Britský CBAM: kompletní průvodce pro dovozce (2027)

Co je britský CBAM

Britští výrobci oceli, hliníku, cementu, hnojiv a vodíku platí cenu uhlíku prostřednictvím britského systému obchodování s emisemi. CBAM uplatňuje srovnatelnou cenu na stejné zboží při dovozu, aby snižování emisí ve Spojeném království jednoduše nepřesunulo výrobu, a s ní i emise, do zahraničí. Byl zřízen zákonem Finance Act 2026 a začíná platit 1. ledna 2027 v celém Spojeném království včetně Severního Irsko.

Je to daň spravovaná HMRC, kterou platí dovozce. Není to systém uhlíkového výkaznictví pro vlastní emise dovozce a je oddělený od CBAM EU, který již zatěžuje dovozce v EU. Náš článek o CBAM EU a britském CBAM vysvětluje rozdíly, které jsou důležité, pokud vyvážíte i do EU.

Na jaké zboží se vztahuje

CBAM se vztahuje na konkrétní kódy zboží uvedené v příloze vládního shrnutí politiky. Zkontrolujte 8místný kód na svých dovozních prohlášeních.

V rámci těchto odvětví jsou vyloučeny: železný odpad a šrot (7204), hliníkový šrot (není na seznamu), feroslitiny jiné než ferromangan, ferrochrom a ferronikl a hnojiva obsahující pouze fosfor a draslík. Zboží dále v řetězci, například stroje nebo auta obsahující ocel, pokryto není.

Některé dovozy se nezapočítávají, i když je kód na seznamu:

• zboží britského původu vracející se do Spojeného království podle nepreferenčních pravidel původu
• zboží dovážené fyzickými osobami pro soukromé, nepodnikatelské použití
• zboží v režimu osvobození vráceného zboží
• zboží v dočasném použití s úplným osvobozením od cla nebo ve zvláštním režimu, jako je celní sklad nebo aktivní zušlechťovací styk, dokud není propuštěno do volného oběhu

Kdo je dovozce

Povinnou osobou je dovozce: osoba, na jejíž jméno se podává celní prohlášení, nebo, pokud se podává jménem někoho jiného, osoba, pro kterou se podává. Pokud prohlášení není potřeba, je to osoba, pro kterou se zboží dováží. To znamená:

• Pokud za vás celní prohlášení podá celní deklarant, speditér, dopravce nebo kurýr, dovozcem jste vy.
• Pokud nakupujete od britského obchodníka nebo velkoskladu, který dováží svým jménem, dovozcem je obchodník, ne vy.
• Povinnost může vzniknout i dovozci se sídlem mimo Spojené království.
• Daňový zástupce může za vás podávat přiznání, ale nemůže vás zaregistrovat a nepřebírá žádnou odpovědnost.

Práh £50 000 a registrace

Registrovat se musíte, pokud celní hodnota vašeho zboží podléhajícího CBAM dosáhne £50 000 podle kteréhokoli ze dvou testů, uplatňovaných od 1. ledna 2027:

• Dopředný test: pokud v kterýkoli den očekáváte, že během příštích 30 dní dorazí zboží podléhající CBAM v hodnotě £50 000 nebo více, povinnost vám vzniká od tohoto dne.
• Test zpětně: k 1. dni každého měsíce se podíváte 12 měsíců zpět. Pokud jste dovezli zboží za £50 000 nebo více, povinnost vám může vzniknout ode dne, kdy vaše dovozy dosáhly této částky. Během roku 2027 započítávejte jen dovozy od 1. ledna 2027.

Práh zahrnuje všech pět sektorů dohromady. Registrace se otevírá 1. ledna 2028 prostřednictvím účtu Government Gateway. Kdo se stane povinným během roku 2027, musí se zaregistrovat do 31. ledna 2028; poté máte obvykle 30 dní ode dne, kdy se stanete povinnými. Náš bezplatný nástroj pro ověření registrace CBAM použije oba testy a sdělí vám vaše termíny.

Jak se poplatek počítá

Ve stručnosti, pro každou zásilku:

1. Obsažené emise = čistá hmotnost v tunách × emisní intenzita (tuny CO2e na tunu výrobku).
2. Poplatek CBAM = obsažené emise × sazba CBAM pro daný sektor v čtvrtletí dovozu.
3. Povinnost CBAM = poplatek snížený o případnou úlevu za cenu uhlíku již zaplacenou v zahraničí.

Započítávají se pouze přímé emise ve stanovených hranicích systému a k tomu emise obsažené ve všech „prekurzorech“ podléhajících CBAM, které se k výrobě produktu použily (například ocel v ocelové trubce). Náš podrobný návod k výpočtu platby CBAM vás provede jednotlivými kroky na řešeném příkladu.

Emisní intenzita: skutečná data, nebo výchozí hodnota

U každého zboží máte dvě možnosti:

• Ověřené skutečné údaje od výrobce, zkontrolované akreditovaným ověřovatelem. Výrobce vám poskytne ověřovací zprávu nebo shrnutí pro konkrétní zboží. Pro zboží dovezené v roce 2027 použijte ověřené údaje za kalendářní rok 2027, nebo 2026, pokud údaje za rok 2027 nejsou k dispozici. Od roku 2028 použijte nejnovější ověřený údaj ze dvou let před dovozem nebo údaj za rok, kdy bylo zboží vyrobeno.
• Vládní výchozí hodnota pro kód zboží, zveřejněná 16. října 2026 a pevně stanovená pro roky 2027 a 2028. Výchozí hodnoty obsahují přirážku 10 % ve všech sektorech kromě hnojiv, takže jsou záměrně spíše vyšší.

