Esta guía es para importadores que necesitan una cifra: para un presupuesto ahora o para la primera declaración, que vence el 31 de mayo de 2028. Si no está seguro de tener que registrarse, use primero nuestro comprobador de registro en el CBAM gratuito. Para las normas que rodean el cálculo (quién paga, fechas, exenciones), consulte nuestra guía completa del UK CBAM.
La fórmula
- Emisiones incorporadas (tCO2e) = peso neto (toneladas) × intensidad de emisiones (tCO2e por tonelada)
- Cargo del CBAM (£) = emisiones incorporadas × tipo del CBAM (£ por tCO2e)
- Desgravación por precio del carbono (£) = emisiones incorporadas sujetas a un precio del carbono en el extranjero × precio efectivo del carbono (£ por tCO2e)
- Obligación del CBAM (£) = cargo del CBAM − desgravación por precio del carbono, y nunca inferior a cero
Esto se hace por separado para cada envío y para cada mercancía distinta de un envío. A continuación se explica cada dato, uno por uno.
Paso 1: encuentre el código de mercancía y el sector
Tome el código de mercancía de 8 dígitos de su declaración de importación y compruebe que figura en la lista del CBAM. El código indica el sector, que determina el tipo, y la fila que debe usar en la tabla de valores por defecto. Acierte en esto primero: códigos vecinos pueden tener valores por defecto muy distintos. Entre los perfiles de acero en I laminados en caliente de más de 220 mm de altura, por ejemplo, el valor por defecto de las vigas de alas paralelas es inferior a dos tercios del de las otras.
Paso 2: obtenga el peso neto
Use el peso sin embalaje, en kilogramos, en el momento de la importación. Usted declara kg en la declaración y HMRC lo convierte en toneladas. Redondee al kg más próximo (medio kg o más se redondea al alza). Las declaraciones de importación, facturas comerciales, registros de peso del transportista, conocimientos de embarque y listas de bultos sirven como prueba; consérvelos durante seis años.
Paso 3: elija la intensidad de emisiones
Esta es la decisión que más influye en la factura.
- Datos reales verificados. El productor extranjero calcula sus emisiones directas por tonelada para un año natural, las hace comprobar por un verificador acreditado y le envía el informe de verificación o un resumen específico de la mercancía. Para mercancías importadas en 2027, use la cifra verificada de 2027, o la de 2026 si la de 2027 no está disponible. En el cemento la cifra se calcula por tonelada de clínker y en los fertilizantes por tonelada de nitrógeno, y luego se convierte a una cifra por tonelada del producto que importa mediante las ecuaciones del aviso oficial.
- El valor por defecto, de la tabla de HMRC para su código de mercancía. Los valores por defecto incluyen un recargo del 10 % en todos los sectores salvo los fertilizantes, por lo que están pensados para ser más altos que la cifra de un productor típico.
Si no dispone de datos verificados, debe usar el valor por defecto. Una vez presentada una declaración con un valor por defecto, no podrá modificarla después para usar datos reales. Las cifras verificadas de 2027 solo pueden elaborarse cuando termina el año, así que pídalas ya: nuestro artículo sobre cómo pedir a un proveedor extranjero datos de emisiones CBAM incluye un correo electrónico para enviar.
Paso 4: aplique el tipo de CBAM
Use el tipo del sector en el trimestre en que se importaron las mercancías. Los tipos se fijan cada trimestre a partir del precio medio de subasta del UK ETS del trimestre anterior, reducido por los derechos gratuitos que aún reciben los productores británicos de ese sector. Las cifras publicadas hasta ahora, el 16 de octubre de 2026, son solo ilustrativas y no generan ninguna obligación: £9,69 por tonelada de CO2e para el hierro y el acero, por ejemplo. Los tipos oficiales de enero a marzo de 2027 se esperan antes de que termine 2026. Nuestra noticia sobre los tipos ilustrativos y valores por defecto enumera los cinco y muestra cómo calculó el Gobierno el tipo del cemento.
