Le CBAM en un paragraphe
Le Royaume-Uni fait payer le carbone à sa propre industrie lourde via le système d'échange de quotas d'émission du Royaume-Uni. Le CBAM applique un coût équivalent à certaines de ces mêmes marchandises lorsqu'elles sont fabriquées à l'étranger puis importées, afin que les producteurs étrangers ne bénéficient pas d'un avantage de prix simplement parce que leurs émissions ne sont pas tarifées. Il est défini dans le Finance Act 2026 et géré par le HMRC comme une taxe, et non comme un dispositif de reporting.
Quelles marchandises sont concernées
Cinq secteurs : aluminium, ciment, engrais, hydrogène, et fer et acier. Dans ces secteurs, seules les marchandises dont les codes de nomenclature figurent sur la liste du gouvernement sont concernées, et certaines sont exclues, comme les déchets d'aluminium et d'acier. Si vous importez, votre commissionnaire en douane peut vous dire si vos codes figurent sur la liste. Les marchandises originaires du Royaume-Uni sont hors CBAM.
Qui doit s'enregistrer
C'est l'importateur qui est redevable : l'entreprise au nom de laquelle, ou pour le compte de laquelle, la déclaration en douane est faite. Vous devez vous enregistrer auprès du HMRC lorsque la valeur de vos importations CBAM atteint 50 000 £ selon l'un ou l'autre critère :
- Prospectivement : à n'importe quel jour, vous prévoyez que vos importations CBAM des 30 prochains jours atteindront 50 000 £.
- Rétrospectivement : le premier jour de chaque mois, vos importations CBAM sur les 12 mois précédents ont atteint 50 000 £. En 2027, vous ne remontez qu'au 1 janvier 2027.
La valeur est la valeur en douane, le même chiffre que celui utilisé pour les droits d'importation.
Les dates clés
| Date | Ce qui se passe |
|---|---|
| 1 janvier 2027 | Le CBAM s'applique aux marchandises importées à partir de cette date. Commencez à tenir des registres. |
| 31 janvier 2028 | Date limite d'enregistrement pour toute entité devenue assujettie en 2027 |
| 31 mai 2028 | Première déclaration et premier paiement, couvrant toute l'année 2027 |
| À partir du 1 janvier 2028 | Déclarations trimestrielles. La première, pour janvier à mars 2028, est due avant le 31 juillet 2028. |
Les registres doivent être conservés six ans après la fin de l'exercice comptable.
Mode de calcul de la charge
Le prélèvement repose sur les émissions directes intrinsèques des marchandises, en tonnes de CO2e par tonne de produit, multipliées par le poids importé et le taux CBAM. Tout prix du carbone déjà payé à l'étranger dans le cadre d'un dispositif éligible peut être déduit. Les importateurs disposent de deux moyens pour obtenir le chiffre d'émissions :
- Données réelles du producteur étranger, vérifiées par un vérificateur accrédité. Elles sont généralement inférieures à la valeur par défaut, mais le producteur doit les mesurer et payer la vérification.
- Valeurs par défaut fixées par le gouvernement, une par marchandise CBAM, publiées avant l'entrée en vigueur du CBAM. Elles ne nécessitent aucune donnée du fournisseur.
Ce que vos clients vous demanderont
La plupart des petites entreprises sont concernées par le CBAM à travers les formalités de quelqu'un d'autre. Les questions qui vous sont posées dépendent de votre position :
| Vous êtes | Ce qui se passe |
|---|---|
| Une entreprise britannique qui importe elle-même de l'acier, de l'aluminium, du ciment ou des engrais | Vous devrez peut-être vous enregistrer si vous dépassez 50 000 £. Demandez dès maintenant à vos fournisseurs étrangers s'ils peuvent fournir des émissions vérifiées par tonne, ou prévoyez d'utiliser les valeurs par défaut. |
| Une entreprise britannique qui achète ces matériaux auprès d'un stockiste ou négociant britannique | Vous ne vous enregistrez pas. Attendez-vous à des changements de prix à partir de 2027, et peut-être à une ligne de supplément CBAM sur les devis. |
| Un producteur britannique qui exporte ces marchandises vers l'UE | Vous ne vous enregistrez pas dans l'UE, mais les importateurs européens doivent payer le CBAM de l'UE sur leurs importations depuis janvier 2026 et vous demanderont les émissions par tonne, idéalement vérifiées. |
| Un producteur britannique qui vend ces marchandises au Royaume-Uni | Non couvert par le CBAM britannique. Les clients peuvent tout de même demander les émissions des produits pour vous comparer aux importateurs. |
Si un client vous envoie une demande de données CBAM alors que vous ne produisez pas de marchandises CBAM, dites-le simplement ; il est fréquent qu'un questionnaire soit envoyé à tous les fournisseurs à la fois. Notre guide sur ce que les grands clients peuvent et ne peuvent pas demander aux petits fournisseurs explique comment répondre.
Le lien entre le Royaume-Uni et l'UE
Le Royaume-Uni et l'UE négocient le couplage de leurs systèmes d'échange de quotas d'émission. Un couplage pourrait exempter les marchandises circulant entre eux du CBAM de l'autre partie, mais la Commission européenne a indiqué qu'elle n'exemptera pas les marchandises britanniques tant que le couplage n'est pas en place, et aucun accord n'a été conclu. D'ici là, partez du principe que les deux CBAM s'appliquent.
La place du CBAM par rapport à votre propre reporting carbone
Le CBAM est une taxe sur certaines marchandises importées. Il ne modifie pas le contenu de votre plan de réduction carbone ou de votre rapport SECR. Mais si vous achetez beaucoup d'acier, d'aluminium ou de ciment, le chiffre d'émissions CBAM d'un fournisseur est une meilleure donnée pour les biens achetés de votre scope 3 qu'une estimation fondée sur les dépenses : conservez-le quand vous l'obtenez. Notre guide des 15 catégories du scope 3 explique où se placent les matériaux achetés, et notre guide pour répondre à une demande de données carbone d'un client indique quoi renvoyer.
Comment Carbon Recycling vous aide
Si vous importez des marchandises CBAM, le complément pack CBAM calcule les émissions intrinsèques et la charge CBAM pour chaque importation et chaque trimestre. Carbon Recycling ne dépose pas les déclarations CBAM. Il calcule aussi votre propre empreinte à partir de vos factures et relevés avec les facteurs de conversion officiels, et conserve un seul jeu de chiffres utilisable pour chaque demande client, appel d'offres et plan de réduction carbone.