Ce guide s'adresse aux importateurs qui ont besoin d'un chiffre : pour un budget dès maintenant ou pour la première déclaration due le 31 mai 2028. Si vous n'êtes pas sûr de devoir vous enregistrer, utilisez d'abord notre vérificateur d'enregistrement CBAM gratuit. Pour les règles qui encadrent le calcul (qui paie, dates, exemptions), consultez notre guide complet du CBAM britannique.
La formule
- Émissions intrinsèques (tCO2e) = poids net (tonnes) × intensité d'émission (tCO2e par tonne)
- Taxe CBAM (£) = émissions intrinsèques × taux CBAM (£ par tCO2e)
- Allègement au titre du prix du carbone (£) = émissions intrinsèques soumises à un prix du carbone à l'étranger × prix effectif du carbone (£ par tCO2e)
- Montant CBAM dû (£) = taxe CBAM − allègement au titre du prix du carbone, jamais inférieur à zéro
Vous le faites séparément pour chaque envoi, et pour chaque produit différent d'une expédition. Voici chaque donnée, une par une.
Étape 1 : trouver le code de marchandise et le secteur
Relevez le code de marchandise à 8 chiffres sur votre déclaration d'importation et vérifiez qu'il figure sur la liste CBAM. Le code vous indique le secteur, qui détermine le taux, et la ligne à utiliser dans le tableau des valeurs par défaut. Commencez par bien faire cette étape : des codes voisins peuvent avoir des valeurs par défaut très différentes. Parmi les profilés en I en acier laminés à chaud de plus de 220 mm de haut, par exemple, la valeur par défaut des poutres à ailes parallèles est inférieure aux deux tiers de celle de l'autre type.
Étape 2 : obtenir le poids net
Utilisez le poids hors emballage, en kilogrammes, au moment de l'importation. Vous déclarez des kg et le HMRC les convertit en tonnes. Arrondissez au kg le plus proche (un demi-kg ou plus s'arrondit au supérieur). Les déclarations d'importation, factures commerciales, relevés de poids des transporteurs, connaissements et listes de colisage constituent tous des justificatifs ; conservez-les six ans.
Étape 3 : choisir l'intensité d'émissions
C'est la décision qui pèse le plus sur la facture.
- Données réelles vérifiées. Le producteur étranger calcule ses émissions directes par tonne pour une année civile, les fait contrôler par un vérificateur accrédité et vous envoie le rapport de vérification ou une synthèse propre à la marchandise. Pour les marchandises importées en 2027, utilisez le chiffre vérifié de 2027, ou de 2026 si celui de 2027 n'est pas disponible. Pour le ciment, le chiffre est calculé par tonne de clinker et pour les engrais par tonne d'azote, puis converti en chiffre par tonne du produit importé à l'aide des équations de l'avis officiel.
- La valeur par défaut, issue du tableau de l'HMRC pour votre code de marchandise. Les valeurs par défaut incluent une majoration de 10 % dans tous les secteurs sauf les engrais : elles sont donc censées être supérieures au chiffre d'un producteur type.
Vous devez utiliser la valeur par défaut si vous n'avez pas de données vérifiées. Une fois une déclaration déposée avec une valeur par défaut, vous ne pouvez plus la modifier pour utiliser des données réelles. Les chiffres 2027 vérifiés ne peuvent être produits qu'après la fin de l'année : demandez-les dès maintenant. Notre article sur la demande de données d'émissions CBAM à un fournisseur étranger propose un e-mail à envoyer.
Étape 4 : appliquer le taux CBAM
Utilisez le taux du secteur pour le trimestre d'importation des marchandises. Les taux sont fixés chaque trimestre à partir du prix moyen aux enchères du UK ETS du trimestre précédent, réduit pour tenir compte des quotas gratuits que reçoivent encore les producteurs britanniques du secteur. Les chiffres publiés jusqu'ici, le 16 octobre 2026, sont uniquement indicatifs et ne créent aucune obligation : 9,69 £ par tonne de CO2e pour le fer et l'acier, par exemple. Les taux officiels de janvier à mars 2027 sont attendus avant la fin de 2026. Notre actualité sur les taux indicatifs et les valeurs par défaut les présente tous les cinq et montre comment le gouvernement a calculé le taux du ciment.
