Britischer CBAM: der vollständige Leitfaden für Importeure (2027)

Was der britische CBAM ist

Britische Hersteller von Stahl, Aluminium, Zement, Düngemitteln und Wasserstoff zahlen über das britische Emissionshandelssystem einen CO₂-Preis. CBAM belegt dieselben Waren bei der Einfuhr mit einem vergleichbaren Preis, damit Emissionsminderungen im Vereinigten Königreich nicht einfach die Produktion und die Emissionen ins Ausland verlagern. Er wurde durch den Finance Act 2026 eingeführt und beginnt am 1. Januar 2027 im gesamten Vereinigten Königreich einschließlich NordIrland.

Es ist eine von der HMRC verwaltete Steuer, die beim Importeur erhoben wird. Es ist kein CO₂-Berichtssystem für die eigenen Emissionen des Importeurs und unabhängig vom CBAM der EU, der bereits EU-Importeure belastet. Unser Beitrag zu EU CBAM und UK CBAM erklärt die Unterschiede, die wichtig sind, wenn Sie auch in die EU exportieren.

Which goods are covered

CBAM gilt für bestimmte Warennummern, die im Anhang der Zusammenfassung der Regierungspolitik aufgeführt sind. Prüfen Sie die 8-stellige Nummer auf Ihren Einfuhranmeldungen.

In diesen Sektoren ausgenommen: Eisenabfälle und Schrott (7204), Aluminiumschrott (nicht auf der Liste), die meisten Ferrolegierungen sowie Düngemittel, die nur Phosphor und Kalium enthalten. Waren weiter unten in der Kette, etwa Maschinen oder Autos mit Stahlanteil, sind nicht erfasst.

Manche Importe zählen nicht, selbst wenn der Code auf der Liste steht:

• Waren britischen Ursprungs, die nach den nichtpräferenziellen Ursprungsregeln ins Vereinigte Königreich zurückkehren
• von Privatpersonen für den privaten, nicht gewerblichen Gebrauch eingeführte Waren
• Waren unter Rückwarenbefreiung
• Waren in der vorübergehenden Verwendung mit vollständiger Abgabenbefreiung oder in einem besonderen Verfahren wie Zolllager oder aktiver Veredelung, bis sie in den zollrechtlich freien Verkehr übergeführt werden

Wer der Importeur ist

Zahlungspflichtig ist der Importeur: die Person, in deren Namen die Zollanmeldung abgegeben wird, oder, wenn sie im Auftrag eines anderen abgegeben wird, die Person, für die sie abgegeben wird. Ist keine Anmeldung erforderlich, ist es die Person, für die die Waren eingeführt werden. Das bedeutet:

• Wenn ein Zollagent, Spediteur, Frachtführer oder Kurierdienst die Anmeldung für Sie abgibt, sind Sie der Importeur.
• Wenn Sie bei einem britischen Händler oder Lagerhalter kaufen, der in eigenem Namen importiert, ist der Händler der Importeur, nicht Sie.
• Auch ein Importeur mit Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs kann abgabepflichtig sein.
• Ein Steuervertreter kann Erklärungen für Sie einreichen, Sie aber nicht registrieren, und übernimmt keine Haftung.

Der Schwellenwert von £50.000 und die Registrierung

Sie müssen sich registrieren, wenn der Zollwert Ihrer CBAM-Waren bei einem von zwei Tests £50.000 erreicht, die ab dem 1. Januar 2027 gelten:

• Vorausschauender Test: Wenn Sie an einem beliebigen Tag erwarten, dass in den nächsten 30 Tagen CBAM-Waren im Wert von 50.000 £ oder mehr eintreffen, sind Sie ab diesem Tag abgabepflichtig.
• Rückblickender Test: Am 1. jedes Monats blicken Sie 12 Monate zurück. Haben Sie Waren im Wert von 50.000 £ oder mehr importiert, sind Sie ab diesem 1. abgabepflichtig. Im Jahr 2027 zählen nur Importe ab dem 1. Januar 2027.

Der Schwellenwert gilt für alle fünf Sektoren zusammen. Die Registrierung öffnet am 1. Januar 2028 über ein Government-Gateway-Konto. Wer im Jahr 2027 zahlungspflichtig ist, muss sich bis zum 31. Januar 2028 registrieren; danach haben Sie normalerweise 30 Tage ab dem Tag, an dem Sie zahlungspflichtig werden. Unsere kostenlose CBAM-Registrierungsprüfung wendet beide Tests an und nennt Ihnen Ihre Termine.

