本指南寫給需要數字的進口人：無論是現在編列預算，或是為了 2028 年 5 月 31 日到期的首次申報。若您不確定是否需要登記，請先使用我們免費的CBAM 登記檢查工具。關於計算以外的規定（誰繳納、日期、豁免），請參閱我們的英國 CBAM 完整指南。
計算公式
- 內含排放量（tCO2e）＝淨重（公噸）× 排放強度（每公噸 tCO2e）
- CBAM 費用（£）＝內含排放量 × CBAM 費率（每 tCO2e 的 £）
- 碳價減免（£）＝已在海外支付碳價的內含排放量 × 有效碳價（每 tCO2e 的 £）
- CBAM 應付金額（£）＝CBAM 費用 − 碳價減免，且不得低於零
每批貨物及同一批貨中的每種不同商品，都需分別計算。以下逐一說明各項輸入。
步驟 1：找出商品代碼與行業
從進口報單取得 8 位數的商品代碼，並確認它在 CBAM 清單上。代碼會告訴您所屬行業（決定費率）以及預設值表中應使用的列。請先確認這一步正確：相鄰的代碼可能有截然不同的預設值。例如，在高度超過 220mm 的熱軋鋼 I 型鋼中，平行翼緣樑的預設值不到另一種的三分之二。
步驟 2：取得淨重
請使用進口時不含包裝的重量，以公斤計。申報表上填報公斤數，由 HMRC 換算為公噸。四捨五入至最接近的公斤（半公斤以上進位）。進口報單、商業發票、承運人重量紀錄、提單及裝箱單均可作為佐證；請保存六年。
步驟 3：選擇排放強度
這是對稅額影響最大的決定。
- 經查證的實際資料。海外生產者計算其日曆年度每公噸的直接排放量，經認可的查證機構檢查後，將查證報告或特定商品摘要提供給您。2027 年進口的商品，使用 2027 年的查證數字；若無 2027 年資料，則使用 2026 年的數字。水泥以每公噸熟料計算，肥料以每公噸氮計算，再依官方公告中的公式換算為您所進口產品每公噸的數字。
- 預設值，取自 HMRC 針對您商品代碼的表格。除肥料外，各行業的預設值都包含 10% 的加成，因此刻意高於一般生產者的數字。
若沒有經驗證資料，就必須使用預設值。一旦以預設值提交申報，之後便無法修改為實際資料。經驗證的 2027 年數字只能在年度結束後產出，因此請現在就詢問：我們的文章向海外供應商索取 CBAM 排放資料附有可直接寄出的電子郵件。
步驟 4：套用 CBAM 費率
使用貨物進口當季該行業的費率。費率每季依前一季 UK ETS 平均拍賣價格訂定，並依該行業英國生產者仍獲得的免費配額予以調降。目前於 2026 年 10 月 16 日公布的數字僅供說明，不產生任何義務：例如鋼鐵為每公噸 CO2e £9.69。2027 年 1 月至 3 月的正式費率預計於 2026 年底前公布。我們關於說明性費率與預設值的新聞文章列出全部五個費率，並說明政府如何算出水泥費率。
步驟 5：扣除已在國外支付的碳價
若生產商已依合格機制（如 EU ETS 或 中國 的全國 ETS）支付碳價，您可申請碳價減免。您需要生產商提供、經認證查證機構填寫的碳定價查證表。據此計算有效碳價：即該設施所有排放中每公噸實際支付的金額，因此免費配額涵蓋的排放以零計，任何補償或退款也須扣除。以 HMRC 公布的進口前一季匯率換算為英鎊，再乘以其所適用的隱含排放。HMRC 的計算您的碳價減免頁面列有完整步驟。
計算範例：進口鋼梁
一家鋼結構加工商於 2027 年 2 月進口 200 公噸（200,000 kg）高度超過 220mm 的熱軋平行翼緣 I 型鋼。商品代碼 7216 32 91，屬鋼鐵行業。我們使用示意費率 £9.69；實際帳單將採用 2027 年 1 月至 3 月的官方費率。
| Step | A：預設值 | B：經查證的供應商資料（虛構數字） |
|---|---|---|
| 淨重 | 200 公噸 | 200 公噸 |
| 排放強度 | 每公噸 2.695 tCO2e | 每公噸 1.85 tCO2e |
| 隱含排放 | 539 tCO2e | 370 tCO2e |
| 以 £9.69 計算的 CBAM 費用 | £5,222.91 | £3,585.30 |
| 碳價減免 | 未申請 | 370 × £2.00 = £740.00 |
| CBAM 應付金額 | £5,222.91 | £2,845.30 |
A 欄採用 HMRC 針對此代碼公布的預設值。B 欄是我們自行假設的示例：一家經查證數值為每公噸 1.85 tCO2e 的鋼廠，所在國家的碳價在扣除免費配額後，實際約為每公噸 £2.00。實際數值會因鋼廠與生產路線而有很大差異。
有兩點值得注意。僅 10% 的加成就占預設稅額約 £475。而在此範例中，經查證的資料與減免使稅額減少約 £2,378。單筆貨物的金額不大，但每季都會重複，並隨費率上升而增加，因此值得及早與供應商溝通。
在費率確定前編列預算
- 加總每個商品代碼全年預期的噸數。
- 乘以預設值，即可得出隱含排放的上限。
- 乘以示例費率，並考量免費配額逐步取消後費率會隨時間上升。
- 向供應商索取經查證的數字與碳價資訊，取得後重新計算。
隱含排放數字還有第二個用途：用來衡量您所購買物品的排放，遠比支出法估算準確。我們關於CBAM 資料與您的範疇 3的文章說明如何將其用於碳足跡，而支出法範疇 3的文章則說明它所取代的方法。
Carbon Recycling 如何協助您
Carbon Recycling 不申報 CBAM，也不是 CBAM 查證機構、報關代理人或稅務顧問。它協助處理資料。在 Growth 方案中，供應商資料請求讓您透過安全連結向供應商索取每公噸排放量，審查其提供的數字與方法，並用於您的範疇 3。這正是此計算所需的每公噸數字。CBAM 套件會計算您進口商品的內含排放量與 CBAM 費用。透過多家公司進口或在海外有自有據點的集團，可使用 Enterprise 方案跨公司報告。