Cómo calcular una factura del UK CBAM, paso a paso con un ejemplo práctico

Esta guía es para importadores que necesitan una cifra: para un presupuesto ahora o para la primera declaración, que vence el 31 de mayo de 2028. Si no está seguro de tener que registrarse, use primero nuestro comprobador de registro en el CBAM gratuito. Para las normas que rodean el cálculo (quién paga, fechas, exenciones), consulte nuestra guía completa del UK CBAM.

La fórmula

1. Emisiones incorporadas (tCO2e) = peso neto (toneladas) × intensidad de emisiones (tCO2e por tonelada)
2. Cargo del CBAM (£) = emisiones incorporadas × tipo del CBAM (£ por tCO2e)
3. Desgravación por precio del carbono (£) = emisiones incorporadas sujetas a un precio del carbono en el extranjero × precio efectivo del carbono (£ por tCO2e)
4. Obligación del CBAM (£) = cargo del CBAM − desgravación por precio del carbono, y nunca inferior a cero

Esto se hace por separado para cada envío y para cada mercancía distinta de un envío. A continuación se explica cada dato, uno por uno.

Paso 1: encuentre el código de mercancía y el sector

Tome el código de mercancía de 8 dígitos de su declaración de importación y compruebe que figura en la lista del CBAM. El código indica el sector, que determina el tipo, y la fila que debe usar en la tabla de valores por defecto. Acierte en esto primero: códigos vecinos pueden tener valores por defecto muy distintos. Entre los perfiles de acero en I laminados en caliente de más de 220 mm de altura, por ejemplo, el valor por defecto de las vigas de alas paralelas es inferior a dos tercios del de las otras.

Paso 2: obtenga el peso neto

Use the weight without packaging, in kilograms, at the time of import. You report kg on the return and HMRC converts it to tonnes. Above 1 kg you may round to the nearest kg (half a kg or more rounds up). HMRC's record-keeping guidance, updated on 3 November 2026, says to enter the net mass as described for the customs import declaration, to up to six decimal places, so a package under 1 kg is written as a decimal, such as 0.123 kg for 123 grams. Import declarations, commercial invoices, carrier weight records, bills of lading and packing lists all count as evidence; keep them for six years.

Paso 3: elija la intensidad de emisiones

Esta es la decisión que más influye en la factura.

• Datos reales verificados. El productor extranjero calcula sus emisiones directas por tonelada para un año natural, las hace comprobar por un verificador acreditado y le envía el informe de verificación o un resumen específico de la mercancía. Para mercancías importadas en 2027, use la cifra verificada de 2027, o la de 2026 si la de 2027 no está disponible. En el cemento la cifra se calcula por tonelada de clínker y en los fertilizantes por tonelada de nitrógeno, y luego se convierte a una cifra por tonelada del producto que importa mediante las ecuaciones del aviso oficial.
• El valor por defecto, de la tabla de HMRC para su código de mercancía. Los valores por defecto incluyen un recargo del 10 % en todos los sectores salvo los fertilizantes, por lo que están pensados para ser más altos que la cifra de un productor típico.

Si no dispone de datos verificados, debe usar el valor por defecto. Una vez presentada una declaración con un valor por defecto, no podrá modificarla después para usar datos reales. Las cifras verificadas de 2027 solo pueden elaborarse cuando termina el año, así que pídalas ya: nuestro artículo sobre cómo pedir a un proveedor extranjero datos de emisiones CBAM incluye un correo electrónico para enviar.

Paso 4: aplique el tipo de CBAM

Use el tipo del sector en el trimestre en que se importaron las mercancías. Los tipos se fijan cada trimestre a partir del precio medio de subasta del UK ETS del trimestre anterior, reducido por los derechos gratuitos que aún reciben los productores británicos de ese sector. Las cifras publicadas hasta ahora, el 16 de octubre de 2026, son solo ilustrativas y no generan ninguna obligación: £9,69 por tonelada de CO2e para el hierro y el acero, por ejemplo. Los tipos oficiales de enero a marzo de 2027 se esperan antes de que termine 2026. Nuestra noticia sobre los tipos ilustrativos y valores por defecto enumera los cinco y muestra cómo calculó el Gobierno el tipo del cemento.

Paso 5: descuente el precio del carbono pagado en el extranjero

If the producer paid a carbon price under a qualifying scheme, such as the EU ETS or China's national ETS, you can claim carbon price relief. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. From it you work out the effective carbon price: the money actually paid per tonne across all the installation's emissions, so emissions covered by free allowances count at zero, and any compensation or rebate is taken off. Convert it to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import, then multiply by the embodied emissions it applies to. Since 2 November 2026 HMRC says to use the same emissions values here as in your CBAM emissions reporting, actual or default, and to work out the relief separately for each CBAM good, including a CBAM good used to make another. HMRC's Work out your Carbon Price Relief page has the full steps.

Ejemplo práctico: vigas de acero importadas

Un fabricante de estructuras metálicas importa 200 toneladas (200.000 kg) de vigas en I de alas paralelas laminadas en caliente, de más de 220 mm de altura, en febrero de 2027. Código de mercancía 7216 32 91, sector del hierro y el acero. Usamos el tipo ilustrativo de £9,69; la factura real aplicará el tipo oficial de enero a marzo de 2027.

La columna A usa el valor por defecto publicado por HMRC para este código. La columna B es un ejemplo inventado: una acería con una cifra verificada de 1,85 tCO2e por tonelada, en un país cuyo precio del carbono equivale a £2,00 efectivas por tonelada una vez descontados los derechos gratuitos. Las cifras reales varían mucho según la acería y la ruta de producción.

Destacan dos cosas. Solo el recargo del 10 % supone unas £475 de la factura por defecto. Y en este ejemplo, los datos verificados y la deducción reducen la factura en unas £2378. En un solo envío las cantidades son modestas, pero se repiten cada trimestre y aumentan a medida que sube el tipo, por eso merece la pena hablar pronto con el proveedor.

Presupuestar antes de que los tipos sean definitivos

• Sume el tonelaje previsto de cada código de mercancía a lo largo del año.
• Multiplique por el valor por defecto para obtener un máximo de emisiones incorporadas.
• Multiplique por el tipo ilustrativo y prevea que suba con el tiempo a medida que se eliminen los derechos gratuitos.
• Pida a los proveedores cifras verificadas y datos del precio del carbono, y rehaga el cálculo cuando los tenga.

La cifra de emisiones incorporadas tiene un segundo uso: mide mucho mejor las emisiones de lo que compra que una estimación basada en el gasto. Nuestro artículo sobre los datos del CBAM y su alcance 3 explica cómo usarla en su huella, y el artículo sobre el alcance 3 basado en el gasto muestra lo que sustituye.

Cómo ayuda Carbon Recycling

Carbon Recycling no presenta declaraciones CBAM, y no es un verificador CBAM, un agente de aduanas ni un asesor fiscal. Ayuda con los datos. En el plan Growth, las solicitudes de datos a proveedores le permiten pedir a los proveedores sus emisiones por tonelada mediante un enlace seguro, revisar la cifra y el método que envían y usarla en su alcance 3. Es la misma cifra por tonelada que necesita este cálculo. El paquete CBAM calcula las emisiones incorporadas y el cargo CBAM de sus importaciones. Los grupos que importan a través de varias empresas, o con centros propios en el extranjero, pueden informar de todas ellas con el plan Enterprise.