이 가이드는 지금 예산 수립을 위해, 또는 2028년 5월 31일 기한인 첫 신고를 위해 금액이 필요한 수입자를 위한 것입니다. 등록이 필요한지 확실하지 않다면 먼저 무료 CBAM 등록 확인 도구를 이용하십시오. 납부자, 일정, 면제 등 계산 관련 규칙은 영국 CBAM 종합 가이드를 참고하십시오.
계산식
- 내재 배출량 (tCO2e) = 순중량(톤) × 배출 원단위(톤당 tCO2e)
- CBAM 부과금 (£) = 내재 배출량 × CBAM 세율(tCO2e당 £)
- 탄소 가격 공제 (£) = 해외 탄소 가격이 적용된 내재 배출량 × 실효 탄소 가격(tCO2e당 £)
- CBAM 납부액 (£) = CBAM 부과금 − 탄소 가격 공제, 0 미만이 될 수 없음
이 작업은 각 화물과 화물 내 서로 다른 품목마다 별도로 수행합니다. 각 입력값을 차례로 설명합니다.
1단계: 품목 코드와 부문 확인
수입 신고서에서 8자리 품목 코드를 확인하고 CBAM 목록에 있는지 확인하십시오. 코드로 부문을 알 수 있으며, 부문에 따라 요율과 기본값 표에서 사용할 행이 정해집니다. 이 단계를 먼저 정확히 해야 합니다. 인접한 코드라도 기본값이 크게 다를 수 있습니다. 예를 들어 높이 220mm를 초과하는 열간압연 I형강 중 평행 플랜지 빔의 기본값은 다른 종류의 기본값의 3분의 2에도 못 미칩니다.
2단계: 순중량 확인
수입 시점의 포장을 제외한 중량을 킬로그램 단위로 사용합니다. 신고서에는 kg으로 보고하며 HMRC가 이를 톤으로 환산합니다. 가장 가까운 kg 단위로 반올림합니다(0.5kg 이상은 올림). 수입 신고서, 상업 송장, 운송업체 중량 기록, 선하증권, 포장 명세서는 모두 증빙으로 인정되며, 6년간 보관해야 합니다.
3단계: 배출 원단위 선택
부담액에 가장 큰 영향을 미치는 결정입니다.
- 검증된 실제 데이터. 해외 생산자가 역년 기준 톤당 직접 배출량을 산정하고 공인 검증기관의 검증을 받은 뒤, 검증 보고서나 상품별 요약을 보내 줍니다. 2027년에 수입한 상품에는 2027년 검증 수치를 사용하고, 2027년 수치가 없으면 2026년 수치를 사용합니다. 시멘트는 클링커 톤당, 비료는 질소 톤당 수치를 산정한 다음 공식 고시의 계산식으로 수입 제품 톤당 수치로 환산합니다.
- 기본값: 해당 상품 코드에 대한 HMRC 표의 값. 기본값에는 비료를 제외한 모든 부문에 10% 가산이 포함되어 있어 일반적인 생산자의 수치보다 높게 설정됩니다.
검증된 데이터가 없으면 기본값을 사용해야 합니다. 기본값으로 신고서를 제출하면 나중에 실제 데이터로 수정할 수 없습니다. 검증된 2027년 수치는 연도가 끝난 후에만 산출되므로 지금 요청하십시오. 해외 공급업체에 CBAM 배출량 데이터 요청하기 게시물에 보낼 이메일이 있습니다.
4단계: CBAM 요율 적용
상품이 수입된 분기의 해당 부문 요율을 사용합니다. 요율은 직전 분기의 UK ETS 평균 경매 가격에서 해당 부문 영국 생산자가 여전히 받는 무상 할당을 반영해 낮춘 값으로 분기마다 정해집니다. 2026년 10월 16일에 공표된 수치는 예시일 뿐 납부 의무를 발생시키지 않습니다. 예를 들어 철강은 CO2e 톤당 £9.69입니다. 2027년 1~3월 공식 요율은 2026년 말 이전에 공표될 예정입니다. 예시 요율과 기본값에 관한 뉴스 글에서 다섯 가지 요율을 모두 확인하고, 정부가 시멘트 요율을 어떻게 산정했는지 볼 수 있습니다.
