CBAMパック：英国CBAM課金額の算出
2027年1月1日から、鉄鋼、アルミニウム、セメント、肥料、水素を輸入する英国の輸入者は、これらの物品の内包排出量に対して炭素課金を支払います。CBAMパックは、政府のデフォルト値と各四半期のCBAM税率を使ってすべての輸入の課金額を算出するため、予算を立て、申告書を作成できます。
対象となる方
- 2027年1月1日以降に鉄鋼、アルミニウム、セメント、肥料、水素を輸入する、または£50,000の登録基準額を超える見込みのある、あらゆる規模の英国企業。
- CBAMによって輸入材料のコストがどれだけ増えるかを知りたい建材販売業者、加工業者、在庫販売業者、製造業者、流通業者。
- EUの顧客からCBAMデータを求められており、自社製品のトンあたり排出量がデフォルト値と比べてどうかを確認したい英国の生産者。
- 輸入者のために数値を作成する会計士と通関業者。
機能
- 輸入ごとに、品目、商品コード（HMRCの570品目のCBAM対象品リストから検索可能）、原産国、四半期、重量、課税価格を記録します。
- 各行について、政府のデフォルト値または生産者の検証済み実排出量を選択します。
- 埋め込み排出量（tCO2e）と、その四半期の税率によるCBAM課税額（国外で支払済みの炭素価格を差し引いた額）を確認できます。
- デフォルト値の上乗せ分がもたらすコストと、検証済みのサプライヤーデータによる削減額を確認できます。
- 四半期別・部門別の合計（CBAM申告にそのまま使用可能）と、£50,000の基準額に対する累計。
- すべての行と四半期ごとの概要をスプレッドシート（CSV）でダウンロード。
- 税率はHMRCが公表するたびに四半期ごとに更新されます。例示の税率には常に「例示」と表示されます。
計算例：セメント500トン
ある建材販売業者が、2027年1月～3月にポルトランドセメント（品目コード25232900）を500トン輸入します。生産者に検証済みの排出量データがないため、政府のデフォルト値である1トンあたり1.375トンCO2eを使用します。
| 内包排出量 | 500 t × 1.375 = 687.5 tCO2e |
| セメントのCBAM税率、2027年1月～3月（例示） | tCO2eあたり£8.78 |
| CBAM課金額 | 687.5 × £8.78 = £6,036.25 |
| うち、デフォルト値の10%の上乗せ分 | £548.75 |
生産者が1トンあたり1.00トンCO2eの検証済みの数値を提供できれば、課金額は£4,390.00となり、£1,646.25の削減になります。生産者が海外の適格制度でCO2e 1トンあたり£5.00の炭素価格を支払っていた場合、デフォルト値による課金額は£2,598.75に下がります。
これらの税率は例示です。HM TreasuryとHMRCが暫定データをもとに2026年10月16日に公表したものです。これらの税率によって納税義務が生じることはなく、2027年1月～3月の正式な税率は2026年末までに公表されます。例の実測データの数値と外国の炭素価格は説明のための架空のものです。
使用する税率
| 業種 | 2027年1月～3月、tCO2eあたり£（例示） | デフォルト値の上乗せ分 |
|---|---|---|
| 鉄鋼 | £9.69 | 10% |
| アルミニウム | £9.79 | 10% |
| セメント | £8.78 | 10% |
| 肥料 | £1.45 | なし |
| 水素 | £9.24 | 10% |
CBAMの税率は一律の炭素価格ではありません。前四半期の英国排出量取引制度（UK ETS）の平均オークション価格を出発点とし、英国の生産者の排出量のうち無償割当でまだカバーされている割合を差し引きます。肥料の税率が大幅に低いのはこのためです。背景については、英国CBAMの解説と2026年10月の税率とデフォルト値の意味をご覧ください。
対象外のこと
CBAMパックは予算策定と準備のためのガイダンスであり、税務上の助言ではありません。CBAM申告の提出やHMRCへの登録は行わず、生産者の排出量の検証も行いません。実データは生産者から入手し、認定検証機関の確認を受ける必要があります。正式な情報源はgov.uk上のHMRCのガイダンスです。
Open Government Licence v3.0に基づきライセンスされた公共部門の情報を含みます。出典：HMRC「Check the default values for the Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM)」。Open Government Licence v3.0に基づきライセンスされた公共部門の情報を含みます。出典：HM TreasuryおよびHMRC「Illustrative CBAM rates and worked example」（2026年10月16日）。
質問
- 英国CBAMを支払う必要があるのは誰ですか？
- 輸入者、すなわちその名義で、またはその代理として税関申告が行われる事業者です。2027年1月1日以降に英国へ輸入されるアルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼製品が対象です。CBAM対象品の課税価格が、過去12か月間で、または今後30日間の見込みで£50,000に達した場合、HMRCへの登録が必要です。2027年は、2027年1月1日以降の輸入のみを算入します。
- パックではどのCBAM税率を使用しますか？
- 商品が輸入された部門と四半期に対応する税率です。HMRCは各四半期の初めに正式な税率を公表し、最初の分（2027年1月～3月）は2026年末までに公表されます。それまでは、HM TreasuryとHMRCが2026年10月16日に公表した参考税率を使用し、表示箇所すべてに参考値である旨を明記します。正式な税率が公表され次第、すべての数値を更新します。
- デフォルト値とは何ですか？
- 各CBAM対象品に含まれる排出量について政府が定めた値で、商品コードごとに製品1トンあたりのtCO2eで示されます。生産者からの検証済みデータがない場合に使用できます。2026年10月16日に公表された値は、2027年および2028年の輸入に適用されます。肥料を除くすべての部門で10%の上乗せが含まれているため、通常は生産者の検証済みの値を使うほうが課税額は小さくなります。パックでは、各行で上乗せ分がいくらのコストになっているかを表示します。
- CBAMパックで申告まで行えますか？
- いいえ。CBAM申告は、お客様または通関業者がHMRCに行います。パックは数値を算出し、各輸入の記録を保存し、申告書の作成に使える業種別の四半期概要と行ごとのダウンロードを提供します。参考情報であり、税務上の助言ではありません。
- EUへ輸入ではなく輸出している場合でも使えますか？
- はい。EUの輸入者は2026年1月からEU独自のCBAMの支払義務を負っており、英国のサプライヤーに製品1トンあたりの排出量を求めてきます。パックを使えば、自社の値が同じ商品コードの英国デフォルト値と比べてどうか、その差が顧客にとってどれだけの価値があるかを確認できます。EUのデフォルト値と価格は異なるため、EU CBAMの計算ではありません。
- まず試せますか？
- はい。14日間の無料トライアルでも輸入を追加して結果を確認できます。ダウンロードには、CBAMパックを追加した有料プランが必要です。