Étape 5 : déduire le prix du carbone payé à l'étranger
Si le producteur a payé un prix du carbone dans le cadre d'un régime admissible, comme l'EU ETS ou l'ETS national de Chine, vous pouvez demander un allègement au titre du prix du carbone. Il vous faut un formulaire de vérification de la tarification du carbone fourni par le producteur et rempli par un vérificateur accrédité. Vous en déduisez le prix du carbone effectif : la somme réellement payée par tonne sur l'ensemble des émissions de l'installation, de sorte que les émissions couvertes par des quotas gratuits comptent pour zéro et que toute compensation ou tout remboursement est déduit. Convertissez-le en livres au taux de change du HMRC pour le trimestre précédant l'importation, puis multipliez-le par les émissions intrinsèques auxquelles il s'applique. La page du HMRC Work out your Carbon Price Relief détaille toutes les étapes.
Exemple chiffré : poutres en acier importées
Un fabricant de charpentes métalliques importe 200 tonnes (200 000 kg) de poutrelles en I à ailes parallèles laminées à chaud, de plus de 220 mm de hauteur, en février 2027. Code de marchandise 7216 32 91, secteur du fer et de l'acier. Nous utilisons le taux indicatif de 9,69 £ ; la facture réelle appliquera le taux officiel de janvier à mars 2027.
| Step | A : valeur par défaut | B : données vérifiées du fournisseur (chiffres fictifs) |
|---|---|---|
| Poids net | 200 tonnes | 200 tonnes |
| Intensité d'émissions | 2,695 tCO2e par tonne | 1,85 tCO2e par tonne |
| Émissions intrinsèques | 539 tCO2e | 370 tCO2e |
| Charge CBAM à 9,69 £ | £5,222.91 | £3,585.30 |
| Allègement au titre du prix du carbone | Aucune revendiquée | 370 × £2.00 = £740.00 |
| Montant CBAM dû | £5,222.91 | £2,845.30 |
La colonne A utilise la valeur par défaut publiée par le HMRC pour ce code. La colonne B est une illustration inventée : une aciérie avec un chiffre vérifié de 1,85 tCO2e par tonne, dans un pays dont le prix du carbone revient à 2,00 £ effectifs par tonne une fois pris en compte les quotas gratuits. Les chiffres réels varient fortement selon l'aciérie et la filière de production.
Deux points ressortent. La majoration de 10 % représente à elle seule environ 475 £ de la facture par défaut. Et dans cet exemple, les données vérifiées et la déduction réduisent la facture d'environ 2 378 £. Sur une seule expédition, les montants sont modestes, mais ils se répètent chaque trimestre et augmentent avec le taux : c'est pourquoi il vaut la peine d'entamer tôt la discussion avec le fournisseur.
Budgéter avant que les taux soient définitifs
- Additionnez le tonnage prévu pour chaque code de marchandise sur l'année.
- Multipliez par la valeur par défaut pour obtenir un plafond des émissions intrinsèques.
- Multipliez par le taux indicatif, et prévoyez sa hausse au fil du temps à mesure que les quotas gratuits sont supprimés.
- Demandez aux fournisseurs des chiffres vérifiés et le détail du prix du carbone, puis refaites le calcul une fois que vous les avez.
Le chiffre des émissions intrinsèques a une seconde utilité : il mesure bien mieux les émissions de vos achats qu'une estimation fondée sur les dépenses. Notre article sur les données CBAM et votre scope 3 explique comment l'intégrer à votre empreinte, et l'article sur le scope 3 fondé sur les dépenses montre ce qu'il remplace.
Comment Carbon Recycling vous aide
Carbon Recycling ne dépose pas de déclarations CBAM et n'est ni vérificateur CBAM, ni commissionnaire en douane, ni conseiller fiscal. Il vous aide sur les données. Avec l'offre Growth, les demandes de données aux fournisseurs vous permettent de demander à vos fournisseurs leurs émissions par tonne via un lien sécurisé, d'examiner le chiffre et la méthode qu'ils envoient et de l'utiliser dans votre scope 3. C'est le même chiffre par tonne dont ce calcul a besoin. Le pack CBAM calcule les émissions intrinsèques et la charge CBAM sur vos importations. Les groupes qui importent via plusieurs sociétés, ou qui ont leurs propres sites à l'étranger, peuvent établir un reporting couvrant l'ensemble avec l'offre Enterprise.