什麼是此稅

塑膠包裝稅自 2022 年 4 月 1 日起生效。由在英國製造或進口成品塑膠包裝元件的企業，針對每公噸再生塑膠含量低於 30% 的包裝繳納。稅率每年 4 月調升：

從每公噸稅率
2022 年 4 月 1 日£200.00
2023 年 4 月 1 日£210.82
2024 年 4 月 1 日£217.85
2025 年 4 月 1 日£223.69
2026 年 4 月 1 日£228.82

您需要登記嗎？

如果您在過去 12 個月內製造或進口了 10 公噸以上的塑膠包裝成品組件，或預期在未來 30 天內達到此數量，就必須註冊。註冊後：

  • 申報按季進行，分別為 4 月至 6 月、7 月至 9 月、10 月至 12 月及 1 月至 3 月。申報與繳款期限為季度結束後次月的最後一個工作日。
  • 重量以公斤計，無條件捨去，並區分為自行製造、進口與出口，以及持照人用藥品的包裝。
  • 保存帳目與紀錄至少六年，依產品線分列，顯示申報表上每個數字的計算方式。

若您僅向英國供應商採購已包裝商品或包裝材料，則無需繳納此稅。但若供應鏈中的企業（例如貨運業者、倉庫、供應商與零售商）知道或應當知道稅款未繳納，HMRC 可對其發出次要責任通知。HMRC 期望您保存對供應商所做盡職調查的紀錄。

計算範例

一家小型製造商每年生產 18 公噸塑膠托盤，因此必須註冊。其中 6 公噸含至少 30% 再生塑膠，不需課稅。其餘 12 公噸為：

  • 12 公噸 × £228.82 = 以 2026 年費率計算 每年 £2,745.84。

將該產品線改為 30% 再生材料含量即可免除該費用，前提是再生材料含量符合食品安全及其他規定。

2027 年 4 月的變化

  • 化學回收塑膠如果透過符合 HMRC 最低要求的認證制度所涵蓋的質量平衡法歸屬，即可計入 30%。質量平衡法可自由選用，但若不採用，化學回收塑膠將被視為原生塑膠。
  • 消費前塑膠廢料，例如製造過程中的邊角料，將不再計為再生材料含量。您仍可使用，但不再有助於達到 30%。若您的再生材料含量依賴此類廢料，請立即檢查您的數字。

HMRC 於 2026 年 10 月 6 日發布規則草案供諮詢，諮詢期至 2026 年 12 月 21 日，並表示將於 2027 年初發布更詳細的指引。此外，HMRC 曾於 2026 年 5 月至 8 月就是否也要求機械回收塑膠取得認證進行諮詢。該諮詢已結束，截至我們於 2026 年 10 月 19 日查閱 HMRC 網頁時，尚未公布任何決定。

與碳排放的關聯

此稅以重量而非排放課徵，但兩者相關。政府的碳會計方法對原生與回收材料分別公布係數，並指出以回收材料取代原生材料的組織，可獲得範疇 3 排放較低的效益。因此，能降低稅額的同一項改變，通常也會降低計入您包裝的排放。

塑膠包裝在碳足跡中出現的位置：

  • 您購買的包裝：範疇 3 類別 1。以 Defra 2023 年橡膠與塑膠製品乘數計算，£40,000 的塑膠包裝約為 25.75 公噸 CO2e。
  • 自有據點產生的塑膠廢棄物：範疇 3 類別 5。請參閱我們關於從承包商資料計算廢棄物排放的文章。
  • 客戶丟棄的包裝：範疇 3 類別 12，售出產品的廢棄處理。

若您將包裝投入英國市場，可能也須承擔包裝 EPR 的義務，這是涵蓋所有材料的另一套制度。請參閱我們的文章小型生產者的包裝 EPR。

Carbon Recycling 如何協助您

Carbon Recycling 不會計算或申報塑膠包裝稅，這需透過 HMRC 辦理。它處理的是碳排放的部分：匯入您的採購分類帳後，它會為每個科目建議一個 Defra 支出乘數，並請您為包裝與材料選擇最接近的項目，讓塑膠包裝歸入範疇 3 類別 1。您據點產生的塑膠廢棄物則依公噸與處理方式列入類別 5。我們關於以支出為基礎的範疇 3的文章說明了此方法，而我們的 15 個範疇 3 類別指南說明其他項目的歸屬。