Como calcular um encargo do UK CBAM, passo a passo com um exemplo prático

Este guia destina-se a importadores que precisam de um valor: para um orçamento agora ou para a primeira declaração, devida a 31 de maio de 2028. Se não tem a certeza de que precisa de se registar, utilize primeiro o nosso verificador de registo CBAM gratuito. Para as regras em torno do cálculo (quem paga, datas, isenções), consulte o nosso guia completo do UK CBAM.

A fórmula

1. Emissões incorporadas (tCO2e) = peso líquido (toneladas) × intensidade de emissões (tCO2e por tonelada)
2. Encargo CBAM (£) = emissões incorporadas × taxa CBAM (£ por tCO2e)
3. Dedução pelo preço do carbono (£) = emissões incorporadas sujeitas a um preço do carbono no estrangeiro × preço efetivo do carbono (£ por tCO2e)
4. Montante devido de CBAM (£) = encargo CBAM − dedução pelo preço do carbono, e nunca inferior a zero

Faz isto para cada remessa, e para cada bem diferente numa remessa, separadamente. Eis cada dado, um a um.

Passo 1: encontrar o código de mercadoria e o setor

Retire o código de mercadoria de 8 dígitos da sua declaração de importação e verifique se consta da lista CBAM. O código indica o setor, que define a taxa, e a linha a usar na tabela de valores por defeito. Acerte nisto primeiro: códigos vizinhos podem ter valores por defeito muito diferentes. Entre os perfis I de aço laminado a quente com mais de 220mm de altura, por exemplo, o valor por defeito das vigas de banzos paralelos é inferior a dois terços do valor por defeito do outro tipo.

Passo 2: obter o peso líquido

Use the weight without packaging, in kilograms, at the time of import. You report kg on the return and HMRC converts it to tonnes. Above 1 kg you may round to the nearest kg (half a kg or more rounds up). HMRC's record-keeping guidance, updated on 3 November 2026, says to enter the net mass as described for the customs import declaration, to up to six decimal places, so a package under 1 kg is written as a decimal, such as 0.123 kg for 123 grams. Import declarations, commercial invoices, carrier weight records, bills of lading and packing lists all count as evidence; keep them for six years.

Passo 3: escolher a intensidade de emissões

É esta a decisão que mais pesa no montante.

• Dados reais verificados. O produtor estrangeiro calcula as suas emissões diretas por tonelada para um ano civil, submete-as a um verificador acreditado e envia-lhe o relatório de verificação ou um resumo específico do produto. Para mercadorias importadas em 2027, use o valor verificado de 2027, ou de 2026 se o de 2027 não estiver disponível. No cimento, o valor é calculado por tonelada de clínquer e nos fertilizantes por tonelada de azoto, sendo depois convertido num valor por tonelada do produto que importa através das equações do aviso oficial.
• O valor por defeito, da tabela do HMRC para o seu código de mercadoria. Os valores por defeito incluem uma majoração de 10% em todos os setores exceto fertilizantes, por isso pretendem ser superiores ao valor de um produtor típico.

Tem de utilizar o valor predefinido se não tiver dados verificados. Depois de apresentar uma declaração com um valor predefinido, não a pode alterar mais tarde para utilizar dados reais. Os valores verificados de 2027 só podem ser produzidos após o fim do ano, por isso peça-os já: o nosso artigo sobre como pedir dados de emissões CBAM a um fornecedor estrangeiro inclui um e-mail para enviar.

Passo 4: aplicar a taxa CBAM

Use a taxa do setor no trimestre em que as mercadorias foram importadas. As taxas são fixadas a cada trimestre a partir do preço médio dos leilões do UK ETS no trimestre anterior, reduzido pelas licenças gratuitas que os produtores do Reino Unido desse setor ainda recebem. Os valores publicados até agora, a 16 de outubro de 2026, são apenas ilustrativos e não criam qualquer obrigação: £9,69 por tonelada de CO2e para o ferro e aço, por exemplo. As taxas oficiais de janeiro a março de 2027 estão previstas antes do final de 2026. O nosso artigo de notícias sobre as taxas ilustrativas e valores por defeito lista as cinco e mostra como o Governo calculou a taxa do cimento.

Passo 5: deduzir o preço do carbono pago no estrangeiro

If the producer paid a carbon price under a qualifying scheme, such as the EU ETS or China's national ETS, you can claim carbon price relief. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. From it you work out the effective carbon price: the money actually paid per tonne across all the installation's emissions, so emissions covered by free allowances count at zero, and any compensation or rebate is taken off. Convert it to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import, then multiply by the embodied emissions it applies to. Since 2 November 2026 HMRC says to use the same emissions values here as in your CBAM emissions reporting, actual or default, and to work out the relief separately for each CBAM good, including a CBAM good used to make another. HMRC's Work out your Carbon Price Relief page has the full steps.

Exemplo prático: vigas de aço importadas

Um serralheiro importa 200 toneladas (200.000 kg) de vigas I laminadas a quente de abas paralelas, com mais de 220 mm de altura, em fevereiro de 2027. Código de mercadoria 7216 32 91, setor do ferro e aço. Usamos a taxa ilustrativa de £9,69; a fatura real usará a taxa oficial de janeiro a março de 2027.

A coluna A utiliza o valor por defeito publicado pelo HMRC para este código. A coluna B é uma ilustração que criámos: uma siderurgia com um valor verificado de 1,85 tCO2e por tonelada, num país cujo preço do carbono corresponde a um valor efetivo de £2,00 por tonelada depois de descontadas as licenças gratuitas. Os valores reais variam muito consoante a siderurgia e o processo de produção.

Destacam-se dois aspetos. Só a majoração de 10% vale cerca de £475 do montante por defeito. E neste exemplo, os dados verificados e a dedução reduzem o montante em cerca de £2.378. Numa só remessa, os valores são modestos, mas repetem-se todos os trimestres e sobem à medida que a taxa sobe, razão pela qual vale a pena falar cedo com o fornecedor.

Orçamentar antes de as taxas serem definitivas

• Some a tonelagem prevista para cada código de mercadoria ao longo do ano.
• Multiplique pelo valor por defeito para obter um limite máximo das emissões incorporadas.
• Multiplique pela taxa ilustrativa e preveja que aumente ao longo do tempo à medida que as licenças gratuitas são eliminadas.
• Peça aos fornecedores valores verificados e dados sobre o preço do carbono, e refaça o cálculo quando os tiver.

O valor das emissões incorporadas tem uma segunda utilidade: é uma medida muito melhor das emissões daquilo que compra do que uma estimativa baseada na despesa. O nosso artigo sobre os dados CBAM e o seu Âmbito 3 explica como usá-lo na sua pegada, e o artigo sobre o Âmbito 3 baseado na despesa mostra o que substitui.

Como a Carbon Recycling ajuda

A Carbon Recycling não apresenta declarações CBAM, e não é um verificador CBAM, despachante aduaneiro nem consultor fiscal. Ajuda com os dados. No plano Growth, os pedidos de dados de fornecedores permitem pedir aos fornecedores as suas emissões por tonelada através de uma ligação segura, rever o valor e o método que enviam, e usá-lo no seu Âmbito 3. É o mesmo valor por tonelada de que este cálculo precisa. O pacote CBAM calcula as emissões incorporadas e o encargo CBAM nas suas importações. Os grupos que importam através de várias empresas, ou com instalações próprias no estrangeiro, podem reportar em conjunto no plano Enterprise.