CBAM của Vương quốc Anh: hướng dẫn đầy đủ cho nhà nhập khẩu (2027)

CBAM của Vương quốc Anh là gì

Nhà sản xuất thép, nhôm, xi măng, phân bón và hydro tại Vương quốc Anh trả giá carbon qua Hệ thống mua bán phát thải của Vương quốc Anh. CBAM đặt một mức giá tương đương lên cùng loại hàng hóa khi nhập khẩu, để việc cắt giảm phát thải ở Vương quốc Anh không đơn giản là chuyển sản xuất, cùng lượng phát thải, ra nước ngoài. Cơ chế được thiết lập theo Đạo luật Tài chính (Finance Act) 2026 và bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2027, trên toàn Vương quốc Anh, kể cả Bắc Ireland.

Đây là một loại thuế do HMRC quản lý, đánh vào nhà nhập khẩu. Đây không phải chương trình báo cáo carbon cho phát thải của chính nhà nhập khẩu, và tách biệt với CBAM của EU vốn đã tính phí các nhà nhập khẩu EU. Bài viết về EU CBAM và UK CBAM của chúng tôi giải thích các khác biệt, điều quan trọng nếu bạn cũng xuất khẩu sang EU.

Những hàng hóa nào thuộc phạm vi áp dụng

CBAM áp dụng cho các mã hàng hóa cụ thể, liệt kê trong phụ lục bản tóm tắt chính sách của Chính phủ. Hãy kiểm tra mã 8 chữ số trên tờ khai nhập khẩu của bạn.

Bị loại trừ trong các ngành đó: chất thải và phế liệu sắt thép (7204), phế liệu nhôm (không có trong danh sách), hợp kim sắt ngoài ferro-mangan, ferro-crom và ferro-niken, và phân bón chỉ chứa phốt pho và kali. Hàng hóa ở khâu sau trong chuỗi, như máy móc hay ô tô có chứa thép, không thuộc phạm vi áp dụng.

Một số hàng nhập khẩu không được tính dù mã có trong danh sách:

• hàng hóa có xuất xứ Vương quốc Anh quay trở lại Vương quốc Anh, theo quy tắc xuất xứ không ưu đãi
• hàng hóa do cá nhân nhập khẩu để sử dụng riêng, không vì mục đích kinh doanh
• hàng hóa được hưởng miễn thuế hàng tái nhập
• hàng hóa tạm nhập được miễn toàn bộ thuế, hoặc đang trong một thủ tục đặc biệt như kho ngoại quan hay gia công nhập khẩu, cho đến khi được thông quan đưa vào lưu thông tự do

Ai là nhà nhập khẩu

Người chịu nghĩa vụ là nhà nhập khẩu: người đứng tên trên tờ khai hải quan, hoặc nếu tờ khai được lập thay mặt người khác thì là người được thay mặt. Khi không cần tờ khai, đó là người mà hàng hóa được nhập khẩu cho họ. Điều đó có nghĩa là:

• Nếu đại lý hải quan, đơn vị giao nhận, vận tải hoặc chuyển phát khai báo thay bạn, thì bạn vẫn là nhà nhập khẩu.
• Nếu bạn mua từ một nhà buôn hoặc đơn vị dự trữ hàng tại Vương quốc Anh nhập khẩu dưới tên của họ, thì nhà buôn đó là nhà nhập khẩu, không phải bạn.
• Nhà nhập khẩu ở ngoài Vương quốc Anh cũng có thể phải chịu nghĩa vụ.
• Đại lý thuế có thể nộp tờ khai thay bạn, nhưng không thể đăng ký thay bạn và không chịu trách nhiệm pháp lý.

Ngưỡng £50.000 và việc đăng ký

Bạn phải đăng ký nếu trị giá hải quan của hàng hóa CBAM đạt £50.000 theo một trong hai phép kiểm tra, áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2027:

• Kiểm tra tiến: vào bất kỳ ngày nào, nếu bạn dự kiến có từ £50.000 hàng hóa CBAM trở lên về đến trong 30 ngày tới, bạn phải chịu nghĩa vụ từ ngày đó.
• Phép thử hồi tố: vào ngày 1 mỗi tháng, bạn xem lại 12 tháng trước. Nếu đã nhập khẩu £50.000 trở lên, bạn có thể chịu nghĩa vụ từ ngày hàng nhập khẩu đạt mức đó. Trong năm 2027, chỉ tính hàng nhập khẩu từ ngày 1 tháng 1 năm 2027.

Ngưỡng tính chung cho cả năm lĩnh vực. Việc đăng ký mở từ ngày 1 tháng 1 năm 2028 qua tài khoản Government Gateway. Bất kỳ ai chịu nghĩa vụ trong năm 2027 phải đăng ký trước ngày 31 tháng 1 năm 2028; sau đó, thông thường bạn có 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ. Công cụ kiểm tra đăng ký CBAM miễn phí của chúng tôi áp dụng cả hai tiêu chí và cho bạn biết các mốc thời gian.

