איך לחשב חשבון CBAM בריטי, צעד אחר צעד עם דוגמה מחושבת

מדריך זה מיועד ליבואנים שזקוקים לנתון: לתקציב כעת, או להגשה הראשונה שמועדה ב-31 במאי 2028. אם אינכם בטוחים שעליכם להירשם בכלל, השתמשו קודם בבודק ההרשמה ל-CBAM החינמי שלנו. לכללים שסביב החישוב (מי משלם, מועדים, פטורים), ראו את המדריך המלא ל-CBAM בבריטניה.

הנוסחה

1. פליטות גלומות (tCO2e) = משקל נטו (טונות) × עצימות פליטות (tCO2e לטונה)
2. חיוב CBAM (£) = פליטות גלומות × תעריף CBAM (£ ל-tCO2e)
3. הקלה בגין מחיר פחמן (£) = פליטות גלומות שחלים עליהן מחיר פחמן בחו"ל × מחיר הפחמן האפקטיבי (£ ל-tCO2e)
4. חבות CBAM (£) = חיוב CBAM − הקלה בגין מחיר פחמן, ולעולם לא פחות מאפס

אתם עושים זאת עבור כל משלוח, ועבור כל סחורה שונה במשלוח, בנפרד. הנה כל נתון קלט בתורו.

שלב 1: מצאו את קוד הסחורה ואת הענף

קחו את קוד הסחורה בן 8 הספרות מהצהרת היבוא שלכם ובדקו שהוא מופיע ברשימת ה-CBAM. הקוד מציין את הענף, שקובע את התעריף, ואת השורה שבה יש להשתמש בטבלת ערכי ברירת המחדל. הקפידו על כך קודם: לקודים סמוכים עשויים להיות ערכי ברירת מחדל שונים מאוד. למשל, בין פרופילי I מפלדה בערגול חם בגובה של יותר מ-220mm, ערך ברירת המחדל לקורות עם אוגנים מקבילים נמוך משני שלישים מערך ברירת המחדל לסוג האחר.

שלב 2: קבלו את המשקל הנקי

Use the weight without packaging, in kilograms, at the time of import. You report kg on the return and HMRC converts it to tonnes. Above 1 kg you may round to the nearest kg (half a kg or more rounds up). HMRC's record-keeping guidance, updated on 3 November 2026, says to enter the net mass as described for the customs import declaration, to up to six decimal places, so a package under 1 kg is written as a decimal, such as 0.123 kg for 123 grams. Import declarations, commercial invoices, carrier weight records, bills of lading and packing lists all count as evidence; keep them for six years.

שלב 3: בחרו את עצימות הפליטות

זו ההחלטה שמשפיעה הכי הרבה על החשבון.

• נתונים בפועל מאומתים. היצרן בחו"ל מחשב את הפליטות הישירות שלו לטונה לשנה קלנדרית, מעביר אותן לבדיקה של מאמת מוסמך, ושולח לכם את דוח האימות או סיכום ספציפי לסחורה. לסחורות שיובאו ב-2027, השתמשו בנתון המאומת ל-2027, או ל-2026 אם 2027 אינו זמין. במלט הנתון מחושב לטונת קלינקר ובדשנים לטונת חנקן, ולאחר מכן מומר לנתון לטונת המוצר שאתם מייבאים באמצעות משוואות בהודעה הרשמית.
• ערך ברירת המחדל, מהטבלה של HMRC לקוד הסחורה שלכם. ערכי ברירת המחדל כוללים תוספת של 10% בכל ענף מלבד דשנים, ולכן הם אמורים להיות גבוהים מהנתון של יצרן טיפוסי.

עליכם להשתמש בערך ברירת המחדל אם אין לכם נתונים מאומתים. לאחר שהגשתם דיווח על בסיס ברירת מחדל, לא תוכלו לתקן אותו מאוחר יותר לנתונים בפועל. נתונים מאומתים ל-2027 ניתן להפיק רק לאחר תום השנה, אז בקשו אותם עכשיו: הפוסט שלנו על בקשת נתוני פליטות CBAM מספק בחו"ל כולל דוא"ל שאפשר לשלוח.

