英国CBAMの納付額の計算方法：計算例付きのステップ別解説

本ガイドは、予算策定のため、または2028年5月31日が期限の最初の申告のために金額を知る必要がある輸入者向けです。そもそも登録が必要かわからない場合は、まず無料のCBAM登録確認ツールをご利用ください。計算に関わる規則（納付者、日程、免除）については、英国CBAM完全ガイドをご覧ください。

計算式

1. 内包排出量（tCO2e）＝ 正味重量（トン）× 排出原単位（トンあたりtCO2e）
2. CBAM課徴金（£）＝ 内包排出量 × CBAM税率（tCO2eあたり£）
3. 炭素価格控除（£）＝ 海外の炭素価格の対象となる内包排出量 × 実効炭素価格（tCO2eあたり£）
4. CBAM納付額（£）＝ CBAM課徴金 − 炭素価格控除（ゼロ未満にはならない）

この計算は、委託貨物ごと、また1回の輸送に含まれる品目ごとに個別に行います。以下、各入力値を順に説明します。

ステップ1：商品コードと部門を特定する

輸入申告書から8桁の商品コードを確認し、CBAMリストに含まれているかを確認します。コードによって部門が決まり、それにより税率とデフォルト値表で使う行が決まります。まずここを正確にしてください。隣接するコードでもデフォルト値が大きく異なることがあります。たとえば高さ220mm超の熱間圧延鋼のI形鋼では、平行フランジ形鋼のデフォルト値は、もう一方の種類のデフォルト値の3分の2未満です。

ステップ2：正味重量を把握する

輸入時点の包装を除いた重量をキログラムで使用します。申告ではkgで報告し、HMRCがトンに換算します。kg未満は四捨五入します（0.5 kg以上は切り上げ）。輸入申告書、商業送り状、運送業者の重量記録、船荷証券、梱包明細書はいずれも証拠となります。6年間保管してください。

ステップ3：排出原単位を選ぶ

請求額を最も大きく左右する判断です。

• 検証済みの実データ。海外の生産者が暦年のトン当たり直接排出量を算出し、認定検証機関の確認を受け、検証報告書または製品別の要約を貴社に送ります。2027年に輸入する製品には2027年の検証済み数値を使い、2027年の数値がない場合は2026年の数値を使います。セメントはクリンカー1トン当たり、肥料は窒素1トン当たりで算出し、公式告示の計算式を使って輸入製品1トン当たりの数値に換算します。
• デフォルト値：HMRCの表に記載された貴社の品目コードの値。デフォルト値には肥料を除くすべての部門で10%の上乗せが含まれているため、一般的な生産者の数値より高くなるよう設定されています。

検証済みデータがない場合はデフォルト値を使う必要があります。デフォルト値で申告すると、後から実データに修正することはできません。検証済みの2027年の数値は年度終了後にしか作成できないため、今のうちに依頼してください。海外サプライヤーにCBAM排出量データを依頼する方法に関する当社の記事に、送付用のメール文例があります。

ステップ4：CBAM税率を適用する

物品が輸入された四半期における、その部門の税率を使用します。税率は、前四半期のUK ETSの平均オークション価格から、その部門の英国の生産者が引き続き受けている無償割当分を差し引いて、四半期ごとに設定されます。これまでに2026年10月16日に公表された数値は参考値にすぎず、納税義務を生じさせるものではありません。たとえば鉄鋼は二酸化炭素換算1トン当たり£9.69です。2027年1月～3月の正式な税率は2026年末までに公表される予定です。参考税率とデフォルト値に関するニュース記事で、5部門すべての数値と、政府によるセメントの税率の算出方法を紹介しています。

ステップ5：海外で支払った炭素価格を差し引く

生産者がEU ETSや中国の国内ETSなど対象となる制度の下で炭素価格を支払っている場合は、炭素価格控除を申請できます。生産者から、認定検証機関が作成した炭素価格検証フォームを入手する必要があります。そこから実効炭素価格を算出します。これは設備の全排出量に対して実際に支払われたトンあたりの金額で、無償割当の対象となる排出量はゼロとして扱い、補償や還付があれば差し引きます。輸入前の四半期のHMRC為替レートでポンドに換算し、適用対象となる内包排出量を掛けます。詳しい手順はHMRCの炭素価格控除の計算ページをご覧ください。

計算例：輸入鉄鋼梁

ある鉄骨加工業者が、2027年2月に高さ220mm超の熱間圧延平行フランジI形鋼を200トン（200,000 kg）輸入します。品目コード7216 32 91、鉄鋼部門です。ここでは例示レート£9.69を使いますが、実際の請求には2027年1月～3月の公式レートが使われます。

A列は、この品目コードについてHMRCが公表しているデフォルト値を使っています。B列は当社が作成した例示で、トン当たり1.85 tCO2eの検証済み数値を持つ製鉄所が、無償割当を考慮すると実質トン当たり£2.00の炭素価格となる国にある場合です。実際の数値は製鉄所や製造工程によって大きく異なります。

注目すべき点が2つあります。10%の上乗せだけで、デフォルト値での請求額のうち約£475を占めます。そしてこの例では、検証済みデータと減免により請求額が約£2,378下がります。1回の出荷では金額はそれほど大きくありませんが、毎四半期繰り返され、税率の上昇とともに増えるため、サプライヤーとの話し合いは早めに始める価値があります。

レート確定前の予算策定

• 1年間の品目コードごとの予想輸入トン数を合計します。
• デフォルト値を掛けて、内包排出量の上限を求めます。
• 参考レートを掛け、無償割当の段階的廃止に伴って時間とともに上昇することを見込んでおきます。
• サプライヤーに検証済みの数値と炭素価格の詳細を求め、入手したら計算し直します。

内包排出量の数値にはもう一つの用途があります。購入品の排出量を測る指標として、支出ベースの推計よりはるかに優れています。排出量への組み込み方はCBAMデータとスコープ3の記事で、それが置き換えるものについては支出ベースのスコープ3の記事で解説しています。

Carbon Recyclingができること

Carbon RecyclingはCBAM申告を提出せず、CBAM検証機関、通関業者、税理士でもありません。データ面でお手伝いします。Growthプランでは、サプライヤーへのデータ依頼により、安全なリンクを通じてサプライヤーにトン当たり排出量を依頼し、送られてきた数値と方法を確認して、スコープ3に使用できます。これは、この計算に必要なトン当たりの数値と同じものです。CBAMパックは、輸入品の内包排出量とCBAM課徴金を算出します。複数の会社を通じて輸入しているグループや、海外に自社拠点を持つグループは、Enterpriseプランでそれらをまとめて報告できます。