Como calcular um encargo do UK CBAM, passo a passo com um exemplo prático

Este guia destina-se a importadores que precisam de um valor: para um orçamento agora ou para a primeira declaração, devida a 31 de maio de 2028. Se não tem a certeza de que precisa de se registar, utilize primeiro o nosso verificador de registo CBAM gratuito. Para as regras em torno do cálculo (quem paga, datas, isenções), consulte o nosso guia completo do UK CBAM.

A fórmula

1. Emissões incorporadas (tCO2e) = peso líquido (toneladas) × intensidade de emissões (tCO2e por tonelada)
2. Encargo CBAM (£) = emissões incorporadas × taxa CBAM (£ por tCO2e)
3. Dedução pelo preço do carbono (£) = emissões incorporadas sujeitas a um preço do carbono no estrangeiro × preço efetivo do carbono (£ por tCO2e)
4. Montante devido de CBAM (£) = encargo CBAM − dedução pelo preço do carbono, e nunca inferior a zero

Faz isto para cada remessa, e para cada bem diferente numa remessa, separadamente. Eis cada dado, um a um.

Passo 1: encontrar o código de mercadoria e o setor

Retire o código de mercadoria de 8 dígitos da sua declaração de importação e verifique se consta da lista CBAM. O código indica o setor, que define a taxa, e a linha a usar na tabela de valores por defeito. Acerte nisto primeiro: códigos vizinhos podem ter valores por defeito muito diferentes. Entre os perfis I de aço laminado a quente com mais de 220mm de altura, por exemplo, o valor por defeito das vigas de banzos paralelos é inferior a dois terços do valor por defeito do outro tipo.

Passo 2: obter o peso líquido

Utilize o peso sem embalagem, em quilogramas, no momento da importação. Declara kg na declaração e o HMRC converte em toneladas. Arredonde ao kg mais próximo (meio kg ou mais arredonda para cima). Declarações de importação, faturas comerciais, registos de peso do transportador, conhecimentos de embarque e listas de embalagem contam todos como prova; conserve-os durante seis anos.

Passo 3: escolher a intensidade de emissões

É esta a decisão que mais pesa no montante.

• Dados reais verificados. O produtor estrangeiro calcula as suas emissões diretas por tonelada para um ano civil, submete-as a um verificador acreditado e envia-lhe o relatório de verificação ou um resumo específico do produto. Para mercadorias importadas em 2027, use o valor verificado de 2027, ou de 2026 se o de 2027 não estiver disponível. No cimento, o valor é calculado por tonelada de clínquer e nos fertilizantes por tonelada de azoto, sendo depois convertido num valor por tonelada do produto que importa através das equações do aviso oficial.
• O valor por defeito, da tabela do HMRC para o seu código de mercadoria. Os valores por defeito incluem uma majoração de 10% em todos os setores exceto fertilizantes, por isso pretendem ser superiores ao valor de um produtor típico.

Tem de utilizar o valor predefinido se não tiver dados verificados. Depois de apresentar uma declaração com um valor predefinido, não a pode alterar mais tarde para utilizar dados reais. Os valores verificados de 2027 só podem ser produzidos após o fim do ano, por isso peça-os já: o nosso artigo sobre como pedir dados de emissões CBAM a um fornecedor estrangeiro inclui um e-mail para enviar.

Passo 4: aplicar a taxa CBAM

Use a taxa do setor no trimestre em que as mercadorias foram importadas. As taxas são fixadas a cada trimestre a partir do preço médio dos leilões do UK ETS no trimestre anterior, reduzido pelas licenças gratuitas que os produtores do Reino Unido desse setor ainda recebem. Os valores publicados até agora, a 16 de outubro de 2026, são apenas ilustrativos e não criam qualquer obrigação: £9,69 por tonelada de CO2e para o ferro e aço, por exemplo. As taxas oficiais de janeiro a março de 2027 estão previstas antes do final de 2026. O nosso artigo de notícias sobre as taxas ilustrativas e valores por defeito lista as cinco e mostra como o Governo calculou a taxa do cimento.

Passo 5: deduzir o preço do carbono pago no estrangeiro

Se o produtor pagou um preço do carbono ao abrigo de um regime elegível, como o EU ETS ou o ETS nacional de China, pode pedir a dedução do preço do carbono. Precisa de um formulário de verificação do preço do carbono do produtor, preenchido por um verificador acreditado. A partir dele, calcula o preço do carbono efetivo: o montante efetivamente pago por tonelada sobre todas as emissões da instalação, pelo que as emissões abrangidas por licenças gratuitas contam como zero e qualquer compensação ou reembolso é deduzido. Converta-o em libras à taxa de câmbio do HMRC para o trimestre anterior à importação e multiplique pelas emissões incorporadas a que se aplica. A página Work out your Carbon Price Relief do HMRC tem todos os passos.

Exemplo prático: vigas de aço importadas

Um serralheiro importa 200 toneladas (200.000 kg) de vigas I laminadas a quente de abas paralelas, com mais de 220 mm de altura, em fevereiro de 2027. Código de mercadoria 7216 32 91, setor do ferro e aço. Usamos a taxa ilustrativa de £9,69; a fatura real usará a taxa oficial de janeiro a março de 2027.

A coluna A utiliza o valor por defeito publicado pelo HMRC para este código. A coluna B é uma ilustração que criámos: uma siderurgia com um valor verificado de 1,85 tCO2e por tonelada, num país cujo preço do carbono corresponde a um valor efetivo de £2,00 por tonelada depois de descontadas as licenças gratuitas. Os valores reais variam muito consoante a siderurgia e o processo de produção.

Destacam-se dois aspetos. Só a majoração de 10% vale cerca de £475 do montante por defeito. E neste exemplo, os dados verificados e a dedução reduzem o montante em cerca de £2.378. Numa só remessa, os valores são modestos, mas repetem-se todos os trimestres e sobem à medida que a taxa sobe, razão pela qual vale a pena falar cedo com o fornecedor.

Orçamentar antes de as taxas serem definitivas

• Some a tonelagem prevista para cada código de mercadoria ao longo do ano.
• Multiplique pelo valor por defeito para obter um limite máximo das emissões incorporadas.
• Multiplique pela taxa ilustrativa e preveja que aumente ao longo do tempo à medida que as licenças gratuitas são eliminadas.
• Peça aos fornecedores valores verificados e dados sobre o preço do carbono, e refaça o cálculo quando os tiver.

O valor das emissões incorporadas tem uma segunda utilidade: é uma medida muito melhor das emissões daquilo que compra do que uma estimativa baseada na despesa. O nosso artigo sobre os dados CBAM e o seu Âmbito 3 explica como usá-lo na sua pegada, e o artigo sobre o Âmbito 3 baseado na despesa mostra o que substitui.

Como a Carbon Recycling ajuda

A Carbon Recycling não apresenta declarações CBAM, e não é um verificador CBAM, despachante aduaneiro nem consultor fiscal. Ajuda com os dados. No plano Growth, os pedidos de dados de fornecedores permitem pedir aos fornecedores as suas emissões por tonelada através de uma ligação segura, rever o valor e o método que enviam, e usá-lo no seu Âmbito 3. É o mesmo valor por tonelada de que este cálculo precisa. O pacote CBAM calcula as emissões incorporadas e o encargo CBAM nas suas importações. Os grupos que importam através de várias empresas, ou com instalações próprias no estrangeiro, podem reportar em conjunto no plano Enterprise.