How the charge is worked out

Im Überblick, für jede Sendung:

1. Graue Emissionen = Nettogewicht in Tonnen × Emissionsintensität (Tonnen CO2e pro Tonne Produkt).
2. CBAM-Abgabe = graue Emissionen × CBAM-Satz für diesen Sektor im Quartal des Imports.
3. CBAM-Schuld = die Abgabe abzüglich einer Entlastung für einen bereits im Ausland gezahlten CO₂-Preis.

Es zählen nur direkte Emissionen innerhalb festgelegter Systemgrenzen sowie die Emissionen in allen CBAM-„Vorprodukten“, die zur Herstellung verwendet werden (etwa der Stahl in einem Stahlrohr). Unser Schritt-für-Schritt-Leitfaden zur Berechnung einer CBAM-Abgabe führt Sie mit einem Rechenbeispiel durch jeden Schritt.

Die Emissionsintensität: tatsächliche Daten oder der Standardwert

Für jede Ware haben Sie zwei Möglichkeiten:

• Verifizierte Ist-Daten des Herstellers, geprüft von einer akkreditierten Prüfstelle. Der Hersteller übergibt Ihnen einen Prüfbericht oder eine warenspezifische Zusammenfassung. Für Waren, die 2027 importiert werden, verwenden Sie verifizierte Daten für das Kalenderjahr 2027 oder 2026, falls 2027 nicht verfügbar ist. Ab 2028 verwenden Sie den jüngsten verifizierten Wert aus den zwei Jahren vor dem Import oder den Wert für das Herstellungsjahr der Waren.
• Der staatliche Standardwert für die Warennummer, veröffentlicht am 16. Oktober 2026 und festgelegt für 2027 und 2028. Standardwerte enthalten in allen Sektoren außer Düngemitteln einen Aufschlag von 10 % und sind daher bewusst hoch angesetzt.

Zwei Regeln sind tückisch. Sie müssen den Standardwert verwenden, wenn Sie keine verifizierten Daten haben. Und eine auf Standardwerten basierende Erklärung kann später nicht mehr auf tatsächliche Daten geändert werden. Da verifizierte Zahlen für 2027 erst 2028 vorliegen werden, fragen Sie Ihre Lieferanten jetzt: Unser Beitrag zur Anfrage von CBAM-Emissionsdaten bei einem ausländischen Lieferanten enthält eine E-Mail-Vorlage.

Der CBAM-Satz

Es gibt einen Satz pro Sektor, der jedes Quartal festgelegt wird. Er geht vom durchschnittlichen Auktionspreis im UK ETS im Vorquartal aus und wird um die kostenlosen Zertifikate gemindert, die britische Hersteller dieses Sektors noch erhalten. Mit dem Auslaufen der kostenlosen Zertifikate dürften die Sätze steigen. HMRC veröffentlicht die Sätze ab dem 1. Januar 2027 zu Beginn jedes Quartals; die ersten offiziellen Sätze für Januar bis März 2027 sollen vor Ende 2026 erscheinen. Unser News-Beitrag zu den Beispielsätzen und Standardwerten enthält die am 16. Oktober 2026 veröffentlichten Zahlen und ein Beispiel für Zement.

Entlastung für CO₂-Preise

Wenn die Emissionen in Ihren Waren bereits einem ausländischen CO₂-Preis unterlagen, können Sie Ihre Abgabe um den tatsächlich gezahlten effektiven CO₂-Preis mindern, umgerechnet in Pfund mit dem HMRC-Wechselkurs für das Quartal vor der Einfuhr. Sie benötigen ein Formular zur Verifizierung der CO₂-Bepreisung vom Hersteller, ausgefüllt von einer akkreditierten Prüfstelle. Für Emissionen, die durch kostenlose Zertifikate gedeckt sind, gibt es keine Entlastung, und die Entlastung darf die fällige CBAM-Abgabe nicht übersteigen. Die vorläufige Liste anerkannter Systeme der Regierung umfasst unter anderem das EU ETS, das nationale ETS von China, das CCTS von Indien, das K-ETS Koreas, die Systeme der Schweiz und von Neuseeland sowie CO₂-Steuern in Singapur, Südafrika und Chile.

Gibt es Ausnahmen?

Noch nicht. Das Gesetz erlaubt dem Vereinigten Königreich, Waren aus Ländern zu befreien, deren Emissionshandelssystem mit dem britischen verknüpft ist, doch laut Regierung gibt es derzeit keine befreiten Rechtsräume. Das Vereinigte Königreich und die EU vereinbarten 2025, auf eine Verknüpfung ihrer Systeme hinzuarbeiten, und Presseberichte vom Oktober 2026 deuten an, dass eine Einigung auf einem britisch-europäischen Gipfel im November 2026 verkündet werden könnte. Unterzeichnet ist nichts, und eine Befreiung würde erst gelten, wenn ein Verknüpfungsabkommen in Kraft ist. Planen Sie damit, dass EU-Waren belastet werden, bis die Regierung etwas anderes mitteilt.