Lidi často zaskočí dvě pravidla. Pokud nemáte ověřená data, musíte použít výchozí hodnotu. A přiznání podané s výchozími hodnotami nelze později opravit na skutečná data. Protože ověřené údaje za rok 2027 nebudou k dispozici dříve než v roce 2028, začněte se dodavatelů ptát již nyní: náš článek o tom, jak požádat zahraničního dodavatele o data o emisích pro CBAM, obsahuje šablonu e-mailu.

Sazba CBAM

Pro každý sektor existuje jedna sazba stanovená každé čtvrtletí. Vychází z průměrné aukční ceny v UK ETS v předchozím čtvrtletí a je snížena o bezplatné povolenky, které britští výrobci v daném sektoru stále dostávají. S postupným rušením bezplatných povolenek se očekává růst sazeb. HMRC bude zveřejňovat sazby na začátku každého čtvrtletí od 1. ledna 2027; první oficiální sazby za leden až březen 2027 mají být zveřejněny do konce roku 2026. Náš článek o ilustrativních sazbách a výchozích hodnotách obsahuje údaje zveřejněné 16. října 2026 a příklad pro cement.

Úleva za cenu uhlíku

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Je něco osvobozeno?

Zatím ne. Zákon umožňuje Spojenému království osvobodit zboží ze zemí, jejichž systém obchodování s emisemi je propojen s britským, ale vláda uvádí, že v současnosti nejsou osvobozena žádná území. Spojené království a EU se v roce 2025 dohodly na propojení svých systémů a zprávy tisku z října 2026 naznačují, že dohoda by mohla být oznámena na summitu Spojeného království a EU v listopadu 2026. Nic nebylo podepsáno a případné osvobození by platilo až po nabytí účinnosti dohody o propojení. Počítejte s tím, že zboží z EU bude zatíženo poplatkem, dokud vláda neoznámí jinak.

Podání, platby a kalendář

Prvním účetním obdobím je celý rok 2027, přiznání a platba jsou splatné do 31. května 2028. Od roku 2028 se přiznání podávají čtvrtletně:

Každé přiznání uvádí každou zásilku zvlášť: 8místný kód zboží, čistou hmotnost v kg, emisní intenzitu (nebo výchozí hodnotu), případnou cenu uhlíku zaplacenou v zahraničí, zemi původu a v prvním roce čtvrtletí, kdy zboží dorazilo. Po registraci podáváte přiznání za každé období, včetně nulového, když nic neplatíte. Platit lze inkasem, bankovním převodem, kartou nebo šekem.

Záznamy k uchování

Záznamy uchovávejte 6 let od pozdějšího z data jejich pořízení a konce účetního období, k němuž se vztahují. HMRC může za jejich nevedení uložit pevnou pokutu £500. Pro každé zboží podléhající CBAM dovezené od 1. ledna 2027 potřebujete:

• kód a popis zboží, datum doručení nebo celního odbavení, jeho hodnotu a čistou hmotnost v kg
• doklady k případnému osvobození, například doklad o britském původu
• ověřovací zprávu výrobce nebo její shrnutí, pokud používáte skutečná data
• formulář pro ověření ceny uhlíku a vaše výpočty, pokud uplatňujete úlevu za cenu uhlíku
• jak jste odhadli hmotnost, kterou očekáváte dovézt, na což se ptá registrace

Jako záznamy mohou sloužit celní prohlášení, obchodní faktury, konosamenty i balicí listy.

Co dělat nyní

1. Zjistěte, zda jste dovozcem, a zadejte své údaje do kontroly registrace.
2. Sepište své zboží podléhající CBAM podle kódu zboží a vyhledejte pro každé výchozí hodnotu.
3. Zeptejte se každého zahraničního výrobce, zda bude mít ověřené emise na tunu za rok 2027 a zda doma platí cenu uhlíku.
4. Rozpočtujte podle průvodce výpočtem a výchozí hodnoty berte jako strop.
5. Zaveďte vedení záznamů od 1. ledna 2027 a rozhodněte, kdo bude podávat přiznání: vy, nebo daňový zástupce.

Pokud nedovážíte, ale prodáváte tyto materiály někomu, kdo dováží, přečtěte si Britský CBAM: na co se vás zákazníci budou ptát. Pokud je kupujete od britského obchodníka, CBAM na vás přímo nedopadne, ale data od dodavatelů, která pro něj shromáždíte, jsou dobrými daty pro rozsah 3: viz náš průvodce kategoriemi rozsahu 3.

Jak pomáhá Carbon Recycling

Carbon Recycling je software pro uhlíkové výkaznictví, ne celní zástupce, daňový poradce ani ověřovatel CBAM, a přiznání CBAM nepodává. Pomáhá s daty od dodavatelů, na kterých CBAM závisí. V tarifu Growth vám žádosti o data od dodavatelů umožní požádat dodavatele přes zabezpečený odkaz o emise na tunu a zkontrolovat, co pošlou. Tento údaj nyní slouží pro váš rozsah 3 a je to údaj, který budete chtít pro CBAM: náš článek o datech pro CBAM a rozsahu 3 vysvětluje, jak jedno číslo poslouží oběma účelům. Balíček CBAM vypočítá obsažené emise a poplatek CBAM u vašich dovozů.

Skupiny, které dovážejí přes více společností nebo mají vlastní provozovny v zahraničí, mohou využít tarif Enterprise, který pokrývá více společností, report skupiny a provozovny mimo Spojené království. Začněte bezplatnou kontrolou registrace k CBAM.