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財政部財務次長於 2026 年 10 月 16 日向國會提出的書面聲明中，說明了決定進口商在英國碳邊境調整機制下應繳金額的兩項要素，該機制將於 2027 年 1 月 1 日開始實施。HMRC 於同日在 gov.uk 公布細節：

  • 示範性 CBAM 費率，涵蓋五個部門，並附上水泥的計算範例。這些並非實際費率。政府表示這些費率依據初步資料、不產生任何稅務責任，而 2027 年 1 月至 3 月的官方費率將於 2026 年底前公布。此後每季初都會公布新費率。
  • 預設排放值，涵蓋每項 CBAM 商品，依商品代碼列出。這些數值為最終版本，適用於 2027 年與 2028 年。

若您剛接觸 CBAM，請先閱讀我們關於英國 CBAM 及其對供應商意義的說明，其中涵蓋誰須登記、£50,000 門檻及申報日期。本文僅介紹新的內容。

示意稅率

行業示意費率，每公噸 CO2e
鋼鐵£9.69
鋁£9.79
水泥£8.78
肥料£1.45
氫£9.24

稅率並非固定的碳價。它以前一季英國排放交易制度的平均拍賣價格為起點（2026 年 7 月至 9 月為 £58.15），再扣除英國生產商排放中仍由免費配額涵蓋的比例。以水泥為例，免費配額涵蓋 87.1% 的排放，2027 年的逐步取消係數為 97.5%，因此稅率為 £58.15 × [1 − (87.1% × 97.5%)]，約 £8.78。肥料的稅率低很多，因為該行業有較大比例的排放由免費配額涵蓋。隨著免費配額逐步取消，扣減係數下降，在其他條件不變下，稅率將上升。

供應商無法提供數字時，預設值代表什麼

稅額依貨物所含排放計算：進口重量乘以排放強度（每公噸產品的公噸 CO2e）。進口商可申報海外生產商經查證的強度，或使用政府針對該商品代碼的預設值。預設值依非歐盟進口的貿易加權平均值建立，並在肥料以外的每個行業加成 10%。聲明坦言原因：政府希望使用預設值不會比查明實際數字更有利。

舉例說明。一家建材商向一家沒有經驗證資料的供應商進口 500 公噸波特蘭水泥（商品代碼 25232900）。預設值為每公噸 1.375 公噸 CO2e，因此內含排放為 687.5 公噸。以示意的水泥費率計算約為 £6,036，其中光是加成部分就約 £549。實際金額將取決於進口當季的官方費率，以及在國外已支付的碳價。

HMRC 指引中有兩項規定在此相當重要。一旦您使用預設值提交申報，之後就不能再以實際資料修正。而 2027 年的進口貨物，生產商經查證的數字通常需涵蓋 2027 曆年（部分情況下可退而採用 2026 年），因此要到 2028 年才會產生。所以，如果您想使用實際資料，現在就要開始與供應商溝通，而不是等到 2028 年申報到期時。

現在該做什麼

  • 若您進口 CBAM 商品：查出每個商品代碼的預設值，乘以預期噸數與示範性費率以取得粗略預算數字，並詢問每家供應商是否會有 2027 年經查證的每公噸排放量。
  • 若您銷售給進口商：預期會被要求提供每公噸產品的排放量。低於預設值的數字如今對您的客戶具有實際金錢價值，無法提供數字的供應商，可能會發現預設值的加成被計入議價中。
  • 若您向英國貿易商購買這些材料：您不需註冊，但自 2027 年起，部分成本可能會反映在您的價格上。

了解自家產品的排放，用途遠不止於 CBAM。同樣的每公噸數字，對客戶而言是比任何支出法估算都更好的範疇 3 資料，也是客戶問卷越來越常要求的內容。我們關於客戶可以向小型供應商要求什麼的文章，以及回覆客戶碳資料請求的指南，說明了如何回應。

Carbon Recycling 如何協助您

CBAM 套件可加購於任何付費方案，依據這些預設值與當季費率，計算每批進口貨物的隱含排放與 CBAM 費用，並顯示加成相較於經驗證供應商資料讓您多付多少。Carbon Recycling 不代為提交 CBAM 申報，也不製作經驗證的產品碳足跡，但可協助處理相關報告。

在 Growth 方案中，供應商資料請求可透過安全連結向供應商索取其所售產品背後的排放資料，審閱對方提供的數字與方法，並將其加入您的範疇 3。若沒有供應商資料，購入的鋼材只能採用以支出為基礎的估算：Defra 2023 年基本鋼鐵的乘數為每英鎊 0.77428 kg CO2e，因此不論鋼廠實際排放多少，£20,000 的鋼材都計為 15.49 公噸。供應商提供的每公噸數字可以取代這個平均值，反映實際材料的情況，改用低碳鋼材的成效也因此能在您的碳足跡中顯現。我們關於以支出為基礎的範疇 3 的文章說明了此估算的限制。

若客戶寄問卷給您，免費的供應商問卷答案庫針對客戶最常問的 20 個問題提供範例答案，並以您自己的數字填入。