現在、同じ重工業素材の短いリストを対象とする炭素国境税が、英仏海峡の両側に1つずつ、計2つあります。両者はよく似ており、今後さらに整合が図られる可能性が高いものの、現時点では開始日、閾値、期限、支払方法が異なります。本記事では両者を並べて比較し、これらの製品をEUに販売する英国企業が何をすべきかを解説します。

2つの制度の比較

英国CBAMEUのCBAM
開始2027年1月1日2026年1月1日から本格適用（2023年10月からは報告のみの移行期間）
法律Finance Act 2026、および関連する規則と告示規則(EU) 2025/2083により改正された規則(EU) 2023/956
物品アルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼。電力は対象外アルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼、電力
参加が必要な事業者CBAM対象物品の価額が12か月間で£50,000に達した（または今後30日間で達する見込みの）輸入者CBAM対象物品を年間50トンを超えて輸入し、認定CBAM申告者の資格が必要な輸入者
費用負担者輸入者（HMRCへのCBAM申告に基づく税として）輸入者（CBAM証書を購入し、償却することで）
価格部門ごとのCO2e1トン当たりの料率。UK ETSの価格から四半期ごとに設定され、無償割当に応じて調整されますEU ETSのオークション価格に基づく：2026年は四半期平均、2027年からは週平均
最初の期限2027暦年分の申告と支払いは2028年5月31日まで、2028年からは四半期ごと2026年の輸入分の申告と証書の償却は2027年9月30日まで、以降は毎年9月30日まで
計上した排出量製品に内包された直接排出直接排出に加え、セメントと肥料については（使用電力による）間接排出
生産者のデータがない場合は？政府のデフォルト値。肥料を除くすべての業種で10%の上乗せEUのデフォルト値
海外で支払った炭素価格検証済みの書式による炭素価格の軽減実際に支払った炭素価格の控除

英国の詳細は、2026年10月16日に更新された政府の政策概要によるものです。EUの詳細は欧州委員会と規則（EU）2025/2083によるもので、この規則はEUの制度を簡素化し、従来の金額基準を50トンという単一の基準に置き換えました。英国側の全容については、英国CBAM完全ガイドをお読みください。

実務上重要な違い

  • 税務申告か証書市場か。英国の輸入者はHMRCに申告し、四半期ごとに公表される税率で計算した税を納めます。EUの輸入者は認定CBAM申告者となり、自国当局から証書を購入し、年に1回提出する必要があります。
  • 金額基準と重量基準。英国の基準はCBAM対象物品£50,000、EUの基準は50トンです。高価なアルミニウム部品を少量輸入する企業は、一方の基準を下回り、もう一方を上回ることがあります。
  • 電力。輸入電力に課税するのはEUのみです。影響するのは連系線による取引であり、ほとんどの企業には関係しません。
  • 対象となる排出量。英国の課金は、物品に含まれる直接排出が対象です。EUは、セメントと肥料の製造に使われた電力による間接排出も対象とします。
  • 時期。2026年に輸入した物品に関するEUでの最初の申告と証書の引き渡しは、2027年9月30日が期限です。EU加盟国は2027年2月1日から共通の中央プラットフォームで証書の販売を開始します。英国での最初の申告は2027年全体を対象とし、2028年5月31日が期限です。

多くの企業にとっては、両者の共通点のほうが重要です。どちらも製品1トン当たりの排出量に課金し、どちらも製品を製造した施設の検証済み数値を優先し、どちらも意図的に厳しめに設定されたデフォルト値を代替として用い、どちらも製造地で既に支払われた炭素価格を控除します。英国での請求額の算出方法は英国CBAMの請求額の計算方法をご覧ください。

英国のCBAMはEUの製品を、EUのCBAMは英国の製品を免除しますか？

まだです。英国の政策概要では、現在英国CBAMの適用を除外されている国・地域はなく、英国の製品はEU CBAMの対象です。変化への道筋として考えられるのは英国とEUの排出量取引制度の連携で、双方は2025年5月の首脳会議でその実現に向けて取り組むことに合意しました。その会議での共通理解では、連携協定は互いのCBAMからの相互適用除外をもたらすべきとしています。

2026年10月7日、POLITICOは、両制度を連携させる合意が成立し、英EU首脳会議で発表される見込みだと報じました。首相は、この首脳会議が2026年11月20日にブリュッセルで開かれると述べています。2026年10月19日時点で、どちらの政府も合意を確認しておらず、文書も公表されておらず、開始日も示されていません。制度が連携すれば相互にCBAMが免除されると見込まれますが、それは連携が合意・署名され、発効してからです。それまでは、両制度が現行どおり適用されるものとして計画してください。何か公表され次第、この記事を更新します。

EUへ輸出する英国企業に必要なこと

鉄鋼、アルミニウム、セメント、肥料、水素を製造・販売し、顧客がEUにいる場合、EU CBAMはすでに商談の一部になっています。

  • 通常、支払うのはEUの顧客。輸入者またはその間接通関代理人が認定CBAM申告者となり、証書を引き渡します。貴社が輸入者でない限り、貴社は該当しません。
  • トン当たりの検証済み排出量を求められる。貴社の数値がなければ、顧客はEUの既定値を使わざるを得ず、通常は負担額が大きくなります。既定値を下回る検証済みの数値は顧客にとって実際の金銭的価値があり、受注の獲得や維持につながります。
  • 貴社が輸入者になる場合がある。EUの会社を通じて関税込み持込渡し（DDP）条件で販売する場合や、自ら物品をEUに持ち込む場合、そのEUの会社が輸入者です。EU域内に拠点のない事業者は間接通関代理人を使う必要があり、その代理人は認定CBAM申告者の資格を有していなければなりません。50トンの基準は輸入者ごと、年ごとに適用されます。
  • 貴社の数値は二重に役立つ場合がある。英国にもCBAM対象物品を輸入している場合や、輸入している英国企業に販売している場合、英国独自の検証規則を満たす限り、同じモニタリングを英国CBAMのデータにも活用できます。

逆に海外から購入する立場の場合は、当社の記事海外サプライヤーにCBAM排出量データを依頼する方法に、そのまま送れるメールテンプレートがあります。また、同じトン当たりの数値で排出量の精度も上がるため、CBAMデータとスコープ3もお読みください。無料の英国CBAM登録確認ツールで英国での登録が必要かどうかがわかります。以前の記事英国CBAMがサプライヤーに意味することでは、顧客から聞かれる質問を解説しています。

Carbon Recyclingができること

Carbon RecyclingはCBAMの検証機関や通関業者ではなく、どちらの国でもCBAMの申告や届出は行いません。その周辺の排出量報告を支援します。

Growthプランでは、サプライヤーへのデータ依頼機能により、安全なリンクを通じてサプライヤーに排出量を尋ねることができます。サプライヤー側でアカウントは不要です。依頼メッセージにCBAMに関する質問を記載し、送られてきた数値と算定方法を確認して、スコープ3に加えることができます。CBAMパックは、輸入品の内包排出量と英国CBAMの負担額を算出します。グループにEUの企業や拠点がある場合、Enterpriseプランでは複数の企業をグループレポートで扱えるほか、英国外の拠点を各国独自の電力係数で扱えます（1か国につき月額£99）。

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