Paso 5: descuente el precio del carbono pagado en el extranjero
Si el productor pagó un precio del carbono en un régimen que cumple los requisitos, como el RCDE UE o el ETS nacional de China, puede solicitar la desgravación por precio del carbono. Necesita un formulario de verificación del precio del carbono del productor, cumplimentado por un verificador acreditado. A partir de él calcula el precio del carbono efectivo: el dinero realmente pagado por tonelada sobre todas las emisiones de la instalación, de modo que las emisiones cubiertas por derechos gratuitos cuentan como cero y se descuenta cualquier compensación o reembolso. Conviértalo a libras con el tipo de cambio de HMRC del trimestre anterior a la importación y multiplíquelo por las emisiones incorporadas a las que se aplica. La página Work out your Carbon Price Relief de HMRC detalla todos los pasos.
Ejemplo práctico: vigas de acero importadas
Un fabricante de estructuras metálicas importa 200 toneladas (200.000 kg) de vigas en I de alas paralelas laminadas en caliente, de más de 220 mm de altura, en febrero de 2027. Código de mercancía 7216 32 91, sector del hierro y el acero. Usamos el tipo ilustrativo de £9,69; la factura real aplicará el tipo oficial de enero a marzo de 2027.
| Step | A: valor por defecto | B: datos verificados del proveedor (cifras inventadas) |
|---|---|---|
| Peso neto | 200 toneladas | 200 toneladas |
| Intensidad de emisiones | 2,695 tCO2e por tonelada | 1,85 tCO2e por tonelada |
| Emisiones incorporadas | 539 tCO2e | 370 tCO2e |
| Cargo CBAM a £9,69 | £5,222.91 | £3,585.30 |
| Desgravación por precio del carbono | Ninguna solicitada | 370 × £2.00 = £740.00 |
| Obligación CBAM | £5,222.91 | £2,845.30 |
La columna A usa el valor por defecto publicado por HMRC para este código. La columna B es un ejemplo inventado: una acería con una cifra verificada de 1,85 tCO2e por tonelada, en un país cuyo precio del carbono equivale a £2,00 efectivas por tonelada una vez descontados los derechos gratuitos. Las cifras reales varían mucho según la acería y la ruta de producción.
Destacan dos cosas. Solo el recargo del 10 % supone unas £475 de la factura por defecto. Y en este ejemplo, los datos verificados y la deducción reducen la factura en unas £2378. En un solo envío las cantidades son modestas, pero se repiten cada trimestre y aumentan a medida que sube el tipo, por eso merece la pena hablar pronto con el proveedor.
Presupuestar antes de que los tipos sean definitivos
- Sume el tonelaje previsto de cada código de mercancía a lo largo del año.
- Multiplique por el valor por defecto para obtener un máximo de emisiones incorporadas.
- Multiplique por el tipo ilustrativo y prevea que suba con el tiempo a medida que se eliminen los derechos gratuitos.
- Pida a los proveedores cifras verificadas y datos del precio del carbono, y rehaga el cálculo cuando los tenga.
La cifra de emisiones incorporadas tiene un segundo uso: mide mucho mejor las emisiones de lo que compra que una estimación basada en el gasto. Nuestro artículo sobre los datos del CBAM y su alcance 3 explica cómo usarla en su huella, y el artículo sobre el alcance 3 basado en el gasto muestra lo que sustituye.
Cómo ayuda Carbon Recycling
Carbon Recycling no presenta declaraciones CBAM, y no es un verificador CBAM, un agente de aduanas ni un asesor fiscal. Ayuda con los datos. En el plan Growth, las solicitudes de datos a proveedores le permiten pedir a los proveedores sus emisiones por tonelada mediante un enlace seguro, revisar la cifra y el método que envían y usarla en su alcance 3. Es la misma cifra por tonelada que necesita este cálculo. El paquete CBAM calcula las emisiones incorporadas y el cargo CBAM de sus importaciones. Los grupos que importan a través de varias empresas, o con centros propios en el extranjero, pueden informar de todas ellas con el plan Enterprise.