proizvođača ili njegov sažetak, ako koristite stvarne podatke
• obrazac za provjeru cijene ugljika i vaše izračune, ako tražite olakšicu za cijenu ugljika
• kako ste procijenili masu koju očekujete uvesti, što se traži pri registraciji

Kao evidencija mogu poslužiti uvozne deklaracije, trgovački računi, teretnice i popisi pakiranja.

Što učiniti sada

1. Utvrdite jeste li vi uvoznik i provjerite svoje podatke u provjeri registracije.
2. Popišite robu obuhvaćenu CBAM-om po tarifnoj oznaci i pronađite zadanu vrijednost za svaku.
3. Pitajte svakog inozemnog proizvođača hoće li imati verificirane emisije po toni za 2027. i plaća li cijenu ugljika u svojoj zemlji.
4. Planirajte proračun uz vodič za izračun, koristeći zadane vrijednosti kao gornju granicu.
5. Uspostavite vođenje evidencije od 1. siječnja 2027. i odlučite tko će podnositi prijave: vi ili porezni zastupnik.

Ako ne uvozite, ali te materijale prodajete nekome tko uvozi, pročitajte UK CBAM: što će vas kupci pitati. Ako ih kupujete od britanskog trgovca, CBAM vas neće izravno pogoditi, ali podaci dobavljača koje za njega prikupite dobri su podaci za opseg 3: pogledajte naš vodič kroz kategorije opsega 3.

Kako Carbon Recycling pomaže

Carbon Recycling je softver za izvješćivanje o ugljiku, a ne carinski zastupnik, porezni savjetnik ni verifikator CBAM-a, i ne podnosi prijave CBAM. Pomaže s podacima dobavljača o kojima CBAM ovisi. U paketu Growth zahtjevi dobavljačima za podatke omogućuju vam da putem sigurne poveznice zatražite od dobavljača njihove emisije po toni i pregledate ono što pošalju. Ta brojka sada ulazi u vaš opseg 3, a trebat će vam i za CBAM: naš članak o podacima za CBAM i opsegu 3 objašnjava kako jedan broj služi za oboje. Paket CBAM izračunava ugrađene emisije i naknadu CBAM za vaš uvoz.

Grupe koje uvoze preko više tvrtki ili imaju vlastite lokacije u inozemstvu mogu koristiti paket Enterprise, koji obuhvaća više tvrtki, izvješće grupe i lokacije izvan Ujedinjenog Kraljevstva. Počnite s besplatnom provjerom registracije za CBAM.