5단계: 해외에서 납부한 탄소 가격 차감
생산자가 EU ETS나 중국의 국가 ETS 같은 인정 제도에 따라 탄소 가격을 납부했다면 탄소 가격 감면을 청구할 수 있습니다. 공인 검증기관이 작성한 생산자의 탄소 가격 검증 양식이 필요합니다. 이를 바탕으로 실효 탄소 가격, 즉 해당 시설의 전체 배출량에 대해 톤당 실제로 납부한 금액을 산정합니다. 따라서 무상 할당으로 충당된 배출량은 0으로 계산되며, 보상금이나 환급금은 차감됩니다. 이를 수입 직전 분기의 HMRC 환율로 파운드로 환산한 다음, 적용되는 내재 배출량을 곱합니다. 전체 절차는 HMRC의 탄소 가격 감면액 산정 페이지에 있습니다.
계산 예시: 수입 철강 빔
한 철골 가공업체가 2027년 2월에 높이 220mm 초과 열간 압연 평행 플랜지 I형강 200톤(200,000kg)을 수입합니다. 상품 코드 7216 32 91, 철강 부문. 예시 세율 £9.69을 사용하며, 실제 청구액은 2027년 1~3월 공식 세율을 적용합니다.
| Step | A: 기본값 | B: 검증된 공급업체 데이터(가상 수치) |
|---|---|---|
| 순중량 | 200톤 | 200톤 |
| 배출 원단위 | 톤당 2.695 tCO2e | 톤당 1.85 tCO2e |
| 내재 배출 | 539 tCO2e | 370 tCO2e |
| £9.69 기준 CBAM 부과금 | £5,222.91 | £3,585.30 |
| 탄소 가격 공제 | 청구 없음 | 370 × £2.00 = £740.00 |
| CBAM 납부액 | £5,222.91 | £2,845.30 |
A열은 이 코드에 대해 HMRC가 공표한 기본값을 사용합니다. B열은 저희가 임의로 만든 예시로, 검증된 수치가 톤당 1.85 tCO2e인 제철소가 무상 할당을 감안한 실효 탄소 가격이 톤당 £2.00인 국가에 있다고 가정했습니다. 실제 수치는 제철소와 생산 공정에 따라 크게 다릅니다.
두 가지가 눈에 띕니다. 10% 가산만으로도 기본값 기준 부담액의 약 £475에 해당합니다. 그리고 이 예시에서 검증된 데이터와 감면으로 부담액이 약 £2,378 줄어듭니다. 한 번의 선적에서는 금액이 크지 않지만, 매 분기 반복되고 요율이 오르면 함께 늘어나므로 공급업체와 일찍 논의할 가치가 있습니다.
세율 확정 전 예산 수립
- 상품 코드별로 연간 예상 수입 톤수를 합산합니다.
- 기본값을 곱해 내재 배출량의 상한을 구하십시오.
- 예시 요율을 곱하고, 무상 할당이 단계적으로 폐지되면서 시간이 지남에 따라 상승할 것을 감안하십시오.
- 공급업체에 검증된 수치와 탄소 가격 정보를 요청하고, 받으면 다시 계산하십시오.
내재 배출량 수치는 또 다른 용도가 있습니다. 구매한 품목의 배출량을 지출 기반 추정치보다 훨씬 정확하게 측정할 수 있습니다. CBAM 데이터와 Scope 3에 관한 글에서 탄소발자국에 활용하는 방법을 설명하고, 지출 기반 Scope 3에 관한 글에서 무엇을 대체하는지 보여 줍니다.
Carbon Recycling이 돕는 방법
Carbon Recycling은 CBAM 신고를 대행하지 않으며, CBAM 검증기관, 관세사 또는 세무 자문사가 아닙니다. 데이터 측면에서 도움을 드립니다. Growth 요금제의 공급업체 데이터 요청 기능으로 보안 링크를 통해 공급업체에 톤당 배출량을 요청하고, 보내온 수치와 방법을 검토하여 Scope 3에 사용할 수 있습니다. 이는 이 계산에 필요한 톤당 수치와 같습니다. CBAM 팩은 수입품의 내재 배출량과 CBAM 부과금을 산정합니다. 여러 회사를 통해 수입하거나 해외에 자체 사업장이 있는 그룹은 Enterprise 요금제에서 이를 통합해 보고할 수 있습니다.