Cách tính khoản phí

Tóm tắt, với mỗi lô hàng:

1. Phát thải hàm chứa = khối lượng tịnh tính bằng tấn × cường độ phát thải (tấn CO2e trên mỗi tấn sản phẩm).
2. Phí CBAM = phát thải hàm chứa × mức phí CBAM của ngành đó trong quý nhập khẩu.
3. Nghĩa vụ CBAM = khoản phí, trừ đi khoản giảm trừ giá carbon cho giá carbon đã nộp ở nước ngoài.

Chỉ tính phát thải trực tiếp trong ranh giới hệ thống đã định, cộng với phát thải trong các hàng hóa “tiền chất” CBAM dùng để làm ra sản phẩm (ví dụ thép trong một ống thép). Hướng dẫn từng bước tính chi phí CBAM của chúng tôi đưa bạn qua từng bước với một ví dụ minh họa.

Cường độ phát thải: dữ liệu thực tế hoặc giá trị mặc định

Bạn có hai lựa chọn cho mỗi loại hàng hóa:

• Dữ liệu thực tế đã thẩm định từ nhà sản xuất, do một đơn vị thẩm định được công nhận kiểm tra. Nhà sản xuất cung cấp cho bạn báo cáo thẩm định hoặc bản tóm tắt theo từng mặt hàng. Với hàng nhập khẩu năm 2027, dùng dữ liệu đã thẩm định của năm dương lịch 2027, hoặc 2026 nếu chưa có dữ liệu năm 2027. Từ năm 2028, dùng số liệu đã thẩm định gần nhất trong hai năm trước khi nhập khẩu, hoặc số liệu của năm sản xuất hàng hóa.
• Giá trị mặc định của Chính phủ cho mã hàng hóa, công bố ngày 16 tháng 10 năm 2026 và cố định cho năm 2027 và 2028. Giá trị mặc định có cộng thêm 10% ở mọi ngành trừ phân bón, nên chúng được cố ý đặt ở mức cao.

Có hai quy tắc thường gây bất ngờ. Bạn phải dùng giá trị mặc định nếu không có dữ liệu đã thẩm định. Và tờ khai nộp theo giá trị mặc định không thể sửa sau đó để dùng dữ liệu thực tế. Vì số liệu năm 2027 đã thẩm định sẽ chưa có cho đến năm 2028, hãy bắt đầu hỏi nhà cung cấp ngay: bài viết về yêu cầu nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dữ liệu phát thải CBAM của chúng tôi có mẫu email.

Mức giá CBAM

Mỗi lĩnh vực có một mức giá, được đặt theo quý. Mức giá bắt đầu từ giá đấu giá UK ETS trung bình của quý trước và được giảm để phản ánh hạn ngạch miễn phí mà nhà sản xuất Vương quốc Anh trong lĩnh vực đó vẫn được nhận. Khi hạn ngạch miễn phí bị loại bỏ dần, mức giá dự kiến sẽ tăng. HMRC sẽ công bố mức giá vào đầu mỗi quý từ ngày 1 tháng 1 năm 2027; mức giá chính thức đầu tiên, cho tháng 1 đến tháng 3 năm 2027, dự kiến công bố trước cuối năm 2026. Bài tin tức về mức giá minh họa và giá trị mặc định của chúng tôi có các số liệu công bố ngày 16 tháng 10 năm 2026 và một ví dụ về xi măng.

Khoản giảm trừ giá carbon

If the emissions in your goods have already been charged under an overseas carbon price, you may be able to reduce your bill by the effective carbon price paid, converted to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. Emissions covered by free allowances get no relief, and the relief can't be more than the CBAM due. HMRC added on 2 November 2026 that the relief must use the same emissions values, actual or default, as your CBAM emissions reporting. The government's provisional list of qualifying schemes includes the EU ETS, China's national ETS, India's CCTS, Korea's K-ETS, the Swiss and New Zealand schemes and carbon taxes in Singapore, South Africa and Chile, among others.

Có nơi nào được miễn trừ không?

Chưa. Luật cho phép Vương quốc Anh miễn trừ hàng hóa từ các nước có hệ thống mua bán phát thải liên kết với hệ thống của Vương quốc Anh, nhưng Chính phủ cho biết hiện không có khu vực pháp lý nào được miễn trừ. Vương quốc Anh và EU đã nhất trí vào năm 2025 hướng tới liên kết hệ thống, và báo chí tháng 10 năm 2026 cho rằng một thỏa thuận có thể được công bố tại hội nghị thượng đỉnh Anh – EU vào tháng 11 năm 2026. Chưa có gì được ký kết, và mọi miễn trừ chỉ áp dụng khi thỏa thuận liên kết có hiệu lực. Hãy lên kế hoạch với giả định hàng hóa EU bị tính phí cho đến khi Chính phủ thông báo khác.

