CBAMの概要

英国は英国排出量取引制度を通じて、国内の重工業に炭素の費用を課しています。CBAMは、同じ製品の一部が海外で製造されて輸入される場合にも同等の費用を課すもので、海外の生産者が排出に価格が付いていないというだけで価格面で有利にならないようにします。財政法（2026年）に定められ、報告制度ではなく税としてHMRCが運用しています。

対象となる製品

5つの部門：アルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼。このうち、政府が指定する品目コードの製品のみが対象で、アルミニウムや鉄鋼のスクラップなど一部は除外されます。輸入している場合は、通関業者に品目コードが一覧に含まれているか確認できます。英国原産の製品はCBAMの対象外です。

登録が必要な事業者

納付義務を負うのは輸入者、すなわち自らの名義で、またはその代理として税関申告が行われる事業者です。CBAM対象輸入品の価額がいずれかの基準で£50,000に達した場合、HMRCへの登録が必要です：

  • 先を見通す基準：任意の日において、今後30日間のCBAM対象品目の輸入額が£50,000に達すると見込まれる場合。
  • 過去を振り返る基準：各月の初日時点で、直前12か月のCBAM対象品目の輸入額が£50,000に達した場合。2027年は2027年1月1日までさかのぼるだけです。

価額は関税評価額で、輸入関税に使われるものと同じ数値です。

主な日程

日付どうなるか
2027年1月1日この日以降に輸入される物品にCBAMが適用されます。記録の保管を始めてください。
2028年1月31日2027年中に義務の対象となった事業者の登録期限
2028年5月31日2027年全体を対象とする初回の申告と支払い
2028年1月1日から四半期ごとの申告です。最初の申告（2028年1月～3月分）の期限は2028年7月31日です。

記録は会計期間終了後6年間保存しなければなりません。

負担額の算出方法

課金額は、製品に内包される直接排出量（製品1トンあたりのCO2eトン数）に輸入重量とCBAM税率を掛けて算出されます。適格な制度のもとで海外ですでに支払った炭素価格は控除できます。輸入者が排出量の数値を得る方法は2つあります：

  • 実データ：海外の生産者によるもので、認定検証機関が検証したもの。通常はデフォルト値より低くなりますが、生産者が測定し、検証費用を負担する必要があります。
  • CBAM開始前に公表される、政府が定めるデフォルト値（CBAM対象品目ごとに1つ）。サプライヤーからの入力は不要です。

顧客から問われること

ほとんどの小規模企業は、他社の書類を通じてCBAMに関わります。どのような質問を受けるかは、立場によって異なります：

貴社はどうなるか
鉄鋼、アルミニウム、セメント、肥料を自ら輸入する英国企業£50,000を超えると登録が必要になる可能性があります。海外のサプライヤーにトン当たりの検証済み排出量を提供できるか今のうちに確認するか、デフォルト値の使用を計画してください。
これらの材料を英国の在庫業者や商社から購入する英国企業登録は不要です。2027年からの価格改定と、見積もりにCBAMの追加料金の行が加わる可能性を想定してください。
これらの物品をEUに輸出する英国の生産者EUで登録する必要はありませんが、EUの輸入者は2026年1月以降の輸入にEU CBAMを負担しており、トン当たりの排出量（できれば検証済み）を求めてきます。
これらの物品を英国内で販売する英国の生産者英国CBAMの対象外です。それでも顧客は、輸入品と比較するために製品の排出量を尋ねてくることがあります。

顧客からCBAMデータの依頼が届いても貴社がCBAM対象物品の生産者でない場合は、その旨を明確に伝えてください。調査票が全サプライヤーに一斉送付されるのはよくあることです。当社のガイド大企業の顧客が小規模サプライヤーに求められること、求められないことで回答方法を解説しています。

英国とEUのリンク

英国とEUは、両者の排出量取引制度のリンクについて交渉中です。リンクが実現すれば、両者間を移動する製品が互いのCBAMから免除される可能性がありますが、欧州委員会はリンクが成立するまで英国の製品を免除しないとしており、合意はまだ成立していません。それまでは、両方のCBAMが適用される前提で計画してください。

CBAMと自社の排出量報告の関係

CBAMは特定の輸入品に対する税です。炭素削減計画やSECR報告書に記載する内容は変わりません。ただし鉄鋼、アルミニウム、セメントを多く購入する場合、サプライヤーのCBAM排出量の数値は、スコープ3の購入品について支出ベースの推計より良いデータになるので、入手したら保管してください。購入した資材の位置づけはスコープ3の15カテゴリのガイドで、返送すべき内容は顧客からの炭素データ依頼への回答のガイドで解説しています。

Carbon Recyclingができること

CBAM対象物品を輸入する場合、CBAMパックアドオンが輸入ごと・四半期ごとに内包排出量とCBAM負担額を算出します。Carbon RecyclingはCBAM申告の提出は行いません。また、請求書や記録から政府の換算係数で自社の排出量を算定し、顧客からの依頼、入札、炭素削減計画のすべてに使える1つの数値セットを管理します。