שלב 4: החילו את תעריף ה-CBAM

השתמשו בתעריף של הענף ברבעון שבו יובאו הסחורות. התעריפים נקבעים מדי רבעון לפי מחיר המכרז הממוצע ב-UK ETS ברבעון הקודם, בהפחתה עבור ההקצאות החינמיות שיצרנים בריטיים באותו ענף עדיין מקבלים. הנתונים שפורסמו עד כה, ב-16 באוקטובר 2026, הם להמחשה בלבד ואינם יוצרים חבות: £9.69 לטונת CO2e לברזל ופלדה, לדוגמה. התעריפים הרשמיים לינואר עד מרץ 2027 צפויים להתפרסם לפני סוף 2026. בעדכון החדשות שלנו על התעריפים להמחשה וערכי ברירת המחדל מפורטים כל החמישה ומוסבר איך הממשלה חישבה את תעריף המלט.

שלב 5: נכו כל מחיר פחמן ששולם בחו"ל

If the producer paid a carbon price under a qualifying scheme, such as the EU ETS or China's national ETS, you can claim carbon price relief. You need a carbon pricing verification form from the producer, completed by an accredited verifier. From it you work out the effective carbon price: the money actually paid per tonne across all the installation's emissions, so emissions covered by free allowances count at zero, and any compensation or rebate is taken off. Convert it to pounds with HMRC's exchange rate for the quarter before import, then multiply by the embodied emissions it applies to. Since 2 November 2026 HMRC says to use the same emissions values here as in your CBAM emissions reporting, actual or default, and to work out the relief separately for each CBAM good, including a CBAM good used to make another. HMRC's Work out your Carbon Price Relief page has the full steps.

דוגמה מחושבת: קורות פלדה מיובאות

יצרן מבני פלדה מייבא 200 טונות (200,000 ק"ג) של קורות I בעלות אוגנים מקבילים בעירגול חם, בגובה של יותר מ-220 מ"מ, בפברואר 2027. קוד סחורה 7216 32 91, ענף הברזל והפלדה. אנו משתמשים בתעריף להמחשה של £9.69; החשבון בפועל ישתמש בתעריף הרשמי לינואר עד מרץ 2027.

עמודה A משתמשת בערך ברירת המחדל ש-HMRC פרסם עבור קוד זה. עמודה B היא דוגמה שהמצאנו: מפעל עם נתון מאומת של 1.85 tCO2e לטונה, במדינה שמחיר הפחמן בה מסתכם בפועל ב-£2.00 לטונה לאחר התחשבות בהקצאות החינמיות. הנתונים האמיתיים משתנים מאוד בין מפעלים ובין שיטות ייצור.

שני דברים בולטים. התוספת של 10% לבדה שווה כ-£475 מחשבון ברירת המחדל. ובדוגמה זו, נתונים מאומתים והקלה מורידים את החשבון בכ-£2,378. במשלוח אחד הסכומים צנועים, אבל הם חוזרים כל רבעון ועולים ככל שהתעריף עולה, ולכן כדאי לפתוח את השיחה עם הספק מוקדם.

תקצוב לפני שהתעריפים סופיים

• סכמו את כמות הטונות הצפויה לכל קוד סחורה במהלך השנה.
• הכפילו בערך ברירת המחדל כדי לקבל תקרה לפליטות הגלומות.
• הכפילו בשיעור הממחיש, והביאו בחשבון שהוא יעלה עם הזמן ככל שההקצאות החינמיות יופסקו בהדרגה.
• בקשו מהספקים נתונים מאומתים ופרטים על מחיר הפחמן, וחשבו מחדש כשהם יגיעו.

לנתון הפליטות המגולמות יש שימוש נוסף: הוא מדד טוב בהרבה לפליטות במה שאתם רוכשים מאשר הערכה מבוססת הוצאות. הפוסט שלנו על נתוני CBAM והיקף 3 שלכם מסביר איך להשתמש בו בטביעת הרגל שלכם, והפוסט על היקף 3 מבוסס הוצאות מראה מה הוא מחליף.

איך Carbon Recycling עוזרת

Carbon Recycling אינה מגישה דיווחי CBAM, ואינה גורם מאמת של CBAM, סוכנת מכס או יועצת מס. היא עוזרת עם הנתונים. בתוכנית Growth, בקשות נתונים מספקים מאפשרות לכם לבקש מהספקים את הפליטות לטונה דרך קישור מאובטח, לבחון את הנתון והשיטה שהם שולחים, ולהשתמש בו בהיקף 3 שלכם. זהו אותו נתון לטונה שהחישוב הזה צריך. חבילת CBAM מחשבת את הפליטות הגלומות ואת חיוב ה-CBAM על היבוא שלכם. קבוצות שמייבאות דרך כמה חברות, או עם אתרים משלהן בחו"ל, יכולות לדווח על כולן בתוכנית Enterprise.