Erklärungen, Zahlung und Kalender

Der erste Abrechnungszeitraum ist das gesamte Jahr 2027; Erklärung und Zahlung sind bis zum 31. Mai 2028 fällig. Ab 2028 sind die Erklärungen vierteljährlich:

Jede Erklärung führt jede Sendung einzeln auf: die 8-stellige Warennummer, das Nettogewicht in kg, die Emissionsintensität (oder den Standardwert), einen im Ausland gezahlten CO₂-Preis, das Ursprungsland und im ersten Jahr das Quartal, in dem jede Ware eingetroffen ist. Nach der Registrierung reichen Sie für jeden Zeitraum eine Erklärung ein, auch eine Nullmeldung, wenn nichts zu zahlen ist. Sie können per Lastschrift, Überweisung, Karte oder Scheck zahlen.

Aufzubewahrende Aufzeichnungen

Bewahren Sie Aufzeichnungen 6 Jahre lang auf, gerechnet ab dem späteren Zeitpunkt von Erstellung und Ende des betreffenden Abrechnungszeitraums. HMRC kann für fehlende Aufzeichnungen eine feste Strafe von £500 verhängen. Sie benötigen für jede ab dem 1. Januar 2027 eingeführte CBAM-Ware:

• die Warennummer und Warenbeschreibung, das Datum der Ankunft oder Zollabfertigung, den Wert und das Nettogewicht in kg
• Nachweise für eine Befreiung, etwa ein Nachweis des britischen Ursprungs
• den Verifizierungsbericht oder eine Zusammenfassung des Herstellers, wenn Sie tatsächliche Daten verwenden
• das Formular zur Verifizierung des CO₂-Preises und Ihre Berechnungen, wenn Sie eine Entlastung für CO₂-Preise geltend machen
• wie Sie das erwartete Importgewicht geschätzt haben, das bei der Registrierung abgefragt wird

Einfuhranmeldungen, Handelsrechnungen, Konnossemente und Packlisten können alle als Aufzeichnungen dienen.

What to do now

1. Finden Sie heraus, ob Sie der Importeur sind, und prüfen Sie Ihre Zahlen mit dem Registrierungs-Check.
2. Listen Sie Ihre CBAM-Waren nach Warencode auf und ermitteln Sie jeweils den Standardwert.
3. Fragen Sie jeden ausländischen Hersteller, ob er verifizierte Emissionen pro Tonne für 2027 haben wird und ob er im Inland einen CO₂-Preis zahlt.
4. Budgetieren Sie mit dem Berechnungsleitfaden und nutzen Sie die Standardwerte als Obergrenze.
5. Richten Sie die Aufzeichnungen ab dem 1. Januar 2027 ein und entscheiden Sie, wer die Meldungen abgibt: Sie selbst oder ein Steuervertreter.

Wenn Sie nicht importieren, aber diese Materialien an jemanden verkaufen, der importiert, lesen Sie UK CBAM: Was Ihre Kunden Sie fragen werden. Wenn Sie sie bei einem britischen Händler kaufen, trifft CBAM Sie nicht direkt, aber die dafür gesammelten Lieferantendaten sind gute Scope-3-Daten: siehe unseren Leitfaden zu den Scope-3-Kategorien.

Wie Carbon Recycling hilft

Carbon Recycling ist Software für CO₂-Berichterstattung, weder Zollagent noch Steuerberater oder CBAM-Prüfstelle, und reicht keine CBAM-Erklärungen ein. Es hilft bei den Lieferantendaten, auf denen CBAM beruht. Im Growth-Tarif können Sie mit Lieferantenanfragen Ihre Lieferanten über einen sicheren Link nach ihren Emissionen pro Tonne fragen und die Antworten prüfen. Dieser Wert fließt schon heute in Ihr Scope 3 ein und ist der Wert, den Sie für CBAM benötigen: Unser Beitrag zu CBAM-Daten und Scope 3 erklärt, wie eine Zahl beiden Zwecken dient. Das CBAM-Paket berechnet die grauen Emissionen und die CBAM-Abgabe auf Ihre Importe.

Konzerne, die über mehr als ein Unternehmen importieren oder eigene Standorte im Ausland haben, können den Enterprise-Tarif nutzen, der mehrere Unternehmen, einen Konzernbericht und Standorte außerhalb des Vereinigten Königreichs abdeckt. Beginnen Sie mit dem kostenlosen CBAM-Registrierungs-Check.