Tờ khai, thanh toán và lịch

Kỳ kế toán đầu tiên là toàn bộ năm 2027, với hạn nộp tờ khai và thanh toán trước ngày 31 tháng 5 năm 2028. Từ năm 2028, tờ khai được nộp hằng quý:

Mỗi tờ khai liệt kê riêng từng lô hàng: mã hàng hóa 8 chữ số, khối lượng tịnh tính bằng kg, cường độ phát thải (hoặc giá trị mặc định), giá carbon đã trả ở nước ngoài nếu có, nước xuất xứ và, trong năm đầu tiên, quý mà từng hàng hóa được nhập về. Sau khi đăng ký, bạn phải nộp tờ khai cho mọi kỳ, kể cả tờ khai bằng 0 khi không phải nộp tiền. Bạn có thể thanh toán bằng ghi nợ trực tiếp, chuyển khoản, thẻ hoặc séc.

Hồ sơ cần lưu giữ

Lưu hồ sơ trong 6 năm kể từ ngày muộn hơn giữa ngày lập hồ sơ và ngày kết thúc kỳ kế toán liên quan. HMRC có thể phạt cố định £500 nếu không lưu. Với mọi hàng hóa thuộc CBAM nhập khẩu từ ngày 1 tháng 1 năm 2027, bạn cần:

• mã và mô tả hàng hóa, ngày hàng đến hoặc thông quan, giá trị và khối lượng tịnh tính bằng kg
• bằng chứng cho mọi trường hợp miễn trừ, chẳng hạn chứng minh xuất xứ Vương quốc Anh
• báo cáo thẩm định hoặc bản tóm tắt của nhà sản xuất, nếu bạn dùng dữ liệu thực tế
• biểu mẫu thẩm định giá carbon và phần tính toán của bạn, nếu bạn yêu cầu giảm trừ giá carbon
• cách bạn ước tính khối lượng dự kiến nhập khẩu, theo yêu cầu khi đăng ký

Tờ khai nhập khẩu, hóa đơn thương mại, vận đơn và phiếu đóng gói đều có thể dùng làm hồ sơ.

Việc cần làm ngay

1. Xác định xem bạn có phải là nhà nhập khẩu không, và nhập số liệu vào công cụ kiểm tra đăng ký.
2. Liệt kê hàng hóa thuộc CBAM theo mã hàng hóa và tra giá trị mặc định cho từng loại.
3. Hỏi từng nhà sản xuất ở nước ngoài xem họ sẽ có số liệu phát thải trên mỗi tấn đã thẩm định cho năm 2027 không, và họ có trả giá carbon trong nước không.
4. Lập ngân sách bằng hướng dẫn tính toán, dùng giá trị mặc định làm mức trần.
5. Thiết lập việc lưu giữ hồ sơ từ ngày 1 tháng 1 năm 2027 và quyết định ai sẽ nộp tờ khai: bạn hay đại lý thuế.

Nếu bạn không nhập khẩu nhưng bán các vật liệu này cho bên nhập khẩu, hãy đọc UK CBAM: khách hàng sẽ hỏi bạn những gì. Nếu bạn mua chúng từ một nhà buôn tại Vương quốc Anh, CBAM sẽ không áp trực tiếp lên bạn, nhưng dữ liệu nhà cung cấp bạn thu thập cho CBAM là dữ liệu Phạm vi 3 tốt: xem hướng dẫn về các hạng mục Phạm vi 3 của chúng tôi.

Carbon Recycling giúp gì cho bạn

Carbon Recycling là phần mềm báo cáo carbon, không phải đại lý hải quan, đơn vị tư vấn thuế hay đơn vị thẩm định CBAM, và không nộp tờ khai CBAM. Phần mềm hỗ trợ ở khâu dữ liệu nhà cung cấp mà CBAM phụ thuộc vào. Trên gói Growth, yêu cầu dữ liệu từ nhà cung cấp cho phép bạn yêu cầu nhà cung cấp gửi phát thải trên mỗi tấn qua một liên kết bảo mật và xem xét những gì họ gửi. Số liệu đó hiện dùng cho Phạm vi 3 của bạn, và cũng là số liệu bạn cần cho CBAM: bài viết về dữ liệu CBAM và Phạm vi 3 của chúng tôi giải thích cách một con số phục vụ cả hai. Gói CBAM tính phát thải hàm chứa và khoản phí CBAM cho hàng nhập khẩu của bạn.

Các tập đoàn nhập khẩu qua nhiều công ty hoặc có cơ sở riêng ở nước ngoài có thể dùng gói Enterprise, bao gồm nhiều công ty, báo cáo hợp nhất của tập đoàn và cơ sở ngoài Vương quốc Anh. Hãy bắt đầu với công cụ kiểm tra đăng ký CBAM miễn phí.